Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации ООО «Гранд Марин Плюс»»

Ачимова Л.С.
Бухгалтер ООО «Гранд Марин Плюс».
Владивостокский государственный
университет экономики и сервиса,
г. Уссурийск
2016 / Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития

В данной статье рассматриваются теоретические и практические аспекты горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса.

В условиях рыночной экономики большое значение приобретают вопросы анализа финансовой отчетности организации. Предприятия должны быть уверены в экономической состоятельности и надежности потенциальных партнеров, для этого необходимо изучить финансовую отчетность возможных контрагентов для оценки их доходности и платежеспособности перед заключением хозяйственных договоров.

Анализ финансового состояния компании представляет важнейшую составную часть его экономической деятельности. Проблематике анализа, его различным аспектам посвящены труды многих отечественных и зарубежных экономистов. Финансовая отчетность является по существу «лицом» компании. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия.

Актуальность данного вопроса обусловлен тем, что для принятия верных решений необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна и для эффективного управления компанией. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

В основе данного анализа лежит горизонтальный и вертикальный анализ.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста. Горизонтальный анализ - это как бы просмотр всех статей актива и пассива по горизонтали. Он позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей актива и пассива аналитического баланса, определить, как, например, изменились статьи актива и пассива в абсолютном и относительном выражении на конец анализируемого периода по сравнению с его началом [1, с. 145].

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. Однако в условиях инфляции реальная динамика анализируемых статей может искажаться. Поэтому в современных условиях интерес представляет не столько абсолютное изменение статей актива и пассива, сколько структура активов и источников их формирования.

При проведении горизонтального анализа используют такие приемы, как:

  • сравнить статьи отчетности в абсолютном выражении и в процентах к отчетному периоду;
  • изучить резкие изменения;
  • провести анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебанием других статей [3, с. 201].

Большое значение имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Вертикальный анализ необходимо проводить в каждом отчётном периоде. Вертикальный анализ оборотных активов необходимо проводить минимум два раза в год. Единственным минусом можно считать множественные расчёты.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать следующие выводы:

  • может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
  • может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов;
  • может быть сворачивание производственной базы [4, с. 200]. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга.

На их основе строится сравнительный аналитический баланс.

Горизонтальный и вертикальный анализ был проведен на материалах ООО «Гранд Марин Плюс».

Рассмотрим горизонтальный анализ актива баланса ООО «Гранд Марин Плюс» за 2012, 2013, 2014 гг. выполненный в табл. 1.

Таблица 1. Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Гранд Марин Плюс»

АКТИВ И ПАССИВ 2012 г., тыс. руб. 2013 г., тыс. руб. 2014 г., тыс. руб. Изменение 2014 г. к 2013 г.,+,- Изменение 2014 г. к 2012 г.,+,- Темп прироста 2014 к 2012 гг., %
Внеоборотные активы 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Оборотные активы 16357,0 27113,0 38806,0 11693 22 449,0 137,2
Запасы и затраты 15810,0 21904,0 38077,0 16173 22 267,0 140,84
Краткосрочная дебиторская задолженность 449,0 5190,0 659,0 -4531 210,0 46,8
Денежные средства и краткосрочные фин. вложения 33,0 13,0 59,0 46 26,0 78,8
Прочие оборотные активы 65,0 6,0 11,0 5 -54,0 -83,08
Баланс 16357,0 27113,0 38806,0 11693 22 449,0 137,2
Собственный капитал 80,0 1167,0 4606,0 3439 4 526,0 5 657,5
Уставный капитал 10,0 10,0 10,0 0 0,0 100,0
Нераспределенная прибыль 70,0 1157 4596 3439 4526,0 6465,7
Долгосрочные пассивы 0,0 0,0 0,0 0 0,0 0,0
Займы и кредиты 0,0 0,0 0,0 0 0,0 0,0
Прочие долгосрочные пассивы 0,0 0,0 0,0 0 0,0 0,0
Краткосрочные пассивы 16277,0 25946,0 34200,0 8254 17 923,0 110,1
Займы и кредиты 2800,0 0,0 18780,0 18780 15 980,0 570,7
Кредиторская задолженность 13477,0 25946,0 15420,0 -10526 1 943,0 14,4
Прочие краткосрочные пассивы 0,0 0,0 0,0 0 0,0 0,0
Баланс 16357,0 27113,0 38806,0 11693 22 449,0 137,2

Анализ бухгалтерского баланса показал, что общая величина имущества, как и источников его образования увеличилась в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 22449,0 тыс. руб. (или на 137,2 %). Внеоборотных активов за весь рассматриваемый период предприятие не имеет. Следовательно, увеличение актива баланса обусловлено ростом величины внеоборотных активов. Увеличение оборотных активов связано со значительным увеличением величины товарных запасов, краткосрочной дебиторской задолженности и денежных средств. Увеличение стоимости запасов в 2014 г. по сравнению с 2012 г. составляет 22267,0 тыс. руб. (140,84 %).

Рост товарных запасов является отрицательной тенденцией в работе торгового предприятия. ООО «Гранд Марин Плюс» необходимо проводить эффективную маркетинговую политику, направленную на ускорение оборачиваемости запасов, и, как следствие, увеличение прибыли и масштабов деятельности предприятия в целом.

Негативным моментом в деятельности ООО «Гранд Марин Плюс» является также увеличение дебиторской задолженности с 449,0 тыс. руб. в 2012 г. до 659,0 тыс. руб. в 2014 г., т.е. на 210 тыс. руб. (или на 46,8). Данное обстоятельство свидетельствует об актуальности проведения политики управления дебиторской задолженности. При этом может быть рекомендовано ужесточение штрафных санкций за просрочку оплаты, звонки с напоминанием даты оплаты, дальнейшая продажа товаров должникам только по предоплате. Также ООО «Гранд Марин Плюс» необходимо рассмотреть возможность применения системы скидок (за большой объем закупок, за своевременную оплату и т.д.).

Увеличение денежных средств с 33 тыс. руб. в 2012 г. до 59 тыс. руб. в 2014 г. является положительной динамикой. Следует отметить, что прочие оборотные активы присутствуют у предприятия на протяжении всего анализируемого периода и составляют к 2014 г. 11 тыс. руб.

Далее перейдем к анализу пассива баланса.

Собственный капитал ОOО «Гранд Марин Плюс» включает две статьи: уставный капитал и нераспределенная прибыль. При этом следует отметить неизменность величины Уставного капитала за весь рассматриваемый период. Нераспределенная прибыль увеличилась с 70 тыс. руб. в 2012 г. до 4596 тыс. руб. в 2014 г., т.е. на 4526,0 тыс. руб. (или в 64,7 раз), что является положительной динамикой. Долгосрочные обязательства у ОOО «Гранд Марин Плюс» за весь рассматриваемый период отсутствуют. Величина краткосрочных пассивов возросла с 16277 тыс. руб. в 2012 г. до 34200,00 в 2014 г., т.е. на 17923 тыс. руб. (или на 110,1 %). Данное увеличение обусловлено ростом краткосрочных займов и кредитов, а также кредиторской задолженности. В частности, увеличение статьи краткосрочные займы и кредиты составило в 2014 г. по сравнению с 2012 г. 15980 тыс. руб. (или 570,7 %). Кредиторская задолженность возросла с 13477 тыс. руб. в 2012 г. до 15420 тыс. руб. в 2014 г., т.е. на 1943 тыс. руб. (или на 14,4 %). Прочих краткосрочных пассивов предприятие не имеет.

В отношении актива баланса предприятию может быть рекомендовано ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов, увеличение величины денежных средств в распоряжении предприятия и по возможности их дальнейший перевод в краткосрочные финансовые вложения с целью получения процентов по вкладам.

В отношении пассива баланса предприятию может быть рекомендовано дальнейшее увеличение нераспределенной прибыли, отчисления в резервный фонд, перевод части краткосрочных кредитов и займов в долгосрочные формы.

Вертикальный анализ актива баланса ООО «Гранд Марин Плюс» представлен в табл. 2.

Таблица 2. Вертикальный анализ актива баланса ООО «Гранд Марин Плюс»

Наименование статьи На конец На конец На конец Отклонение Отклонение
2012 г. 2013 г. 2014 г. 2014 г. к 2013 г., п.п. 2014 г. к 2012 г., п.п.
АКТИВ
Внеоборотные активы
Основные средства 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
ИТОГО 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Оборотные активы
ндс 96,66 80,79 98, 12 17,33 1,47
Дебиторская задолженность 2,75 19,14 1,70 -17,44 -1,05
Денежные средства 0,20 0,05 0,15 0,10 -0,05
Прочие оборотные активы 0,40 0,02 0,03 0,01 -0,37
ИТОГО 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал 0,06 0,04 0,03 -0,01 -0,04
Нераспределенная прибыль 0,43 4,27 11,84 7,57 11,42
ИТОГО 0,49 4,30 11,87 7,57 11,38
Долгосрочные обязательства
Прочие долгосрочные обяза- 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
тельства
ИТОГО 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Краткосрочные обязательства
Заемные средства 17, 12 0,00 48,39 48,39 31,28
Кредиторская задолженность 82,39 95,70 39,74 -55,96 -42,66
ИТОГО 99,51 95,70 88,13 -7,57 -11,38
БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00

Вертикальный анализ показал, что внеоборотные активы в ООО «Гранд Марин Плюс» отсутствуют на протяжении всего анализируемого периода.

Таким образом, активы ООО «Гранд Марин Плюс» представлены только оборотными активами.

Следует отметить, что наибольший удельный вес среди оборотных активов организации занимает НДС - 98,12 %. Причем в 2014 г. по сравнению с 2012 г. происходит увеличение доли данной статьи на 1,47 процентных пункта.

Удельный вес дебиторской задолженности, денежных средств и прочих оборотных активов не столь значителен и составляет к концу 2014 г. 1,70; 0,15 и 0,03 п.п. соответственно.

Далее проанализируем пассив баланса. Удельный вес уставного капитала, остался практически неизменным. Удельный вес нераспределенной прибыли увеличился в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 11,42 п.п.

Долгосрочные источники финансирования в ООО «Гранд Марин Плюс» отсутствуют.

Доля краткосрочных обязательств снижается по годам. Так, если в 2012 г. она составляла 99,51 % от валюты баланса, то в 2014 г. 88,13 %. Данное снижение составило 11,38 п.п.

Необходимо отметить, что доля краткосрочных обязательств в 2014 г. по сравнению с 2012 г. снизилась преимущественно за счет уменьшения в валюте баланса удельного веса кредиторской задолженности на 42,66 п.п. В то же время увеличение удельного веса краткосрочных кредитов и займов составило 31,28 п.п.

Список литературы:

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 215 с.

2. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие для студентов вузов / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 159 с.

3. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2011. - 408 с.

4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 424 с.

5. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.ЮНИТИ, 2011. - 471 с.

6. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 639 с.

7. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 416 с.

Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ