всё о финансовом анализе
Финансовый анализ - это просто!
тел. +7(902) 408-47-00
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности Скачать ФинЭкАнализ

Анализ труда и заработной платы

Отчет создан в программе ФинЭкАнализ. Скачать программу можно здесь
ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 01.01.2015 г.

Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности затрат труда. От уровня производительности труда зависят темпы развития производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции. Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (выполненных работ), произведенным одним работником в единицу времени.

Выработка продукции на одного работающего
Наименование показателя 2013 2014 Отклонение
базис отчет +/- %
1. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. 998.02 1001.75 3.73 0.374
2. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. 1260 1414.235 154.235 12.241
3. Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. 2.909 2.657 -0.252 -8.663
4. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. 0.373 0.397 0.024 6.434
5. Удельные вес рабочих в общей численности персонала, % 79.208 70.833 -8.375 -10.573
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7.8 6.688 -1.112 -14.256
7. Отработано одним рабочим за 12 месяцев, дней 433.125 532.176 99.051 22.869

Из данных таблицы следует, что среднегодовая выработка продукции на одного работника фактически увеличилась на 3.73 тыс. руб. При этом среднегодовая выработка одного рабочего возросла на 154.235 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки одного работающего
Фактор Значение показателя Влияние фактора, тыс. руб.
коэф. дни часы тыс. руб.
Доля рабочих в общей численности персонала -0.084 433.125 7.8 0.373 -105.536
Количество отработанных дней одним рабочим за год 0.708 99.051 7.8 0.373 204.126
Продолжительность рабочего дня 0.708 532.176 -1.112 0.373 -156.352
Среднечасовая выработка рабочего 0.708 532.176 6.688 0.024 60.506
ИТОГО - - - - 2.744

Производительность труда одного работника возросла на 2.744 тыс. руб., в том числе:

- за счет снижения целодневных потерь рабочего времени - на 204.126 тыс. руб.

- в результате повышения среднечасовой выработки рабочих - на 60.506 тыс. руб.


Отрицательно на ее уровень повлияли:

- уменьшение доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала

- увеличение внутрисменных потерь рабочего времени

Анализ влияние факторов на производительность труда рабочего
Фактор Значение показателя Влияние фактора, тыс. руб.
дни часы тыс. руб.
Влияние экстенсивных факторов
Изменение количества дней работы 99.051 7.8 0.373 288.179
Изменение продолжительности рабочего дня 532.176 -1.112 0.373 -220.734
Итого 67.445
Влияние интенсивных факторов
Изменение часовой производительности труда рабочих 532.176 6.688 0.024 85.421
Всего 152.866

Как видно из данных таблицы, экстенсивное направление роста производительности труда одного рабочего является преобладающим, что не всегда рассматривается как позитивное явление, так как повышает интенсивность труда и увеличивает нагрузку на рабочего.

Однако, считать ситуацию отрицательной не следует, так как количество дней работы и продолжительность рабочего дня не превышают значения, предусмотренные законодательством.

Увеличение часовой производительности труда, т.е. интенсивного направления способствовало росту годовой производительности труда на 85.421 тыс. руб.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала).

Данные для факторного анализа рентабельности персонала
Наименование показателя 2013 2014 Отклонение
базис отчет +/- %
1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. -54214 787526 841740 -1552.625
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 6263775 8207745 1943970 31.035
3. Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % 6214.063 6827.839 613.776 9.877
4. Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб. 2135268 2259015.5 123747.5 5.795
5. Прибыль на одного работника, тыс. руб. -536.772 6562.717 7099.489 -1322.627
6. Рентабельность продукции, % -53.784 655.125 708.909 -1318.067
7. Рентабельность продаж, % -0.866 9.595 10.461 -1207.968
8. Коэффициент оборачиваемости капитала 2.933 3.633 0.7 23.866
9. Сумма капитала на одного работника, тыс. руб. 21141.267 18825.129 -2316.138 -10.956

Рентабельность персонала в отчетном периоде возросла на 7099.489 тыс. руб. и составила 6562.717 тыс. руб. на одного работника.

Факторный анализ рентабельности персонала
Фактор Значение показателя Влияние фактора, тыс. руб.
коэф. коэф. тыс. руб.
Использование капитала
Изменение рентабельности продаж 0.105 2.933 21141.267 6486.587
Изменение оборачиваемости капитала 0.096 0.7 21141.267 1419.953
Изменение капиталовооруженности 0.096 3.633 -2316.138 -807.374
Итого 7099.489
Производительность труда
Изменение рентабельности продаж 0.105 62.141 998.02 6487.66
Изменение доли выручки в стоимости товарной продукции 0.096 6.138 998.02 587.752
Изменение среднегодовой выработки на одного работающего 0.096 68.278 3.73 24.436
   в том числе:
   удельный вес рабочих -691.393
   количество отработанных дней одним рабочим 1337.28
   продолжительность рабочего дня -1024.301
   изменение среднечасовой выработки рабочих 396.39
Итого 7099.489

Прибыль на одного работника увеличилась на 7099.489 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

- рентабельности продаж – на 6486.587 тыс. руб.

- оборачиваемости капитала – на 1419.953 тыс. руб.

- капиталовооруженности – на -807.374 тыс. руб.

Взаимоувязка факторов роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала позволяет сделать следующий вывод:

Положительное влияние на рост рентабельности персонала оказали увеличение рентабельности продукции, а также изменение факторов роста производительности труда. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Анализ динамики трудоемкости продукции
Наименование показателя Значение показателя Изменение
2013 2014 +/- %
Товарная продукция, тыс. руб. 100800 120210 19410 19.256
Отработано всеми рабочими человеко-часов 270270 302542 32272 11.941
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч 2.681 2.517 -0.164 -6.117
Среднечасовая выработка, тыс. руб. 0.373 0.397 0.024 6.434

Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года составило -6.117%.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

Расчет экономии фонда зарплаты
Наименование показателя 2013 2014 Индекс
1. Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс. руб. 212.525 270.425 1.272
2. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. 998.02 1001.75 1.004
3. Коэффициент опережения 0.789
4. Экономия (перерасход) фонда зарплаты, тыс. руб. 6837.16

Приведенные данные показывают, что на ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР) темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда, т.е. не соблюдается принцип расширенного воспроизводства и происходит перерасход фонда зарплаты, рост себестоимости и соответственно снижение суммы прибыли.

Более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты на сумму 6837.16 тыс. руб.

Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Наименование показателя Значение Отклонение
2013 2014 +/- %
1. Производство продукции на рубль заработной платы, тыс. руб. 4.696 3.704 -0.992 -21.124
2. Выручка на рубль зарплаты, тыс. руб. 291.813 252.927 -38.886 -13.326
3. Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. 167.561 148.396 -19.165 -11.438
4. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. -4.701 18.416 23.117 -491.746
5. Сумма реинвестированной прибыли на рубль зарплаты, тыс. руб. 0 18.395 18.395
x

На ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР) снизилась эффективность использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено меньше товарной продукции и получено меньше валовой прибыли, что оценивается крайне отрицательно.

Факторный анализ показателей эффективности использования фонда оплаты труда
Проведенный анализ показывает, что в отчетном периоде ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР) использовало все резервы повышения эффективности использования средств на оплату труда.
Обратная связь
Реклама
Рейтинг@Mail.ru