всё о финансовом анализе
+7(902) 408-47-00
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности Скачать ФинЭкАнализ

Методика анализа отдельных видов внеоборотных активов по данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» бухгалтерской (финансовой) отчетности

С.И. Крылов
профессор кафедры учета, анализа и экономики труда
Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина,
доктор экономических наук
Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет
№ 3, март 2011

В ходе анализа формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» коммерческой организации (предприятия) могут быть исследованы такие виды ее внеоборотных активов, как нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения.

Анализ нематериальных активов на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» предполагает оценку их состояния, движения, износа и годности.

Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 1.

Таблица 1. Анализ наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов

Показатель Наличие на начало отчетного года Наличие ни конец отчетного года Изменение
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удель­ный вес, %
1. Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности), в том числе:
1.1. У патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
1.2. У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
1.3.У правообладателя на технологии интегральных микросхем
1.4. У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
1.5. У патентообладателя на селекционные достижения
2. Организационные расходы
1. Деловая репутация организации
4. Прочие
5. Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) 100 100 -

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы нематериальных активов изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры нематериальных активов, произошедшим в отчетном году.

Следующим этапом анализируются движение, износ и годность нематериальных активов. Анализ ведется по всем нематериальным активам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение нематериальных активов, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно износ и годность нематериальных активов (табл. 2).

Таблица 2. Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов

Показатель Расчетная формула
Наименование Числитель Знаменатель
Коэффициент обновления нематериальных активов Поступило нематериальных активов Остаток нематериальных активов на конец периода
Коэффициент выбытия нематериальных активов Выбыло нематериальных активов Остаток нематериальных активов на начало периода
Коэффициент прироста нематериальных активов Прирост (поступило — выбы­ло) нематериальных активов Остаток нематериальных активов на начало периода
Коэффициент износа нематериальных активов Амортизация нематериальных активов Первоначальная стоимость нематериальных активов
Коэффициент годности нематериальных активов 1 - Коэффициент износа нематериальных активов

Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа и годности нематериальных активов. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания нематериальных активов и наоборот.

Анализ основных средств на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» сводится к оценке их состояния, движения, физического износа и годности.

Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры основных средств. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 3.

Таблица 3. Анализ наличия, объема, состава и структуры основных средств

Показатель Наличие на начало отчетного года Наличие ни конец отчетного года Изменение
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб.
1. Здания
2. Сооружения и передаточные устройства
3. Машины
4. Транспортные средства
5. Производственный и хозяйственный инвентарь
6. Рабочий скот
7. Продуктивный скот
9. Другие виды основных средств
10. Земельные участки и объекты природопользования
11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель
12. Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11) 100 100 -

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы основных средств изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры основных средств, произошедшим в отчетном году.

Далее анализируются движение, физический износ и годность основных средств. Анализ ведется по всем основным средствам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение основных средств, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственна физический износ и годность основных средств (табл. 4).

Таблица 4. Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств

Наименование Расчетная формула
Числитель Знаменатель
Коэффициент обновления основных средств Поступило основных средств Остаток основных средств на конец периода
Коэффициент выбытия основных средств Выбыло основных средств Остаток основных средств на начало периода
Коэффициент прироста основных средств Прирост (поступило - выбыло) основных средств Остаток основных средств на начало периода
Коэффициент износа основных средств Амортизация основных средств Первоначальная стоимость основных средств
Коэффициент годности основных средств 1 — Коэффициент износа основных средств

Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени физического износа и годности основных средств. При этом необходимо учитывать относительность оценки физического износа и годности основных средств, поскольку их амортизация может быть ускоренной. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания основных средств и наоборот.

Программа Финансовый анализ - ФинЭкАнализ 2017 для расчета коэффициента износа основных средств и других финансово-экономических коэффициентов.

Анализ доходных вложений в материальные ценности на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» заключается в оценке их состояния, движения, износа и годности.

Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры доходных вложений в материальные ценности. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 5.

Таблица 5. Анализ наличия, объема, состава и структуры доходных вложений в материальные ценности

Показатель Наличие на начало отчетного года Наличие ни конец отчетного года Изменение
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб.
1. Имущество для передачи в лизинг
2. Имущество, предоставляемое но договор)
3. Прочие
2. Итого (стр.1 + стр.2 + стр.3) 100 100 -

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы доходных вложений в материальные ценности изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры доходных вложений в материальные ценности, произошедшим в отчетном году.

Затем анализируются движение, износ и годность доходных вложений в материальные ценности. Анализ ведется по всем доходным вложениям в материальные ценности в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняется расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение доходных вложений в материальные ценности, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно износ и годность доходных вложений в материальные ценности (табл. 6).

Таблица 6. Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности

Наименование Расчетная формула
Числитель Знаменатель
Коэффициент обновления доходных вложений в материальные ценности Поступило доходных вложений в материальные ценности Остаток доходных вложений в материальные ценности на конец периода
Коэффициент выбытия доходных вложений в материальные ценности Выбыло доходных вложений в материальные ценности Остаток доходных вложений в материальные ценности на начало периода
Коэффициент прироста доходных вложений в материальные ценности Прирост (Поступило — выбыло) доходных вложений в материальные ценности Остаток доходных вложений в материальные ценности на конец периода
Коэффициент износа доходных вложений в материальные ценности Амортизация доходных вложений в материальные ценности Первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности
Коэффициент годности доходных вложений в материальные ценности 1-Коэффициент износа доходных вложений в материальные ценности

Анализ указанных коэффициентов ведется в динамике. По итогам анализа делается вывод по поводу интенсивности движения (обновления и выбытия), а также о степени износа и годности доходных вложений в материальные ценности. Кроме того, целесообразно сопоставить значения коэффициентов обновления и выбытия. Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит в коммерческой организации идет процесс наращивания доходных вложений в материальные ценности и наоборот.

Анализ долгосрочных финансовых вложений на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» направлен на оценку их объема, состава, структуры и динамики. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 7.

Таблица 7. Анализ объема, состава, структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений

Показатель Наличие на начало отчетного года Наличие ни конец отчетного года Изменение Темп роста, % Темп прироста, %
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
1. Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций всего, в том числе
1.1. Дочерних и зависимых хозяйственных обществ
2. Государственные и муниципальные ценные бумаги
3. Ценные бумаги других организаций, всего, в том числе
3.1. Долговые ценные бумаги (облигации, векселя)
4. Предоставленные займы
5. Депозитные вклады
6. Прочие
7. Долгосрочные финансовые вложении, всего (стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.6), из них: 100 100
7.1. Долгосрочные финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость — всего, в том числе:
7.1.1. Вклады в уставные (складочные) капиталы организаций всего, в том числе
7.1.1.1. Дочерних и зависимых хозяйственных обществ
7.1.2. Государственные и муниципальные ценные бумаги
7.1.3. Ценные бумаги других ор­ганизаций - всего, в том числе:
7.1.4. Прочие
8. По долгосрочным финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
9. По долгосрочным долговым ценным бумагам, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимо­стью отнесена на финансовый результат отчетного периода - - -

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы долгосрочных финансовых вложений изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям - состава и структуры долгосрочных финансовых вложений, произошедшим в отчетном году.

Существенное внимание обращается на показатели 8 и 9 (см. табл. 7). Это связано с тем, что отрицательные значения указанных показателей отражают обесценение долгосрочного инвестиционного портфеля коммерческой организации, что, безусловно, является негативным явлением, а изменение их в меньшую сторону характеризует замедление роста рыночной стоимости долгосрочного инвестиционного портфеля и также не может быть оценено положительно.

По окончании анализа нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений делается обобщающий вывод по его итогам.

Литература

1. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева., Крылов С.И. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. 240 с.: ил.

2. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учеб М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. 480 с.: ил.

3. Крылов С.И. Совершенствование методологии аализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007. 357 с.

Обратная связь
Реклама
Рейтинг@Mail.ru