всё о финансовом анализе
+7(902) 408-47-00
+7(495) 015-03-24
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности Скачать ФинЭкАнализ

Отложенные налоговые активы 

Отложенные налоговые активы - это обусловленная временными разницами:

  • сумма переплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно компенсирована в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу или
  • сумма компенсации ранее сделанной переплаты. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.

Расчет и анализ отложенных налоговых активов производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

Учет отложенных налоговых активов

Отложенные налоговые активы учитываются на одноименном счете 09 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Поскольку объекты, с которыми связаны временные разницы, появляются в учете в разное время (по одним объектам происходит наращивание отложенного налогового актива, по другим уже имеет место его погашение), по счету 09 одновременно имеют место как дебетовые, так и кредитовые записи.

Дебетовое сальдо счета 09 отражается в долгосрочных активах баланса и показывает ту сумму, которая должна привести к уменьшению оттока денежных средств по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, т.е. это своеобразная задолженность бюджета перед предприятием. В отчете о прибылях и убытках по статье «Отложенные налоговые активы» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 за отчетный период, причем она берется с плюсом, если превышает дебетовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

См. так же отложенные налоговые обязательства.

Страница была полезной?  

Что еще найдено о термине Отложенные налоговые активы

1. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации
№ 5, март 2010 Как хорошо известно, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства были введены в отечественные бухгалтерский учет и бухгалтерскую (финансовую) отчетность Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденным приказом Минфина России от 19...
2. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации
Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации С...
3. «Кризисная» отчетность
контрактов, невозможность возместить отложенные налоговые активы, а также применить концепцию продолжающейся деятельности 1 при составлении финансовой отчетности...
4. Анализ бухгалтерского баланса коммерческой организации с помощью финансовых коэффициентов
активов во внеоборотные активах Отложенные налоговые активы Внеоборотные активы Поскольку практически все финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение, имеют отраслевую специфику, то у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения...
5. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль
и отложенных налоговых обязательств; отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль...
6. Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона
+0,03 16. Изменение отложенных налоговых активов 0,1 0,06 0,15 0,03 0,003 0,03 -0,8 -0,9 17...
7. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ
1170 5265 20656 3015 175813 170548 Отложенные налоговые активы 1180 25844 31245 29078 11323 -14521 Прочие внеоборотные активы 1190 155253 155896 144159 179201 23948 ИТОГО по разделу I 1100 507574 539199 497371 656425 148851 Запасы 1210 889525 895632 924324 1014646 125121 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 598 532 176 1753 1155 Дебиторская задолженность 1230 944505 569852 340691 426937 -517568 Финансовые вложения 1240 130254 131252 152612 8231 -122023 Денежные средства 1250 88965 98563 104238 368828 279863 Прочие оборотные активы 1260 7041 8875 7219 14580 7539 ИТОГО по разделу II 1200 2060888 1704706 1529260 1834975 -225913 ПАССИВ - 0 0 0 0 0 Уставный капитал 1310 46754 46754 46754 48156 1402 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 0 0 0 0 0 Переоценка внеоборотных активов 1340 0 0 0 0 0 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 397785 498785 579738 608013 210228 Резервный капитал 1360 2338 2338 2338 2338 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 382458 312458 242903 839853 457395 ИТОГО по разделу III 1300 829335 860335 871733 1498360 669025 Заемные средства 1410 0 0 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства 1420 20170 20170 20170 20933 763 Оценочные обязательства 1430 0 0 0 0 0 Прочие долгосрочные обязательства 1450 0 0 0 0 0 ИТОГО по разделу IV 1400 20170 20170 20170 20933 763 Заемные средства 1510 785754 289370 289370 0 -785754 Кредиторская задолженность 1520 848616 965252 809613 907014 58398 Доходы будущих периодов 1530 2540 1732 1692 2289 -251 Резервы предстоящих расходов и под условные обязательства 1540 74682 98682 28682 56550 -18132 Прочие краткосрочные пассивы 1550 7365 8364 5371 6254 -1111 ИТОГО по разделу V 1500 1718957 1363400 1134728 972107 -746850 БАЛАНС 1700 2568462 2243905 2026631 2491400 -77062 Собственные оборотные средства 321761 321136 374362 841935 520174 Отношения дебиторской задолженности к совокупным активам 0...
8. Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж
95 110 Отложенные налоговые активы 145 - 10 Прочие внеоборотные активы 150 - - Итого по разделу I 190 1385 1510 II...
9. Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках
являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль...
10. Анализ финансовой отчетности, сформированный в соответствии с МСФО
58863 0 5076 5877 Отложенные налоговые активы – Deferred tax assets 11323 29078 Прочие дебиторы – Other debtors 0 0 658178 497547 2491400 2026631 ПАССИВЫ – LIABILITIES Текущие обязательства – Current Liabilities Начисленные обязательства – Accrued Liabilities Счета и векселя к оплате – Accounts & notes payable 907014 349607 Задолженность по заработной плате – Wages and salaries payable 0 321706 Задолженность по налогам – Taxes payable 0 138300 Задолженность по дивидендам – Dividend payable 6254 5371 Оценочные резервы – Provisions 56550 28682 62804 494059 Доходы будущих периодов – Defended (unearned) revenues 2289 1692 Текущая часть долгосрочного долга – Current portion of Long-term debt 0 289370 972107 1134728 Долгосрочные обязательства – Long-term liabilities Долгосрочные займы – Long-term debt 0 0 Отложенные налоговые обязательства – Deferred tax liabilities 20933 20170 20933 20170 993040 1154898 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ – OWNERS’ EQUITY Вложенный капитал – Contributed capital 48156 46754 Накопленная нераспределенная чистая прибыль – Retained earnings 839853 242903 Прочий накопленный совокупный доход – Other accumulated comprehensive income 610351 582076 1498360 871733 2491400 2026631 Отчет о прибыли на основе классификации расходов по функциям Показатель за 2014 за 2013 Выручка от реализации – Net sales 8207745 6263775 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) – Cost of sales 3392146 2667088 Валовая прибыль – Gross margin 4815599 3596687 Другие операционные доходы – Other operating income 157072 131161 Расходы на продажу – Selling expenses 3877503 3513105 Административные расходы – Administrative expenses 150570 137796 Другие операционные расходы - Other operating expenses 181210 195239 Прибыль от операций – Profit or loss from ordinary activities 763388 -118292 Финансовые расходы – Financial costs 28206 19022 Доходы от дивидендов и процентов – Dividends & interest income 24510 16064 Прибыль до налогообложения – Income before income taxes & extraordinary loss 759692 -121250 Расходы на налог – Tax expense 126578 29791 Прибыль после налогообложения – Income before extraordinary loss 633114 -151041 Экстраординарные статьи – Extraordinary items Чистая прибыль за период – Net Income 633114 -151041 Отчет о прибыли на основе классификации расходов по сущности Показатель за 2014 за 2013 Выручка от реализации – Net sales 8207745 6263775 Другие операционные доходы – Other operating income 157072 131161 Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства – Change in stocks of finished goods & in work in progress 76774 0 Стоимость сырья и материалов - Costs of raw materisls & supplies 6789891 5722089 Расходы на персонал – Wages & salaries 589933 497158 Расходы на амортизацию - Depreciation 117169 98742 Расходы на покупку готовых изделий – Purchases of goods for resale 0 0 Другие операционные расходы - Other operating expenses 181210 195239 Прибыль от операционной деятельности – Profit or loss from ordinary activities 763388 -118292 Финансовые расходы – Financial costs 28206 19022 Доходы от дивидендов и процентов – Dividends & interest income 24510 16064 Прибыль до налогообложения – Income before income taxes & extraordinary loss 759692 -121250 Налоговые и им подобные платежи – Taxes & similar payments 126578 29791 Прибыль после налогообложения – Income before extraordinary loss 633114 -151041 Экстраординарные статьи – Extraordinary items Чистая прибыль за период – Net Income 633114 -151041 2...
11. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
активов во внеоборотных активах Отложенные налоговые активы Внеоборотные активы Показатель динамики имущества характеризует темп роста имущества коммерческой организации в учетной оценке...
12. Методика анализа финансовой устойчивости коммерческой организации
Особое внимание необходимо обратить на отложенные налоговые активы — относительно новый показатель отечественной финансовой отчетности, связанный с вводом в действие ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»...
13. Методические подходы к проведению анализа денежных средств по данным бухгалтерской отчетности страховой компании
4 642 014 Отложенные налоговые активы 830 667 935 648 1 032 765 104 981 97 117 Запасы 225 655 207 640 364 927 -18 015 157 287 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - - - - - Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни - - - - - Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни 9 334 703 10 443 815 18 602 630 1 109 112 8 158 815 Дебиторская задолженность 9 910 385 12 177 212 14 856 374 2 266 827 2 679 162 Депо премий у перестрахователей 105 887 72 608 92 040 -33 279 19 432 Денежные средства и денежные эквиваленты 2 676 917 1 368 386 3 111 038 -1 308 531 1 742 652 Прочие активы - - - - - Итого по разделу I 82 400 475 86 507817 95108 386 4107342 8 600 569 Баланс (актив) 82 400 475 86 507817 95108 386 4107342 8 600 569 II...
14. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2
временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (пп. 11, 14 ПБУ 18/02). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете записью: дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредит счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов)...
15. Современные тенденции и особенности формирования капитала российских акционерных обществ
обязательств - долгосрочные заемные средства и отложенные налоговые активы выросли у большего процента публичных АО. Рост краткосрочных обязательств связан с увеличением двух основных элементов - краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности...
16. Шесть признаков рискованности дебиторов
1150 87 Отложенные налоговые активы 1160 10 Прочие внеоборотные активы 1170 16 Итого по разделу 1 1100 1127 II...
17. Проблемы и содержание анализа отчета о финансовых результатах
продаж»; вместо строки «Отложенные налоговые активы» появилась строка «Изменение отложенных налоговых активов»; строка «Отложенные налоговые обязательства» получила новое название «Изменение отложенных налоговых обязательств»; вместо строки «Иные платежи из прибыли» появилась строка «Прочее»; 3) изменилась последовательность некоторых строк в отчете, точнее, доходов от участия в других организациях, текущего налога на прибыль, а также изменений отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, но это никак не повлияло на определение показателей прибыли (от перестановки мест слагаемых сумма не меняется)...
18. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта: своременный аспект
ОНО — отложенные налоговые обязательства; ОНА — отложенные налоговые активы. Отложенные налоговые обязательства приводят к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а отложенные налоговые активы — увеличивают их...
19. Анализ арбитражного управляющего
1170 5265 20656 3015 175813 170548 Отложенные налоговые активы 1180 25844 31245 29078 11323 -14521 Прочие внеоборотные активы 1190 155253 155896 144159 179201 23948 ИТОГО по разделу I 1100 507574 539199 497371 656425 148851 Запасы 1210 889525 895632 924324 1014646 125121 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 598 532 176 1753 1155 Дебиторская задолженность 1230 944505 569852 340691 426937 -517568 Финансовые вложения 1240 130254 131252 152612 8231 -122023 Денежные средства 1250 88965 98563 104238 368828 279863 Прочие оборотные активы 1260 7041 8875 7219 14580 7539 ИТОГО по разделу II 1200 2060888 1704706 1529260 1834975 -225913 ПАССИВ - 0 0 0 0 0 Уставный капитал 1310 46754 46754 46754 48156 1402 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 0 0 0 0 0 Переоценка внеоборотных активов 1340 0 0 0 0 0 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 397785 498785 579738 608013 210228 Резервный капитал 1360 2338 2338 2338 2338 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 382458 312458 242903 839853 457395 ИТОГО по разделу III 1300 829335 860335 871733 1498360 669025 Заемные средства 1410 0 0 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства 1420 20170 20170 20170 20933 763 Оценочные обязательства 1430 0 0 0 0 0 Прочие долгосрочные обязательства 1450 0 0 0 0 0 ИТОГО по разделу IV 1400 20170 20170 20170 20933 763 Заемные средства 1510 785754 289370 289370 0 -785754 Кредиторская задолженность 1520 848616 965252 809613 907014 58398 Доходы будущих периодов 1530 2540 1732 1692 2289 -251 Резервы предстоящих расходов и под условные обязательства 1540 74682 98682 28682 56550 -18132 Прочие краткосрочные пассивы 1550 7365 8364 5371 6254 -1111 ИТОГО по разделу V 1500 1718957 1363400 1134728 972107 -746850 БАЛАНС 1700 2568462 2243905 2026631 2491400 -77062 Собственные оборотные средства 321761 321136 374362 841935 520174 Отношения дебиторской задолженности к совокупным активам 0...
20. Анализ кредитоспособности малых предприятий кредитным экспертом банка
Отложенные налоговые активы - - Прочие внеоборотные активы - 20 II...
Программа Финансовый анализ - ФинЭкАнализ для анализа финансового состояния предприятия, позволяющая рассчитывать большое количество финансово-экономических коэффициентов.
Обратная связь
Реклама
Рейтинг@Mail.ru