Роль бухгалтерского баланса в оценке активов и пассивов организации

Алехина Анжелика Александровна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета,
анализа и аудита КГУ
2018 / Политика, экономика и инновации

Аннотация: в статье затрагиваются актуальные вопросы оценки активов и пассивов организации при помощи данных бухгалтерского баланса. Исследуется динамика активов и пассивов организации. В статье используются материалы публикаций в периодической печати по данной проблематике и финансовая отчетность.

Основным видом деятельности ООО «Никольское» признается растениеводство в части выращивания зерновых и зернобобовых культур.

Оценку основных показателей деятельности начнем с оценки активов и пассивов предприятия (таблицы 1-4).

Таблица 1. Динамика активов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.

Показатель 2015 г. тыс. руб. 2016 г. тыс. руб. 2017 г. тыс. руб. Темп роста 2017 г. к 2015 г.,
тыс. руб. %
Основные средства 44166 50599 96762 52596 219,09
Финансовые вложения 459 459 468 9 101,96
Итого внеоборотных активов 44625 51058 97240 52615 217,90
Запасы 89406 73637 86547 -2859 96,80
НДС по приобретенным ценностям 1350 893 463 -887 34,30
Дебиторская задолженность (до 12 мес.) 58581 85854 61471 2890 104,93
Финансовые вложения 4283 7131 14384 10101 335,84
Денежные средства и эквиваленты 139 116 242 103 174,10
Итого оборотных активов 153759 167631 163107 9348 106,08
Итого активов 198384 218689 260347 61963 131,23

Активы ООО «Никольское» показали рост за период на 31,23 % (почти на 62 млн. руб.). Рост активов благоприятен и показывает, что предприятие активно развивается.

Рассматривая результаты по разделам, видно, что оборотные активы ООО «Никольское» выросли почти на 6 % (на 9,35 млн. руб.), а вот по внеоборотным активам рост произошел в 2,18 раза (на 52,6 млн. руб.).

Выявляя причины роста внеоборотных активов ООО «Никольское», стоит отметить, что значительно выросли основные средства - более чем на 52,5 млн.

Рост основных средств - это благоприятно для предприятия, поскольку увеличивает его ресурсную базу.

На фоне роста объемов выручки (рассмотрено далее) сокращение величины запасов на 3,8 % (почти на 3 млн. руб.) в ООО «Никольское» является благоприятным показателем, поскольку он доказывает, что у предприятия ликвидируются сверхнормативные излищки, что, в свою очередь, приводит к сокращению расходов предприятия.

Рост дебиторской задолженности ООО «Никольское» на 4,93 % на фоне сокращения выручки от реализации продукции также свидетельствует об улучшении состояния взаиморасчетов предприятия со своими кредиторами.

Стоит отметить, что в целом динамика балансовых показателей ООО «Никольское» характеризуется благоприятно, поскольку имущество предприятие наращивает за счет активов, которые могут принести доход.

Рассмотрим структуру имущества ООО «Никольское» и сделаем выводы (таблица 2).

Таблица 2. Структура активов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.

Показатель 2015 г. Доля, % 2016 г. Доля, % 2017 г. Доля, % Отклонение 2017 г. к 2015 г.
Основные средства 22,26 23,14 37,17 14,90
Финансовые вложения 0,23 0,21 0,18 -0,05
Итого внеоборотных активов 22,49 23,35 37,35 14,86
Запасы 45,07 33,67 33,24 -11,82
НДС по приобретенным ценностям 0,68 0,41 0,18 -0,50
Дебиторская задолженность (до 12 мес.) 29,53 39,26 23,61 -5,92
Финансовые вложения 2,16 3,26 5,52 3,37
Денежные средства и эквиваленты 0,07 0,05 0,09 0,02
Итого оборотных активов 77,51 76,65 62,65 -14,86
Итого активов 100,00 100,00 100,00 0,00

Из таблицы 2 следует отметить рост доли внеоборотных активов ООО «Никольское» и сокращение доли оборотных активов по итогам периода исследования.

В составе внеоборотных активов ООО «Никольское» сократилась выросла основных средств на 14,9 %, доля финансовых вложений являлась несущественной.

В составе же оборотных активов ООО «Никольское» значительно выросла доля финансовых вложений - на 3,37 % и несколько сократилась доля запасов на 11,82 %, а также доля дебиторской задолженности на 5,92 %.

Рассмотрим динамику пассивов ООО «Никольское» (таблица 3).

Таблица 3. Динамика пассивов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.

Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. Темп роста 2017 г. к 2015 г., %
тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. +/- %
Уставный капитал 9010 9010 9010 0 100,00
Нераспределенная прибыль 123715 177905 233486 109771 188,73
Итого собственный капитал 132725 186915 242496 109771 182,71
Отложенные налоговые обязательства 0 10 27 27
Прочие обязательства 7431 4895 2386 -5045 32,11
Итого долгосрочные займы 7431 4905 2413 -5018 32,47
Заемные средства 21384 0 0 -21384 0,00
Кредиторская задолженность 36820 26765 15438 -21382 41,93
Оценочные обязательства 24 104 0 -24 0,00
Итого краткосрочные займы 58228 26869 15438 -42790 26,51
Итого пассивов 198384 218689 260347 61963 131,23

Рассматривая пассивы ООО «Никольское» отметим положительную тенденцию - у предприятия собственный капитал растет. Это очень благоприятно для предприятия и происходит по причине накопления прибыли за период почти на 89 %. То есть ООО «Никольское» эффективно осуществляет свою деятельность.

Несколько негативным было сокращение долгосрочного заемного капитала более чем на две трети за период, то есть ООО «Никольское» некачественно формирует данные ресурсы, а ведь они являются дешевыми для предприятия.

У ООО «Никольское» за период резко сократились краткосрочные обязательства - почти в 4 раза, причем в 2016-2017 году у предприятия отсутствуют краткосрочные кредиты, что снижает нагрузку на организацию, также резко сократилась кредиторская задолженность. Стоит учитывать, что она, хотя и является условно дешевым источником для предприятия, является также и наиболее срочным элементом для погашения.

Рассмотрим структуру пассивов предприятия в таблице 4.

Таблица 4. Структура пассивов ООО «Никольское» за 2015-2017 г.г.

Показатель 2015 г. Доля, % 2016 г. Доля, % 2017 г. Доля, % Отклонение 2017 г. к 2015 г.
Уставный капитал 4,54 4,12 3,46 -1,08
Нераспределенная прибыль 62,36 81,35 89,68 27,32
Итого собственный капитал 66,90 85,47 93,14 26,24
Отложенные налоговые обязательства 0,00 0,00 0,01 0,01
Прочие обязательства 3,75 2,24 0,92 -2,83
Итого долгосрочные займы 3,75 2,24 0,93 -2,82
Заемные средства 10,78 0,00 0,00 -10,78
Кредиторская задолженность 18,56 12,24 5,93 -12,63
Оценочные обязательства 0,01 0,05 0,00 -0,01
Итого краткосрочные займы 29,35 12,29 5,93 -23,42
Итого пассивов 100,00 100,00 100,00 0,00

В составе пассивов ООО «Никольское» за период выросла доля собственного капитала на 26,24 %, сократилась доля уставного капитала на 1,08%.

Также сократилась доля долгосрочных обязательств на 2,82 %, а доля кредиторской задолженности сократилась на 12,63 %.

Список источников:

1. Жукова, Е.В., Митина, О.В., Дрожжина, И.В. Эволюция и развитие бухгалтерского баланса в России [Текст] / Е.В. Жукова, О.В. Митина, И.В. Дрожжина // Новая наука: Опыт, традиции, инновации. - 2016. - № 12-1 (119). - С. 68-72.

2. Карельская С.Н. Эволюция бухгалтерского баланса [Текст] / С.Н. Карельская // Финансы и бизнес. - 2016. - № 4. - С. 142-154.

3. Слабинская, И.А., Коломыцева, Н.В. Эволюция бухгалтерского баланса в России [Текст] / И.А. Слабинская, Н.В. Коломыцева // Белгородский экономический вестник. - 2015. - № 1-2 (61-62). - С. 79-95.

Метки
Программа Финансовый анализ - ФинЭкАнализ для анализа финансового состояния предприятия, позволяющая рассчитывать большое количество финансово-экономических коэффициентов.
Журнал Арбитражный управляющий
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ