Бухгалтерский баланс - (Форма №1) – это форма бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия, позволяющая получить информацию о значимых характеристиках финансового состояния:
Баланс состоит двух разделов: Актива и Пассива. Актив должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.
Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.
Анализ бухгалтерского баланса производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Оценка ликвидности баланса и других аналитических блоках.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По времени составления бухгалтерские балансы подразделяют на:
- вступительные,
- текущие,
- санируемые,
- ликвидационные,
- объединительные
- разделительные.
Каждый из них отличен от других номенклатурой статей и способами оценки.
Пример формы бухгалтерского баланса
(Утверждена – Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (ред. от 04.12.2012).
Какие разделы выделяют в бухгалтерском балансе?
В бухгалтерском балансе выделяются следующие разделы:
- Актив:
- Внеоборотные активы — активы, используемые организацией в течение длительного времени. Включает недвижимое имущество, долгосрочные финансовые вложения и имущественные права, нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы.
- Оборотные активы — имущество, которое будет использовано или установлено в течение 12 месяцев. Включает запасы, дебиторскую задолженность, финансовые вложения, хорошие средства и их эквиваленты.
- Пассив:
- Собственный капитал - отражение средств, эффективности организации. Включает уставный капитал, собственные акции, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль (непокрытые убытки).
- Долгосрочные обязательства - отражают задолженность, которая должна быть погашена на срок более 12 месяцев. Включает заемные средства, отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства.
- Краткосрочные обязательства - отражают задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев. Включение сокращения заемных средств, кредиторскую задолженность, прочие сокращения кратко и итого по разделу V.
Каково основное требование, предъявляемое к бухгалтерскому балансу?
Основным требованием, предъявляемым к бухгалтерскому балансу, является выполнение равенства итогов актива и пассива, то есть баланс активов и обязательств. Это означает, что:
- Сумма всех активов организации, отраженных в левой части баланса, должна быть равна сумме всех обязательств, показанных в правой части баланса.
- Итог по всем статьям раздела "Актив" должен быть равен итогу по всем статьям раздела "Пассив".
Это достигается за счет того, что остатки по счетам капитала, резервов, нераспределенной прибыли учитываются в пассиве баланса. Равенство итогов актива и пассива означает, что все имущество организации имеет источники формирования из собственных или заемных средств. Баланс активов и обязательств - главный признак реальности и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. При составлении баланса бухгалтер должен скрупулезно следить за равенством итоговых сумм по активу и пассиву. Таким образом, выполнение равенства итоговых сумм актива и пассива - основная задача и главное требование к бухгалтерскому балансу.
Какие статьи отражаются в разделе "Внеоборотные активы"?
Внеоборотные активы - это долгосрочные активы, которые не предусмотрены для продажи или потребления в процессе производства товаров или оказания услуг. Они включают в себя:
- Основные средства: здания, оборудование, техника, транспорт, скот, инвентарь, земельные участки и прочее имущество, прямо или косвенно используемое для производства продукции, оказания услуг или выполнения работ.
- Незавершенное строительство: затраты на возведение объектов, на монтаж оборудования, а также приобретение оборудования, инвентаря и прочие капитальные затраты.
- Нематериальные активы: документально подтвержденное право собственности на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации.
- Финансовые вложения: вложения в ценные бумаги, выкупленную дебиторскую задолженность, вклады в уставный капитал организаций и другие финансовые активы.
Данные статьи отражаются в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Величина основного капитала по балансовой стоимости складывается из показателей строки 1-го раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».
Что отражается в составе оборотных активов предприятия?
В составе оборотных активов предприятия отражаются следующие элементы:
- Запасы,
- Дебиторская задолженность,
- Денежные средства,
- Краткосрочные финансовые вложения.
Запасы включают в себя товары, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, незавершенное производство и прочие материальные ценности, предназначенные для реализации. Дебиторская задолженность представляет собой сумму, которая должна быть получена от покупателей или контрагентов в результате реализации товара, выполнения работ или оказания услуг. Денежные средства включают в себя наличные деньги, текущие средства на банковских счетах и иные хорошие средства, доступные предприятию для расчетов. Краткосрочные финансовые предложения это временно свободные финансовые средства, размещенные предприятиями в целях получения дохода.
Из чего складывается собственный капитал организации в балансе?
Собственный капитал организации в бухгалтерском балансе складывается из следующих компонентов:
- Уставный капитал организации - это стоимость активов, которые были учредителями при ее открытии.
- Резервный капитал - средство для покрытия убытков при возникновении непредвиденных обстоятельств.
- Добавочный капитал - это средства, вложенные учредителями сверх доли в уставном капитале.
- Нераспределенная прибыль - это суммы, возникающие после уплаты налогов и обязательств перед контрагентами и клиентами.
Собственный капитал отражается в бухгалтерском балансе в разделе III «Капитал и резервы». Величина собственного капитала организации является показателем финансовой устойчивости организации.
Что показывает долгосрочный заемный капитал в пассиве баланса?
Долгосрочный заемный капитал в пассиве баланса показывает долговые обязательства, которые были привлечены на возвратной основе. Он включает в себя следующие компоненты:
- Займы и кредиты сроком больше года, которые могут быть как внутренними (например, отложенные налоговые платежи), так и внешними (например, банковские кредиты).
- Отложенные налоговые обязательства, которые представляют собой обязательства по уплате налогов, возникшие в текущем периоде.
Примером долгосрочного заемного капитала может служить кредит, взятый компанией для строительства нового производственного объекта. В этом случае заемный капитал будет отражен в пассивном балансе в разделе «Долгосрочные обязательства» под пунктом «Займы и кредиты».
Какие обязательства относятся к краткосрочным?
Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты. В состав краткосрочных обязательств входят:
- Кредиторская задолженность - последние деньги, которые организация должна своим поставщикам за поставленные товары или услуги.
- Краткосрочные кредиты и займы - заемные средства, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев.
- Задолженность перед бюджетом - последние налоги и сборы, которые должны быть выплачены в бюджет в течение 12 месяцев.
Примером краткосрочных обязательств может служить задолженность по оплате товаров или услуг, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев. В этом случае краткосрочные сокращения будут отражены в пассивном балансе в разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства».
Для чего используется информация бухгалтерского баланса?
Информация бухгалтерского баланса используется для:
- Оценки финансового состояния организации. Результаты анализа финансового состояния позволяют выявить слабые позиции в официальной хозяйственной деятельности и обеспечить соблюдение мер по поддержанию финансового состояния компании.
- Анализа ликвидности. Бухгалтерский баланс позволяет отслеживать динамику основных средств, дебиторской, кредиторской задолженности или запасов, чтобы определить текущее положение организации.
- Анализа платежеспособности. Путем исследования дебиторской и кредиторской задолженности, средств и собственного заемного капитала, денежных средств и эквивалентов, запасов и резервов можно определить эффективность менеджмента и качество роста компании.
- Анализа финансовой устойчивости. Бухгалтерский баланс Позволяет определить долгосрочную динамику развития бизнеса методом сравнения данных за несколько периодов (кварталов или лет).
- Планирования и принятия управленческих решений. Информация бухгалтерского баланса помогает организации определить динамику развития, определить потенциальные риски и возможности, а также принять обоснованные управленческие решения.
1. Оценка финансового состояния организации:
Бухгалтерский баланс предоставляет ключевую информацию о финансовом положении организации на определенный момент времени. Рассмотрим таблицу, отражающую структуру бухгалтерского баланса:
Активы
|
Сумма, руб.
|
Пассивы
|
Сумма, руб.
|
Денежные средства
|
500 000
|
Собственный капитал
|
1 200 000
|
Основные средства
|
1 800 000
|
Заемный капитал
|
500 000
|
Дебиторская задолженность
|
300 000
|
Кредиторская задолженность
|
100 000
|
Запасы товаров
|
200 000
|
Резервы и обязательства
|
100 000
|
Формула:
Оценка общей финансовой ситуации = Собственный капитал - Заемный капитал = 1200000 − 500000 = 700000 руб.
Вывод: Финансовое состояние организации положительное, так как собственный капитал превышает заемный, что свидетельствует о стабильности.
2. Анализ ликвидности:
Ликвидность измеряет способность компании преобразовать активы в денежные средства для покрытия своих обязательств. Рассмотрим данные для расчета ликвидности:
Денежные средства и эквиваленты
|
500 000
|
Краткосрочные обязательства
|
100 000
|
Формула:
Коэффициент ликвидности = Денежные средства / Краткосрочные обязательства = 500000 / 100000 = 5
Вывод: Коэффициент ликвидности равный 5 говорит о том, что организация способна легко погасить текущие обязательства.
3. Анализ платежеспособности:
Оценка способности компании выполнять свои финансовые обязательства может быть осуществлена через анализ дебиторской и кредиторской задолженности:
Дебиторская задолженность
|
300 000
|
Кредиторская задолженность
|
100 000
|
Формула:
Коэффициент платежеспособности = Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность) = 300000 / 100000 = 3
Вывод: Коэффициент платежеспособности, равный 3, свидетельствует о том, что компания имеет достаточные средства для погашения своих обязательств.
4. Анализ финансовой устойчивости:
Оценка долгосрочной устойчивости может быть выполнена путем анализа соотношения собственного и заемного капитала:
Формула:
Коэффициент финансовой устойчивости = Собственный капитал / Заемный капитал = 1200000 / 500000 = 2.4
Вывод: Коэффициент финансовой устойчивости, равный 2.4, свидетельствует о том, что компания имеет более чем достаточный собственный капитал для покрытия своих обязательств.
5. Планирование и принятие управленческих решений:
Рассмотрим пример, используя представленную выше таблицу бухгалтерского баланса:
Активы
|
Сумма, руб.
|
Пассивы
|
Сумма, руб.
|
Денежные средства
|
500 000
|
Собственный капитал
|
1 200 000
|
Основные средства
|
1 800 000
|
Заемный капитал
|
500 000
|
Дебиторская задолженность
|
300 000
|
Кредиторская задолженность
|
100 000
|
Запасы товаров
|
200 000
|
Резервы и обязательства
|
100 000
|
Анализ динамики развития и принятие управленческих решений:
- Области роста:
- Увеличение дебиторской задолженности: Если сравнить текущую дебиторскую задолженность (300 000 руб.) с предыдущим периодом, мы заметим увеличение, это может свидетельствовать о росте продаж. В таком случае, управление кредитной политикой и сроками оплаты может стать ключевым фактором для обеспечения стабильного денежного потока.
- Оптимизация использования основных средств: При увеличении объема бизнеса может потребоваться дополнительное оборудование или расширение производственных мощностей. Анализ основных средств и их эффективного использования поможет выявить потребность в инвестициях в активы.
- Риски:
- Увеличение кредиторской задолженности: Повышение кредиторской задолженности (100 000 руб.) может сигнализировать о рисках в отношении платежеспособности поставщикам. Управление отношениями с поставщиками и соблюдение сроков оплаты могут помочь снизить этот риск.
- Неоптимальный уровень запасов: Если уровень запасов (200 000 руб.) существенно выше нормы, это может сказаться на ликвидности. Анализ спроса и оптимизация уровня запасов помогут управлять рисками, связанными с излишними запасами.
На основе вышеприведенного анализа, управленцам рекомендуется:
- Оптимизировать политику кредитования: Рассмотреть возможность ужесточения политики выдачи кредитов и следить за дебиторской задолженностью, чтобы обеспечить стабильный денежный поток.
- Эффективное использование основных средств: При необходимости рассмотреть возможность дополнительных инвестиций в основные средства для поддержки роста бизнеса, учитывая текущую загрузку и эффективность использования активов.
- Управление отношениями с поставщиками: Поддерживать эффективные отношения с поставщиками, соблюдая сроки оплаты, чтобы минимизировать риски и обеспечить надежные поставки.
- Оптимизация уровня запасов: Провести анализ спроса и оптимизировать уровень запасов, чтобы предотвратить излишние расходы и улучшить ликвидность.
Этот подход к анализу бухгалтерского баланса поможет руководству принимать обоснованные решения для эффективного управления финансовым положением компании.
Как часто составляется бухгалтерский баланс?
Бухгалтерский баланс составляется на конец каждого квартала и года. Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года, а промежуточный - на конец квартала, месяца или любую другую дату. Организации обязаны сдавать годовой бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию. Промежуточный баланс может составляться в управленческих целях, для выплаты дивидендов или подготовки к совершению сделок.
Какими способами могут искажаться данные баланса?
Данные бухгалтерского баланса могут быть искажены по разным причинам:
- Неполное отражение обязательств. Если организация не отражает все свои обязательства в бухгалтерском балансе, то это может привести к завышению показателей активов и собственного капитала. Например, если компания не учитывает свои краткосрочные обязательства, то ее оборотный капитал может быть завышен, что приведет к ошибочному выводу о финансовом состоянии компании.
- Завышение стоимости активов. Если организация завышает стоимость своих активов, то это может привести к искажению показателей бухгалтерского баланса. Например, если компания завышает стоимость своих запасов, то ее прибыль может быть завышена, что приведет к ошибочному выводу о финансовом состоянии компании.
- Создание необоснованных резервов. Если организация создает необоснованные резервы, то это может привести к завышению показателей собственного капитала. Например, если компания создает резервы на выплату дивидендов, которые не будут выплачены, то ее собственный капитал может быть завышен, что приведет к ошибочному выводу о финансовом состоянии компании.
Какими нормативными актами регулируется составление баланса?
Составление бухгалтерского баланса регулируется Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В этом законе определены общие требования к бухгалтерскому учету, включая требования к ведению бухгалтерского баланса, его структуру и содержание. Кроме того, составление бухгалтерского баланса регулируется Положениями по бухгалтерскому учету, которые устанавливают правила и методы бухгалтерского учета, а также порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.
Все организации, ведущие бухгалтерский учет, обязаны соблюдать требования Федерального закона "О бухгалтерском учете" и положений по бухгалтерскому учету при составлении бухгалтерского баланса.
Далее:
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН