Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли ООО «Пегас»

Филонова Э.А.,
Бердышев O.K.
2016 / Управление и экономика в XXI веке

Прибыль предприятия является главной целью любой предпринимательской деятельности. Значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства, поскольку, получив финансовую самостоятельность и независимость, предприятие любой формы собственности вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, т.е. к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. При этом следует помнить, что прибыль - это главный источник финансовых ресурсов предприятия, формирующий собственный капитал и обеспечивающий его развитие. Помимо этого, прибыль - основа принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности предприятия. в условиях рыночной экономики величина прибыли определяет направления инвестирования.

Проведем анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли на примере ООО «Пегас». Предприятие создано в форме общества с ограниченной ответственностью. Полное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Пегас». Местонахождение предприятия: 354057 Краснодарский край, город Сочи, улица Невская, дом 5

Согласно штатному расписанию в организации трудится 15 человек:

  • директор;
  • главный бухгалтер;
  • бригадиры;
  • производители работ;
  • кассир;
  • водитель.

Организационная структура предприятия показана на рис. 1

Организационная структура ООО Пегас

Организационная структура ООО «Пегас» линейная. Линейная организационная структура - самая простая бюрократическая иерархическая структура управления.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: строительство зданий и сооружений; производство общестроительных работ; производство общестроительных работ по возведению зданий; производство прочих строительных работ; строительство фундаментов и бурение водяных скважин; производство бетонных и железобетонных работ; монтаж металлических строительных конструкций; производство каменных работ; производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации.

По итогам 9 мес. 2015 г. предприятие показало следующие финансовые результаты: выручка от реализации продукции - 14951 тыс. руб; затраты на производство реализованной продукции - 13921 тыс. руб.; результат от реализации продукции - 1030 тыс. руб. налоги - 197 тыс. руб.; чистая прибыль - 452 тыс. руб.

На основании данных отчетности предприятия (отчет о прибылях и убытках) представим данные о финансовых результатах в агрегированной форме (табл. 3) для их последующего анализа.

Таблица 1. Финансовые результаты деятельности ООО «Пегас», тыс.руб.

Показатели 2014 г. 2015 г.
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 9456 14951
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 8804 13921
валовая прибыль 652 1030
коммерческие расходы 0 0
Управленческие расходы 0 0
Прибыль (убыток) от продаж 652 1030
Проценты к получению 0 0
Проценты к уплате 0 0
Прочие доходы 0 7
Прочие расходы 467 387
Прибыль (убыток) до налогообложения 185 650
Текущий налог на прибыль 109 197
Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода 76 452

В целом можно отметить, что предприятие работает с прибылью, размер выручки и прибыли постоянно увеличивается. Однако представляется, что размер прибыли невелик относительно масштабов деятельности.

Проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия более подробно.

В таблице 2 представим структуру балансовой прибыли предприятия (прибыли до налогообложения), в таблице 3 структуру доходов предприятия, а в таблице 4, взаимосвязанную с ней структуру расходов предприятия.

Таблица 2. Структура балансовой прибыли (прибыли до налогообложения) ООО «Пегас»

Показатели 2014 2015
Прибыль от продаж, тыс.руб. 652 1030
Прибыль от продаж (в % к прибыли до налогообложения) 352 % 158 %
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс.руб. (467) (380)
Итого, балансовая прибыль (прибыль до налогообложения), тыс.руб. 185 650

Таблица 3. Структура доходов ООО «Пегас»

Показатель 2014 г. 2015 г.
Быручка (в % к общей сумме доходов) 100 % 99,3 %
Прочие доходы (в % к общей сумме доходов) 0 % 0,7 %

На основании данных таблицы, можно отметить, что основное влияние на формирование балансовой прибыли ООО «Пегас», как и на большинстве предприятий, оказывало поступление прибыли от продаж. Блияние прочей деятельности было менее значительным, причем сальдо от прочей деятельности было отрицательным. Графически формирование прибыли до налогообложения отражено на рисунке 2.

Финансовый результат от различных видов деятельности

Заметим сразу, что относительно существенный вклад в итоговый финансовый результат прочей деятельности связан с низкой рентабельностью основной деятельности, а не с масштабами прочей деятельности. Это подтверждается, в частности, результатами анализа структуры доходов ООО «Пегас» - где не менее 99% приходится на выручку от основной деятельности.

Структура доходов ООО «Пегас» за 9 месяцев 2015 года представлена графически на рисунке

Структура доходов ООО Пегас

Таблица 4. Структура расходов ООО «Пегас»

Показатели 2014 г. 2015 г.
Расходы по обычным видам деятельности (в % к сумме расходов) 97,3% 94,9%
В т.ч. себестоимость проданных товаров (в % к сумме расходов) 97,3% 0%
В т.ч. коммерческие расходы (в % к сумме расходов) 0% 0%
В т.ч. управленческие расходы (в % к сумме расходов) 0% 0%
Прочие расходы (в % к сумме расходов) 2,7% 5,1%

Структура расходов ООО «Пегас» взаимосвязана со структурой доходов более 90% составляют расходы по обычным видам деятельности. Общая сумма данных расходов складывается целиком из себестоимости реализуемых товаров. Также 2-5% всех расходов предприятия составляют прочие расходы. в целом можно отметить, что структура доходов и расходов ООО «Пегас» взаимосвязана. Структура расходов ООО «Пегас» за 2015 год представлена графически на рисунке 4.

Структура расходов ООО Пегас

В таблице 5 представлена динамика показателя балансовой прибыли (прибыли до налогообложения) и показателей прибыли, определяющих его суммарный итог (прибыль от продаж, сальдо от операционной деятельности, сальдо от внереализационной деятельности). Динамика показателя чистой прибыли и его удельный вес в балансовой прибыли представлены на рисунке 5.

Таблица 5. Динамика изменений показателей прибыли

Показатели 2014 г. 2015 г.
Прибыль от продаж, тыс.руб. 652 1030
изменение за год, тыс.руб. 378
темп роста, % 158%
Сальдо операционных доходов и расходов, тыс.руб. (467) (380)
изменение за год, тыс.руб. -87
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 185 650
изменение за год, тыс.руб. 465
темп роста, % 351%

Динамика показателей прибыли

Проанализируем более подробно структуру выручки от продаж ООО «Пегас» - соответствующие расчеты представлены в таблице и на рисунке 6. В таблице 6 представлена динамика показателей, формирующих выручку предприятия, на рисунке их структура.

Таблица 6 - Динамика показателей, формирующих выручку

Показатели 2014 г. 2015 г.
Быручка, тыс.руб. 9456 14951
изменение за год, тыс.руб. 5495
темп роста, % 158%
Себестоимость реализации, тыс.руб. 8804 13921
изменение за год, тыс.руб. 5117
темп роста, % 158%
Коммерческие расходы, тыс.руб. 0 0
изменение за год, тыс.руб. 0
темп роста, % 0
Управленческие расходы, тыс.руб. 0 0
изменение за год, тыс.руб. 0
темп роста, % 0
Прибыль от продаж, тыс.руб. 652 1030
изменение за год, тыс.руб. 378
темп роста, % 158%

Структура выручки от продаж

Заметим также, что в структуре выручки от продаж - прибыль от продаж занимает незначительный удельный вес, составляя на протяжении рассматриваемого периода около 7%. Фактически данный показатель идентичен рентабельности продаж и незначителен. В таблице 7 приведен анализ формирования чистой прибыли предприятия.

Таблица 7. Налогообложение и чистая прибыль ООО «Пегас»

Показатели 2014 г. 2015 г.
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 185 650
Налог на прибыль, тыс.руб. 109 197
Справочно: уровень налогообложения прибыли (в % к прибыли до налогообложения) 59% 30%
Чистая прибыль, тыс.руб. 76 452
Изменение чистой прибыли к предыдущему году, тыс.руб. 376
Темп изменения чистой прибыли к предыдущему году 595%

Следует заметить, что уровень налогообложения прибыли исследуемого предприятия изменялся в зависимости от ставки налога, а также от применения различных налоговых вычетов, из-за которых фактический уровень налогообложения был несколько ниже установленного действующими ставками.

В целом динамика изменения показателя чистой прибыли исследуемого предприятия изменялась в соответствии с изменением показателя прибыли до налогообложения.

Литература

1. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2012. 240 с.: ил.

2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2011.

3. Бородина в.в. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации // Аудиторские ведомости. - 2013. - № 7. - С. 51-57.

4. Варпаева И.А. Бухгалтерский учет в подготовке управленческих решений по использованию прибыли // все для бухгалтера. - 2012. - № 3. - С. 23-27.

5. Дмитриева Е. Финансовый анализ деятельности компаний. // Консультант. - 2011. - N 15. - С. 26-33.

6. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 240 с.

7. Казакова Н.А., Белякова Э.И., Федченко Е.А. Совершенствование методики предварительного анализа отчетности организаций-налогоплательщиков на основе унифицированных аналитических процедур // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - N 17. - С. 35-41.

8. Современная модель эффективного бизнеса: монография/Н.Ю.Величко, Н.А. Гончарова, В.В. Заболоцкая и др./Под общ. ред. С.С.Чернова. - Книга 10. -Новосибирск: ООО «Агенство «СИБПРИНТ», 2012. - С. 94-107.

9. Тординава И.К. Управленческий анализ в деятельности торговых предприятий// Современные научные достижения и инновационные технологии в гуманитарной и технической сферах материалы внутривузовской научно-практической конференции для преподавателей и аспирантов. Сочи: Международный инновационный университет. - 2016. - С. 138-141.

10. Тординава И.К., Демченко О.Н. Роль управленческого анализа в торговом предприятии // Новая наука: Стратегии и векторы развития. - 2016. - № 4-1 (76). - С. 53-55.

11. Экономика: мировой исторический опыт и современные проблемы монография. Книга 3/под ред. М.М. Скорева. - Ставрополь: Логос, 2014. -С.27-61.

12. Яковлева-Чернышева А.Ю. Теоретические основы управления устойчивым развитием коммерческой организации// Управление и экономика в XXI веке. - 2015. - №2. - С. 5-11.

Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ