Планирование доходной части федерального бюджета РФ

Е.А. Антоновская
кандидат экономических наук,
доцент кафедры государственного и муниципального управления,
Чувашский государственный университет,
России, Чебоксары
Вестник Чувашского университета
№3 2014

Перспективные задачи социально-экономического развития государства обуславливают необходимость внедрения долгосрочного бюджетного планирования. Первые шаги в этом направлении стали осуществляться в 2008 г., когда был разработан проект бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2023 г. и приняты методические указания по долгосрочному планированию бюджета. В связи с этим автором рассмотрены наиболее существенные статьи доходов федерального бюджета Российской Федерации, проанализирована текущая достоверность прогнозов доходов федерального бюджета и произведена классификация факторов, влияющих на достоверность прогноза. В результате проведенного исследования были предложены направления совершенствования планирования доходов федерального бюджета на основе выделения его ключевых факторов.

Финансовые потоки государства, совокупность его обязательств и источников их финансирования отражаются в федеральном бюджете - важнейшем финансовом документе страны. Структура статей бюджета свидетельствует о приоритетных направлениях развития России и социально-экономическом уровне страны. Доходная часть бюджета отражает поступающие в бюджет денежные средства, которые будут использованы на покрытие расходов бюджета. Важнейшую роль в осуществлении бюджетных расходов играют точность учета бюджетных доходов и их планирование.

Для выявления наиболее значимых доходов федерального бюджета, требующих детального анализа, рассмотрим поступления доходов в федеральный бюджет с 2009 г. по 2012 г. (табл. 1).

Таблица 1. оступления доходов в федеральный бюджет за 2009-2012 гг. [2]

Показатель Исполнено, млрд руб. Изменение, 2012 г.
к 2009 г., млрд руб.
2009 2010 2011 2012
Доходы федерального бюджета 7 337,8 8 305,4 11 366,0 12 855,5 +5 517,7
В том числе доходы от внешнеэкономической деятельности 2 683,3 3 227,7 4 664,7 4 962,7 + 2 279,4
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 006,3 1 442,6 2 046,9 2 442,8 +1 436,5
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1 258,3 1 408,3 1 985,0 2 228,0 +969,7
налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 893,2 1 199,6 1 543,8 1 713,0 +819,8
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 421,3 427,8 380,1 543,3 +122,0
прочие доходы 1 075,4 599,3 745,5 965,7 -23,1

За анализируемый период наблюдается ежегодный рост доходной части федерального бюджета. В 2012 г. объем поступлений в федеральный бюджет вырос до 12,9 трлн руб., что на 5,5 трлн руб. (75,2%) больше показателя г. При этом темп прироста доходов федерального бюджета за последние три года превышал номинальный размер инфляции и составил 13,2% в г., 36,9% в 2011 г. и 13,1% в 2012 г., соответственно, что свидетельствует о развитии экономики России и увеличении возможностей приема новых социальных обязательств. По отношению к ВВП фактическое исполнение федерального бюджета с 18,9% в 2009 г. увеличилось до 20,5% в 2012 г., что также подтверждает экономическое развитие страны.

В структуре доходов федерального бюджета наибольшую долю занимают доходы от внешнеэкономической деятельности (табл. 2). С 2009 г. по 2012 г. их доля в доходах бюджета превышает треть. В 2012 г. доля данного вида доходов составила 38,6%. Доходы от внешнеэкономической деятельности включают в себя в основном таможенные пошлины (82,6% дохода от внешнеэкономической деятельности в 2012 г.) и доходы (операции) по соглашениям между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках таможенного союза (17,2%). В структуре таможенных пошлин в 2012 г. наибольшую долю занимают вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (60,7%), на товары, выработанные из нефти (27,6%), и на природный газ (10,6%).

Высокая доля внешнеэкономических доходов, в частности вывозных таможенных пошлин на сырую нефть, в общем объеме доходов федерального бюджета свидетельствует о сырьевой направленности экономики страны и подтверждает нефтегазовую зависимость экономики России. В связи с этим при планировании доходной части федерального бюджета особое внимание необходимо уделять прогнозированию мировых цен на энергоносители.

Таблица 2. Структура доходов федерального бюджета в 2009-2012 гг. [2]

Показатель Доля в доходах федерального бюджета, % Изменение, 2012 г.
к 2009 г., п.п.
2009 2010 2011 2012
Доходы федерального бюджета 100,0 100,0 100,0 100,0 0,0
В том числе:

доходы от внешнеэкономической деятельности
36,6 38,9 41,0 38,6 +2,0
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 13,7 17,4 18,0 19,0 +5,3
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 17,1 17,0 17,5 17,3 +0,2
налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 12,2 14,4 13,6 13,3 +1,1
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 5,7 5,2 3,3 4,2 -1,5
прочие доходы 13,4 7,2 6,6 7,5 -5,9

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами за анализируемый период увеличились с 13,7% в 2009 г. до 19,0% в 2012 г., что свидетельствует об опережающем темпе роста налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по сравнению с доходами бюджета в целом. Рост доли данных доходов в доходах федерального бюджета за анализируемый период на 5,3 процентного пункта произошел вследствие увеличения поступлений от налога на добычу полезных ископаемых как из-за роста цены на нефть и природный газ, так и из-за увеличения налоговой нагрузки на использование некоторых видов полезных ископаемых. Соответственно, наряду с прогнозированием цен на мировом рынке налоговое планирование играет значимую роль в планировании поступлений бюджета.

Доля налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за анализируемый период, практически не изменялась, оставаясь на уровне 17,0-17,5%. Объем налогов на товары, ввозимые на территорию РФ, с 2009 г. по 2012 г. ежегодно увеличивается. Однако в 2010-2012 гг. темп роста данных налоговых поступлений был ниже темпа роста доходов федерального бюджета в целом, что привело к незначительному снижению доли данных поступлений с 14,4% до 13,3%.

Доля прочих доходов за анализируемый период снизилась на 5,9 процентного пункта в основном из-за отмены единого социального налога, приносящего 6,9% доходов федерального бюджета в 2009 г.

Планирование доходов является важнейшей частью бюджетного процесса государства. От точности планирования доходов бюджета зависят качество бюджетной политики в целом и объем принимаемых на себя государством бюджетных обязательств в частности. При этом негативное влияние на бюджетную политику имеет как завышение доходов, так и их занижение. Занижение доходов бюджета приводит либо к корректировке бюджета в ходе его исполнения, либо к неполному использованию ресурсов государства, что создает опасность снижения эффективности расходов и увеличения расходов в следующем году. Завышение ожидаемых доходов бюджета ведет к несоответствию между обязательствами государства и возможностями их исполнения. Тогда приходится делать неприятный выбор: отказываться от выполнения законодательно установленных обязательств или увеличивать заимствования. При этом в обоих случаях существует риск для макроэкономической стабильности, а увеличение заимствований может увеличить долговую нагрузку на несколько лет [3].

Несовершенство бюджетной политики России и желание ее улучшить привели к принятию в 2007 г. Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования бюджетного процесса и приведения в соответствие с бюджетным законодательством РФ отдельных законодательных актов РФ». Закон предусматривал значительное совершенствование бюджетной политики: переход от краткосрочного бюджетного планирования на срок в один год к среднесрочному на срок три года. Благодаря данному закону, с 2008 г. федеральные законы о федеральном бюджете составляются не только на отчетный год, но и на плановый период - два последующих года. Увеличение горизонта планирования позволяет подходить к использованию финансовых ресурсов комплексно, выделять средства на долгосрочные бюджетные проекты, заключать трехлетние контракты, оплачиваемые за счет бюджетных средств. В то же время проект бюджета планового периода не является статичным и не запрещает корректировку необходимых показателей, что обеспечивает гибкость бюджетной политики.

В настоящий момент Правительство Российской Федерации поставило новую цель - формирование системы стратегического бюджетного планирования и прогнозирования с учетом перехода к «программным» бюджетам. В 2014 г. должны быть приняты решение Правительства Российской Федерации об утверждении Бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2030 г. и Федеральный закон о внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части определения содержания долгосрочной бюджетной стратегии, условий ее использования в бюджетном процессе.

Реализация Бюджетной стратегии должна стать основой для достижения и решения всего комплекса задач Правительства Российской Федерации, рассчитанных на долгосрочную перспективу: бюджетная политика должна стать более эффективным инструментом реализации государственной социально-экономической политики; должны быть обеспечены бюджетная устойчивость и общая макроэкономическая стабильность, которые являются обязательными и необходимыми условиями формирования и реализации долгосрочных документов стратегического планирования, включая государственные программы Российской Федерации; указанные приоритеты должны реализовываться при прозрачности и открытости бюджета и бюджетного процесса для общества.

Несмотря на переход от краткосрочного к среднесрочному и долгосрочному планированию бюджета, даже фактическое исполнение бюджета значительно отличается от первоначально утвержденного варианта. В долгосрочной перспективе разрыв между фактическим и планируемым значениями еще больше увеличивается (табл. 3).

Таблица 3. Плановые и фактические значения доходов федерального бюджета за 2009-2012 гг. [2]

Показатель 2009 2010 2011 2012
Доходы согласно Федеральному закону о федеральном бюджете, млрд руб. 10 927 6 950 8 844 11 780
Доходы согласно Федеральному закону об исполнении федерального бюджета, млрд руб. 7 338 8 305 11 367 12 856
Отклонение, % -32,8 19,5 28,5 9,1
В том числе:
отклонение налоговых доходов, % -39,0 14,6 22,2 21,3
отклонение неналоговых доходов, % -0,2 25,2 35,5 -1,8

Обоснованность и достоверность прогноза являются важнейшими условиями при составлении перспективных целей и задач развития общества, разработке программ их реализации, определении путей и средств достижения конечного результата. Однако ежегодно планируемый объем доходов федерального бюджета не совпадал с фактически исполненным. Отклонение значений составляло от 32,8% до 9,1%, что свидетельствует о крайне низком качестве планирования доходов федерального бюджета.

Для совершенствования планирования бюджета необходимо выделить ключевые факторы и рассмотреть возможность их прогнозирования. Как уже было отмечено выше, наиболее существенными статьями доходов бюджета являются вывозные таможенные пошлины, НДПИ в виде углеводородного сырья, НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, НДС на товары, ввозимые на территорию РФ. В совокупности они составляют почти 80% всех поступлений в федеральный бюджет, поэтому остановимся на особенностях учета этих факторов.

Объем вывозных таможенных пошлин и НДПИ в виде углеводородного сырья зависит от налоговых ставок и льгот, объема добычи природных ресурсов и цен на них. На объем поступлений НДС на товары, работы и услуги, реализуемые на территории РФ, и НДС на товары, работы и услуги, ввозимые на территорию РФ, влияют налоговые ставки и льготы, цены товаров, работ, услуг и объем их производства и выполнения. Таким образом, факторы, влияющие на объем доходов федерального бюджета, можно разделить на:

  • налоговые факторы (ставки и льготы);
  • натуральные факторы (объем добычи ресурсов, производства товаров, выполнения работ и оказания услуг);
  • стоимостные факторы (цены на природные ресурсы, товары, работы и услуги).

Налоговые факторы достаточно просто контролировать и, соответственно, прогнозировать, однако, несмотря на текущий уровень развития налогового законодательства в России, до сих пор некоторые изменения налогового кодекса не соответствуют нормам, им указанным. Примером этого может послужить изменение налога на имущество организаций в г. Москва и Московской области в 2014 г., принятое с нарушением норм законодательства. В дальнейшем с совершенствованием налогово-правовой культуры данная проблема будет устранена, и прогнозы влияния налоговых факторов на объем поступлений в бюджет будут значительно точнее.

Натуральные факторы, по сравнению с налоговыми, являются менее прогнозируемыми. К числу проблем, с которыми можно столкнуться при прогнозировании доходов бюджета исходя из данного фактора, относятся: несоответствие планируемых темпов роста экономики реальным и отсутствие учета отдельных видов доходов. Так, например, в составе общего объема доходов при планировании доходов федерального бюджета в 2014-2016 гг. не учтены: акцизы на автомобильный бензин и дизельное топливо, ввозимые на территорию Российской Федерации (поступления в 2012 г. составили 3,6 млрд руб., за 9 месяцев 2013 г. - 4,1 млрд руб.).

Стоимостные факторы, в частности цена на нефть, являются наименее прогнозируемыми. В значительной мере она зависит от мировой экономической конъюнктуры и состояния экономик стран-импортеров нефти. За последние 5 лет, с января 2009 г. по январь 2014 г., цена на нефть марки Brent изменялась от 44 до 124 долл. за баррель. Можно отметить, что динамика отклонения цены на нефть от ее прогнозируемого значения почти полностью совпадала с динамикой исполнения федерального бюджета по доходам от его планового значения.

Таким образом, изменение цен на энергоносители можно считать ключевым фактором, влияющим на точность прогноза. Для улучшения качества прогнозов поступления доходов в федеральный бюджет необходимо существенное внимание уделять состоянию экономик зарубежных стран и мирового рынка энергоносителей. В то же время для повышения точности планирования доходов, зависящих от налоговых и натуральных факторов, необходимо расширять степень охвата юридических и физических лиц статистическим учетом и оптимизировать налоговое законодательство.

Литература

1. Министерство финансов РФ: офиц. сайт. URL: http://www.minfin.ru/ru.

2. Обзор экономических показателей [Электронный ресурс] / Экономическая экспертная группа Министерства финансов РФ. URL: http://www.eeg.ru/downloads/obzor/rus/pdf/2013_07.pdf (дата обращения: 30.03.2014).

3. Хабаев С.Г. Развитие долгосрочного бюджетного планирования в РФ [Электронный ресурс] // Бюджет. 2013. № 6, июнь. URL: http://bujet.ru/article/231592.php (дата обращения: 30.03.2014).

Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ