всё о финансовом анализе
+7(902) 408-47-00
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности Скачать ФинЭкАнализ

Расчет уровня существенности в аудите

Отчет создан в программе ФинЭкАнализ. Скачать программу можно здесь
ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 01.01.2017 г.

Под существенностью понимается свойство информации бухгалтерской отчетности влиять на экономические решения квалифицированного пользователя такой информации.

Существенность нарушений и отклонений, допущенных клиентом, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.

Существенность имеет две стороны: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершения проверяемой организацией финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) принятый для проверяемой организации уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь информации этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на его основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Уровень существенности определяется по базовым показателям бухгалтерской отчетности, в отношении которой необходимо выразить мнение о достоверности, на основе критериев, установленных настоящей методикой.

Уровень существенности определяется в стоимостной (денежной) оценке.

Определение общего уровня существенности
Базовые показатели Код
стр.
База на
01.01.2016
База на
01.01.2017
Доля,
%
Промежуточные уровни существенности
1 2 3 4 5 6
1. Внеоборотные активы 1100 497371 656425 6.7 86104
2. Затраты 2120+2210+2220 6317989 7420219 3 2289701
3. Капитал и резервы 1300 871733 1498360 3 395016
4. Выручка от продажи 2110 6263775 8207745 2 3617880
5. Оборотные активы 1200 1529260 1834975 4.96 339137
6. Дебиторская задолженность 1230 340691 426937 6 63969
7. Кредиторская задолженность 1520 809613 907014 5 171663
Величина уровня существенности 994781
Распределение существенности по элементам
Бухгалтерский баланс
АКТИВ Код
стр.
01.01.2016 01.01.2017 Удель-ный вес,% Уровень сущест-вен-ности Расчет существенности по допустимому отклонению
Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности, средне-арифме-тическое Уровень сущест-венности
на 01.01.2017
Уровень сущест-венности
на 01.01.2016
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 5877 5076 0.2 2027 9 493 457 529
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства 1150 314415 284433 11.42 113570 6 17966 17066 18865
Доходные вложения в материальные ценности 1160 827 579 0.02 231 9 63 52 74
Финансовые вложения 1170 3015 175813 7.06 70200 7 6259 12307 211
Отложенные налоговые активы 1180 29078 11323 0.45 4521 9 1818 1019 2617
Прочие внеоборотные активы 1190 144159 179201 7.19 71552 7 11318 12544 10091
ИТОГО по разделу I 1100 497371 656425 26.35 262101 5 28845 32821 24869
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 924324 1014646 40.73 405134 4 38780 40586 36973
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 176 1753 0.07 700 9 87 158 16
Дебиторская задолженность 1230 340691 426937 17.14 170470 6 23029 25616 20441
Финансовые вложения 1240 152612 5076 0.2 2027 9 7096 457 13735
Денежные средства 1250 104238 368828 14.8 147268 6 14192 22130 6254
Прочие оборотные активы 1260 7219 14580 0.59 5822 9 981 1312 650
ИТОГО по разделу II 1200 1529260 1834975 73.65 732680 3 50464 55049 45878
БАЛАНС (сумма строк 1100 + 1200) 1600 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533

ПАССИВ Код
стр.
01.01.2016 01.01.2017 Удель-ный вес,% Уровень сущест-вен-ности Расчет существенности по допустимому отклонению
Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности, средне-орифме-тическое Уровень сущест-венности
на 01.01.2017
Уровень сущест-венности
на 01.01.2016
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 46754 48156 1.93 19228 9 4271 4334 4208
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 579738 608013 24.4 242771 5 29694 30401 28987
Резервный капитал 1360 2338 2338 0.09 934 9 210 210 210
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 242903 839853 33.71 335341 5 27069 41993 12145
ИТОГО по разделу III 1300 871733 1498360 60.14 598274 3 35552 44951 26152
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заемные средства 1410
Отложенные налоговые обязательства 1420 20170 20933 0.84 8358 9 1850 1884 1815
Резервы под условные обязательства 1430
Прочие долгосрочные обязательства 1450
ИТОГО по разделу IV 1400 20170 20933 0.84 8358 9 1850 1884 1815
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заемные обязательства 1510 289370
Кредиторская задолженность 1520 809613 907014 36.41 362158 5 42916 45351 40481
Доходы будущих периодов 1530 1692 2289 0.09 914 9 179 206 152
Резервы предстоящих расходов 1540 28682 56550 2.27 22580 9 3836 5090 2581
Прочие краткосрочные обязательства 1550 5371 6254 0.25 2497 9 523 563 483
ИТОГО по разделу VI 1500 1134728 972107 39.02 388149 5 52671 48605 56736
БАЛАНС (сумма строк 1300 + 1400 + 1500) 1700 2026631 2491400 100 994781 2 45181 49828 40533
Отчет о финансовых результатах
Показатель Код
стр.
01.01.2016 01.01.2017 Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности
на 01.01.2017
Уровень сущест-венности
на 01.01.2016
1 2 3 4 5 6 7
Выручка 2110 6263775 8207745 3 246232 187913
Себестоимость продаж 2120 2667088 3392146 5 169607 133354
Валовая прибыль 2100 3596687 4815599 3 144468 107901
Коммерческие расходы 2210 3513105 3877503 4 155100 140524
Управленческие расходы 2220 137796 150570 9 13551 12402
Прибыль (убыток) от продаж 2200 -54214 787526 6 47252 -3253
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320 16064 24510 9 2206 1446
Проценты к уплате 2330 19022 28206 9 2539 1712
Прочие доходы 2340 131161 157072 9 14136 11804
Прочие расходы 2350 195239 181210 9 16309 17572
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 -121250 759692 6 45582 -7275
Текущий налог на прибыль 2410 141937 9 12774
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 4339 763 9 69 391
Изменение отложенных налоговых активов 2450 25063 -17755 9 -1598 2256
Прочее 2460 389 1633 9 147 35
Чистая прибыль (убыток) 2400 -100915 597604 7 41832 -7064

Обратная связь
Реклама
Рейтинг@Mail.ru