Оперативный анализ безубыточности предприятия на примере ООО «Вектор»

Дмитриева Анастасия Евгеньевна,
студент, 3 курс
Научный руководитель:
Богомолова Л.Л.,
профессор
Югорский Государственный Университет
Россия, г. Ханты-Мансийск
Символ науки
№7-1 2015

Аннотация. Целью данной работы является проведение маржинального анализа прибыли ООО «Вектор»: рассчитать и проанализировать факторы изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. Сделать выводы по проведенному анализу и предложить мероприятия по улучшению эффективности деятельности ООО «Вектор».

Безубыточность - это финансовое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, не убытков, выручка только покрывает затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Анализ безубыточности необходим, если организация начинает новый вид хозяйственной деятельности, например, организует новое производство, развивает и расширяет уже существующее, приступает к выпуску новой продукции или к предоставлению нового вида услуг.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия. [2, с. 308]

Таблица 1. Анализ данных для расследования зоны безопасности в ООО «Вектор».

Показатели 2012г. 2013г. 2014г. Отклонение Темп роста, %
Производственная мощность предприятия 11093 19130 11606 513 104,6
Цена изделий (р) 602,5 168,5 352,8 (249,7) 58,6
Выручка (нетто) (В) 6684 3223 4095 (2589) 61,2
Постоянные затраты (А) 343,9 269,4 299,6 (44,3) 87,1
Переменные расходы на ед. продукции (b) 596,7 165,2 343,4 (253,3) 57,5
Переменные расходы на весь выпуск продукции (Зпер) 6619 3160 3985 (2634) 60,2
Прибыль от реализации продукции (П) 65 62 110 45 169,2
Маржа покрытия (МП = В - Зпер) 63 58 100 37 158,7
Доля маржи покрытия (Дмп) 0,7 0,6 0,8 0,1 114,3
Ставка маржи покрытия (Смп) 0,65 0,62 1,10 0,45 159,1
Безубыточный объем продаж, (А / Дмп) 491,3 449 374,5 (116,8) 76,2
Точка критического объема реализации, % (Т = А / МП * 100%) 54,6 46,6 30 (24,6) 54,9
Объем реализации продукции, для получения необходимой суммы прибыли, ед.,(А + П / p - b) 70,5 100,4 43,6 (26,9) 61,8
Зона безопасности по стоимостным показателям, % (В - Вкр / В) 92,6 86,1 90,9 (1,7) 98,2

Производственная мощность предприятия в 2012г. была равна 11093 ед. товара. В 2013 г. она увеличилась на 8037 ед. товара и составила 19130ед. По сравнению с прошлым годом производственная мощность приросла на 72,5%. Но к 2014 г. ее значение уменьшилось до 11606 ед., т.е. на 7524 ед. товара. Темп роста равен 60,6%. За анализируемый период производственная мощность приросла на 4,6% и стало 11606 ед. товара. Темп роста равен 104,6%. Это показывает увеличение в объеме продаваемых товаров предприятием.

Цена изделий имеет тенденцию к снижению. В 2012 г. цена изделий была равна 602,5 руб. К 2013г. она упала на 434 руб, и равнялась 168,5 руб. Темп роста равен 26,9%. Но в 2014 г. мы видим увеличение цены до 352,8 руб., т.е. на 184,3 руб. Прирост цены изделий в данном году был равен 109,4%. Темп роста составил 209,4%. За анализируемый она уменьшилась на 249,7 руб. Темп роста равен 58,6% по отношению к 2012 г.

Постоянные затраты имеют небольшой прирост. В 2012г. они составили 343,9 тыс. руб. В 2013 г. затраты упали на 74,5 тыс. руб. и составили 269,4тыс. руб. темп роста был равен 78,3%. В 2014 г. величина постоянных затрат выросла на 30,2 тыс. руб. и составила 299,6 тыс. руб. Темп прироста в 2014 г. равен 12,1%. Темп проста составил 112,1%. В общем, за период с 2012г. по 2014г. в организации уменьшились постоянные затраты на 44,3 тыс. руб. Таким образом постоянные затраты имеют темп роста 87,1%.

Переменные расходы на весь выпуск продукции имеют тенденцию к снижению. В 2012г. расходы составляли 6619 тыс. руб. В 2013 г. их величина снизилась на 3459 тыс. руб. и составила 3160 тыс. руб. Темп роста равен 48,7%. В 2014г. величина переменных расходов на весь выпуск продукции составила 3985 тыс. руб. Это больше, чем в 2013 г. на 825 тыс. руб. Переменные расходы увеличились в 2014г. на 26,1%, по сравнению с прошлым годом. Темп роста равен 126,1%. В общем, за период с 2012г. по 2014 г. в организации переменных расходов на весь выпуск продукции уменьшилась на 2634 тыс. руб. Таким образом, они темп роста равен 60,2%.

За 3 года маржа покрытия имеет тенденцию к увеличению. В 2012г. она равнялась 63 тыс. руб. В 2013г. значение маржи покрытия уменьшилось на 5 тыс. руб. и составила 58 тыс. руб. Снижение в 2013 г. показателя маржи покрытия незначительное и было равно 7,9%. Темп роста равен 92,1%. В 2014 г. величина маржи покрытия составила 100 тыс. руб. Это больше, чем в 2013 г. на 42 тыс. руб. Темп роста равен 188,6% . В общем, за период с 2012г. по 2014г. в организации маржа покрытия затрат увеличилась на 37 тыс. руб. Таким образом она повысилась на 58,7%, а темп роста составляет 158,7%.

Безубыточный объем продаж для предприятия зависит от отношения постоянных затрат организации к доле маржи покрытия. Анализ постоянных затрат был проведен выше, теперь рассмотрим динамику доли маржи покрытия. В 2012г. доля маржи покрытия была равна 0,7. В 2013г., впоследствии уменьшения маржи покрытия, она уменьшилась 0,6, т.е. на 0,1 пункта. Но к 2014г. доля маржи выросла на 0,2 пункта и составила 0,8. Темп роста был равен 133,3%. За 3-х летний анализируемый период доля маржи покрытия приросла на 14%, и составила 0,1пункт. Темп роста составил 114,3%.

Таким образом, безубыточный объем продаж идет на снижение. В 2012г. этот показатель был равен 491,3 тыс. руб. В 2013г. данный показатель снизился и темп роста его составил 91,4%, а его значение было равно 449 тыс. руб. Темп прироста был отрицательно и был равен -8,6%. В 2014г. данный показатель ещё снизился на 74,5 тыс. руб. и составил 374,5 тыс. руб. Темп роста равен 83,4%. Это показывает снижение безубыточности объема продаж.

Точка критического объема реализации также имеет тенденцию к снижению. В 2012г. Точка критического объема была равна 54,6%. В 2013г. она снизилась до 46,6% и темп роста составил 85,3%. Темп прироста был отрицателен и был равен -14,7%. В 2014г. она снизилась на 16,6%, в сравнении с 2013г., и составило лишь 30%. Данное снижение явилось следствием снижения темпа роста постоянных затрат (87,1%), по сравнению со значением маржи покрытия (114,3%).

Далее проанализируем зону безопасности по стоимостным показателям. В 2012г. зона безопасности по стоимостным показателям составила 92,6% от общего объема реализации. К 2013 г. она снизилась на 6,5% и темп роста составил 93%, а её значение было равно 86,1%. В 2014г. зона безопасности выросла на 4,8% и составила 90,9% от общего объема реализации. Темп роста равен 105,6%. За анализируемый период она уменьшилась на 1,7% с 2012 по 2014гг. Темп роста за весь период составляет 98,2%.

На основании произведенного анализа можно сказать, что большое влияние на безубыточность предприятия оказывает отношении выручки и себестоимости, а так же влияние доли запасов и объема продаж на 1 рубль себестоимости. Для улучшения финансового состояния предприятия организация должна повысить количество чистой прибыли. Для этого необходимо улучить оборачиваемость оборотных активов, за счет которой увеличивается полный цикл предоставления услуг, приносящий прибыль предприятию. Этого и не хватает ООО «Вектор» в 2014г. для погашения краткосрочных заемных средств. Также если предприятие может сменить поставщиков и снизить управленческие расходы. На данный момент ООО «Вектор» закупает сырье и материалы у розничных продавцов, что повышает переменные расходы на продукцию. Выходом из данной ситуации будет покупка запасов непосредственно у самих производителей этих запасов.

Список использованной литературы:

1. Бухгалтерская отчетность ООО «Вектор» за 2011г., 2012г., 2013г

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с. - (Высшее образование).

3. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 607 с.

Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ