Анализ финансовых результатов

Отчет создан в программе ФинЭкАнализ. Скачать программу можно здесь
ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 31.12.2023 г.

Одним их показателей, на основе которого дается обобщающая оценка финансового состояния организации, является прибыль.

С одной стороны, прибыль – это основной источник финансирования деятельности организации, а с другой – источник доходов бюджетов различных уровней. В ст. 50 ГК РФ сказано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций.

Анализ формирования финансовых результатов проводится как в самой организации – для целей управления активами, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами.

Динамика структуры прибыли до налогообложения
Показатели за 2022 г. за 2023 г. Изменение (+-)
тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб. уд.вес, %
1 2 3 4 5 6 7
I. Доходы, всего 2 976 923 100 2 935 282 100 -41 641
в том числе:

1. Доходы от обычных видов деятельности

2 698 145 90,64 2 708 752 92,28 10 607 1,64
2. Проценты к получению 20 364 0,68 93 265 3,18 72 901 2,5
3. Доходы от участия в других организациях
4. Прочие доходы 258 414 8,68 133 265 4,54 -125 149 -4,14
II. Расходы, всего 2 784 423 100 2 788 273 100 3 850
в том числе:

1. Расходы по обычным видам деятельности

2 673 208 96,01 2 670 116 95,76 -3 092 -0,25
2. Проценты к уплате 12 563 0,45 18 532 0,66 5 969 0,21
3. Прочие расходы 98 652 3,54 99 625 3,57 973 0,03
III. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов 1,07
x
1,05
x
-0,02
x
IV. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов 1,01
x
1,01
x
x

В отчетный период доходы организации снизились на -41 641 тыс. руб. и составили 2 935 282 тыс. руб.

При этом:

  • доходы от обычных видов деятельности возросли на 10 607 тыс. руб. или 0.39%
  • проценты к получению возросли на 72 901 тыс. руб. или 357.99%
  • доходы от участия в других организациях равны нулю.
  • прочие доходы снизились на 125 149 тыс. руб. или 48.43%

В отчетном периоде в составе доходов организации преобладали доходы от обычных видов деятельности. Их удельный вес составлял 92,28%.

Расходы ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР) возросли на 3 850 тыс. руб. и составили 2 788 273 тыс. руб.

При этом:

  • расходы по обычным видов деятельности снизились на 3 092 тыс. руб. или 0.12%
  • проценты к уплате возросли на 5 969 тыс. руб. или 47.51%
  • прочие расходы возросли на 973 тыс. руб. или 0.99%

В отчетном периоде в составе расходов организации преобладали расходы по обычным видам деятельности 95,76%.

В отчетный период уменьшился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 1.07 до 1.05 руб. Можно сделать вывод о снижении эффективности работы предприятия.

При этом отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов не изменилось. Доходы превышают расходы на 1%.

Динамика факторов формирования финансовых результатов деятельности
Показатель код за 2022 г. за 2023 г. Изменение
(+/-),
тыс. руб.
Темп прироста,
%
1 2 3 4 5 6
Выручка 2110 2 698 145 2 708 752 10 607 0,39
Себестоимость продаж 2120 1 505 698 1 585 241 79 543 5,28
Валовая прибыль 2100 1 192 447 1 123 511 -68 936 -5,78
Коммерческие расходы 2210 1 006 985 859 821 -147 164 -14,61
Управленческие расходы 2220 160 525 225 054 64 529 40,2
Прибыль (убыток) от продаж 2200 24 937 38 636 13 699 54,93
Проценты к получению 2320 20 364 93 265 72 901 357,99
Проценты к уплате 2330 12 563 18 532 5 969 47,51
Доходы от участия в других организациях 2310
x
Прочие доходы 2340 258 414 133 265 -125 149 -48,43
Прочие расходы 2350 98 652 99 625 973 0,99
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 192 500 147 009 -45 491 -23,63
Текущий налог на прибыль 2410 125 111 112 326 -12 785 -10,22
    текущий налог на прибыль 2411
x
    отложенный налог на прибыль 2412
x
Отложенные налоговые обязательства 2430 -256 1 036 1 292 -504,69
Отложенные налоговые активы 2450 1 256 562 -694 -55,25
Прочее 2460 -569 635 1 204 -211,6
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 318 042 261 568 -56 474 -17,76

В анализируемом периоде валовая прибыль от продаж снизилась на -68 936 тыс. руб. Уменьшение прибыли на -15,39% продиктовано изменением выручки, и на 115,39% - изменением себестоимости.

Увеличение прибыли от продаж на 13 699 тыс. руб. произошло за счет снижения суммы коммерческих и управленческих расходов.

Снижение общей бухгалтерской прибыли до 147 009 тыс. руб. обусловлено снижением сальдо прочих доходов и расходов на 130%

Динамика показателей прибыли

В отчетном периоде на формирование чистого результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказывали влияние следующие факторы: снижение прибыли до налогообложения - 80,55%, увеличение суммы уплаченных налогов из прибыли - -19,45%.

Динамика структуры прибыли до налогообложения
Показатели за 2022 г. за 2023 г. Изменение (+-)
тыс. руб.
тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб. уд.вес, %
1 2 3 4 5 6
1. Прибыль (убыток) от продаж 24 937 12,95 38 636 26,28 13 699
2. Сальдо прочих доходов и расходов 167 563 87,05 108 373 73,72 -59 190
3. Прибыль (убыток) до налогообложения 192 500 100 147 009 100 -45 491
4. Налоги из прибыли 123 030 63,91 113 435 77,16 -9 595
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 318 042 165,22 261 568 177,93 -56 474

В составе общей бухгалтерской прибыли сумма налогов из прибыли занимает в отчетном периоде -77,93%, что ниже установленной законодательством ставки налога на прибыль. Таким образом, систему налогового планирования на предприятии можно считать достаточно эффективной.

Распределение прибыли до налогообложения

В связи с тем, что в отчете о финансовых результатах присутствуют как выручка и себестоимость продаж, так и коммерческие и управленческие расходы, представляется возможным провести оценку качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции.

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Показатели Сумма, тыс. руб. Изменение (+-) тыс. руб.
за 2022 г. за 2023 г.
1 2 3 4
1. Объем продаж 2 698 145 2 708 752 10 607
2. Себестоимость продаж – переменные затраты 1 505 698 1 585 241 79 543
3. Маржинальный доход 1 192 447 1 123 511 -68 936
4. Доля маржинального дохода в объеме продаж 0,442 0,415 -0,027
5. Постоянные затраты 1 167 510 1 084 875
6. Критическая точка объема продаж 2 641 425 2 614 157 -27 268
7. Запас финансовой прочности (ЗФП) 56 720 94 595 37 875
8. ЗФП в % к объему продаж 2,102 3,492 1,39
9. Прибыль от продаж 24 937 38 636 13 699

Как показывает расчет, в прошлом году нужно было реализовать продукции на сумму 2 641 425 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 2 698 145 тыс. руб., что выше пороговой на 56720 тыс. руб., или на 2.102%. Это и есть запас финансовой прочности или зона безубыточности предприятия. В отчетном году существует запас финансовой устойчивости. Выручка может уменьшиться еще на 3.492% и только тогда рентабельность будет равна нулю.

Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ