Налоговый кредит

Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога на срок от 3-х месяцев до года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • причинения заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  • угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога (ст. 65 НК РФ).

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.

Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.

Подача и рассмотрение заявления о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в порядке и сроки, предусмотренные ст. 64 НК РФ применительно к заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Возмездность или безвозмездность налогового кредита зависит от оснований его предоставления (ст. 64-65 НК РФ).

Решение уполномоченного органа о предоставлении налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение 7 дней после принятия такого решения. Договор должен предусматривать:

  • сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит),
  • срок действия договора,
  • начисляемые на сумму задолженности проценты,
  • порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов,
  • документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,
  • ответственность сторон.

Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня заключения договора.

Учет процентов по налоговому кредиту

Проценты, уплачиваемые за отсрочку, рассрочку, предоставление налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку к внереализационным расходам относятся проценты по долговым обязательствам в части гражданских договоров кредита и займа (письмо ФНС России от 2 февраля 2005 г. № 02-1-07/2). Поддерживают чиновников и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 г. № 5665/04.

С другой стороны, согласно статьям 6, 69 Бюджетного кодекса РФ налоговые кредиты - разновидность бюджетного кредита, под которым понимается форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной или возмездной основе. Следовательно,налоговый кредит - заимствование, оформленное в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей исчисления налогооблагаемой прибыли.

Анализ положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ также свидетельствует о том, что законодатель относит инвестиционный налоговый кредит к одному из видов долговых обязательств по смыслу главы 25 Налогового кодекса РФ.

Экономическая оправданность таких затрат и их связь с производством и реализацией следует из целевой направленности инвестиционного налогового кредита (п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ), определенной в данном случае условиями указанного договора.

Изложенное свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком требований, установленных пунктом 1 статьи 252, подпунктом 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, и правомерности отнесения для целей налогообложения на внереализационные расходы спорных процентов по инвестиционному налоговому кредиту.

Инвестиционный налоговый кредит в силу пункта 3 статьи 61, пункта 1 статьи 66, пункта 4 статьи 67 Налогового кодекса РФ, статьи 69, 76 Бюджетного кодекса РФ не только форма изменения срока уплаты налога, но одновременно форма бюджетного кредитования. Суть данного кредита состоит в том, что в течение некоторого времени сумма налога уменьшается на величину инвестиций. Решение об его предоставлении принимается до срока исполнения налогового обязательства.

Таким образом, правомерно включать в состав налоговых внереализационных расходов проценты по налоговому кредиту.

Синонимы

инвестиционный налоговый кредит

Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН

Еще найдено про налоговый кредит

  1. Инвестиционный налоговый кредит инструмент стимулирования инновационной активности предприятий К таким неиспользуемым инструментам относится инвестиционный налоговый кредит Особенности применения этого инструмента рассматривают в своих работах следующие авторы З Б Буздова
  2. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент активизации инвестиционных процессов российских предприятий Э им Тогда суммарная налоговая экономия или инвестиционный налоговый кредит ИНК или налоговый щит амортизации возникающий при использовании ускоренных методов амортизации составит ИНК
  3. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности К числу подобных методов относятся использование режима ускоренной амортизации инвестиционная премия инвестиционный налоговый кредит налоговые каникулы скидки в размере расходов на НИОКР и капиталовложения в новое оборудование и
  4. Современный взгляд на применение ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета организаций Отложенные налоговые активы Кредит счета 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Дебет счета 68 субсчет
  5. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Отложенный налоговый актив Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам Налог на прибыль Обязательство по начислению
  6. Методы оптимизации налога на прибыль организации В Канаде широко применяется налоговый кредит для компаний которые развивают такие приоритетные отрасли как аэрокосмическая фармацевтическая компьютерная телекоммуникационная К
  7. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 Отложенные налоговые активы и кредит счета 68 Инструкция по применению Плана счетов По мере признания убытка
  8. О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств Отложенные налоговые активы Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам на сумму превышения налога на
  9. Отказ от ведения дополнительных счетов как путь повышения эффективности бухгалтерского учета По нашему мнению причиной использования счета продаж является такой бухгалтерский стереотип как невозможность для активного счета каковым выступает счет товаров иметь кредитовый остаток Именно он формируется в счете товаров перед тем как по его данным определяется ... Налог на прибыль части второй Налогового кодекса РФ требующей специального расчета налоговой базы по налогу на прибыль было использовано как
  10. Совершенствование методики аудита выпуска и продажи продукции работ услуг Дебет 90 2 Кредит 40 учтена сумма отклонения Аудитор проверяет карточку счета 40 который должен ежемесячно закрываться и ... На следующем этапе осуществляется проверка правильности налогового учета выпуска готовой продукции Все расходы производственного предприятия делятся на прямые и косвенные Косвенные
  11. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на продажу в издательствах Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Однако для целей налогообложения прибыли учет рекламных расходов должен быть организован иначе В соответствии ... В соответствии с положениями пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения в полном объеме у издательства учитываются 1 расходы
  12. Особенности бухгалтерского и налогового учета уступки права требования НК РФ 9 и если при этом от покупателя не получена оплата то при продаже дебиторской задолженности с дисконтом налоговой базы в учете первоначального кредитора не возникает Налоговая база может лишь возникнуть в случае продаже дебиторской задолженности с прибылью
  13. Финансирование через механизм лизинга за и против Лизинг гораздо выгоднее чем кредит и будет способствовать не только снижению затрат на привлечение финансовых ресурсов но и экономии ... Лизинг гораздо выгоднее чем кредит и будет способствовать не только снижению затрат на привлечение финансовых ресурсов но и экономии по ряду налогов Вообще говоря потребность в финансировании может быть удовлетворена способами представленными на рис 1 Таким
  14. Механизмы стимулирования поддержки и развития инновационной деятельности НИОКР в основной капитал налоговый иммунитет налоговый кредит ускоренная амортизация исследовательских активов и т.д льгота по переносу налогов Рассмотрим эти механизмы
  15. Долгосрочные кредиты и займы No 590-П определяет правила формирования резервов на возможные потери по кредитам Какие налоговые вычеты может применить предприятие при уплате процентов по долгосрочному кредиту Российское налоговое
  16. Внутренний аудит основных средств организации - часть 3 НДС Дебет 91-2 Кредит 68-1 отражено постоянное налоговое обязательство Дебет 99 Кредит 68-5 Следует отметить что существует точка
  17. Инвестиционный кредит Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный налоговый кредит это форма изменения срока исполнения налогового обязательства при которой налогоплательщику
  18. Оценка и совершенствование деятельности банков в сфере доверительного управления средствами частных инвесторов Таким образом в заключение анализа можно сделать вывод о большой выгодности данных процедур в связи с улучшением налоговых условий для физических лиц на фондовом рынке Также необходимо сказать о важности проведения мониторинга ... Если оценивать перспективы развития доверительных операций в коммерческих банках можно отметить что для развития данного направления необходимо применение комплексного подхода ключевыми элементами которого становятся развитие доверительных отношений с клиентами разработка финансовых продуктов способных удовлетворить потребности физических лиц а также выделение места доверительного управления в организационной структуре кредитной организации Со стороны органов государственной власти уже пришло понимание широкого потенциала частных инвесторов и
  19. Налоговая нагрузка в России основные подходы Финансы и кредит 2009 № 13 С 19-27 Налоговая система является одной из форм общественных и государственных
  20. Анализ кредитоспособности малых предприятий кредитным экспертом банка Отложенные налоговые - - обязательства Оценочные обязательства - - Прочие обязательства - - V Краткосрочные обязательства ... Заемные средства 977 2 737 Кредиторская задолженность 8 622 7 595 Доходы будущих периодов - - Оценочные обязательства - -
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ