Единый социальный налог - заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь.
Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Плательщиками ЕСН являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам.
Анализ единого социального налога производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Расчет налогового бремени предприятия.
Какова цель введения единого социального налога?
Единый социальный налог (ЕСН) вводится с целью упрощения исчисления и уплаты страховых взносов, повышения собираемости, снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. Это также способствует уменьшению бумажной работы и улучшению экологической устойчивости за счет сокращения использования бумаги и почтовых отправлений.
Какова базовая ставка единого социального налога?
Единый социальный налог облагает выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений. Базовая ставка единого социального налога составляет 26%, в том числе:
- в Пенсионный фонд РФ 20%;
- в Фонд социального страхования РФ 3,2%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8%;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2%.
Существуют ли льготные ставки единого социального налога?
Пониженные тарифы ЕСН установлены для следующих категорий плательщиков:
- Организации и ИП, применяющие упрощенную систему, - 20%
- Резиденты технико-внедренческих особых экономических зон - 14%
- Организации, осуществляющие образовательную и вторичную деятельность - 15,1%
- Организации и ИП, осуществляющие деятельность в области информационных технологий - 14%
- Некоммерческие организации - 15,1%
- Сельхозпроизводители - 15,1%
- Организации инвалидов - 15,1%
Как определяется база для исчисления единого социального налога?
Базой для исчисления Единого социального налога (ЕСН) являются выплаты и вознаграждения в пользу работников, превышающие установленный предел. С 1 января 2023 года установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов, которая не должна превышать 1 миллион 917 тысяч руб. нарастающим итогом. При достижении этой суммы страховые взносы исчисляются по ставке, равной 30%, а при превышении предельной базы – 15,1%.
Предельная база учитывается при исчислении страховых взносов только по основному тарифу. Эти изменения в базе для исчисления страховых взносов вступили в силу с объединением Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ.
Каков порядок уплаты единого социального налога?
Единый социальный налог (ЕСН) уплачивается ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Это означает, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, должна быть уплачена в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета. В случае, если указанная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день
Как подаются расчеты по единому социальному налогу?
Расчеты по единому социальному налогу (ЕСН) подаются ежемесячно не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным. Расчеты по ЕСН подаются налогоплательщиками, включая организации и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. С 1 января 2023 года уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают налоговые агенты, представляющие налоговые расчеты, не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Какие последствия для организаций влечёт неуплата единого социального налога?
Неуплата Единого социального налога (ЕСН) может привести к начислению пеней и штрафов, а также уголовной ответственности. За неуплату или неполную уплату сумм налога установлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а за умышленное неуплату - до 40% от неуплаченной суммы. Если организация не уплатила страховые взносы вовремя, то налоговые органы выставят требование об уплате части ЕСН, которая была уменьшена на страховые взносы. В то же время, Пенсионный фонд может произвести взыскание этих же сумм, но уже как страховых взносов.
С 2023 года введена уголовная ответственность за неуплату социальных взносов. Максимальный срок лишения свободы составляет семь лет за сокрытие от сборщиков страховых взносов имущества в особо крупном размере. Однако, граждане и компании, которые совершили нарушения впервые и полностью выплатили взносы, пени и штрафы, могут получить освобождение от уголовной ответственности.
В случае несвоевременной уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, налогоплательщик может внести изменения в декларацию по ЕСН и применить налоговый вычет за тот отчетный период. Однако, если неуплата страховых взносов приводит к занижению налоговой базы, то сумма ЕСН, уменьшенная на них, признается занижением налога.
Можно ли зачесть излишне уплаченный единый социальный налог?
Да, излишне уплаченный Единый социальный налог (ЕСН) подлежит зачету в счет предстоящих платежей. При этом решение о зачете (возврате) должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Для возврата налога налогоплательщику установлен срок в 1 месяц. Однако, в случае установления факта излишней уплаты налогов на основании данных о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, зачет (возврат) излишне уплаченного налога может быть произведен только после камеральной проверки представленной им налоговой декларации.
Какие документы заполняются по единому социальному налогу?
Основные документы, которые заполняются по ЕСН, включают:
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.
- Реестр сведений о страховом стаже.
Эти документы необходимы для правильного и своевременного исчисления и уплаты Единого социального налога (ЕСН) в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Где отражается единый социальный налог в отчетности организации?
Единый социальный налог (ЕСН) отражается в бухгалтерском учете организации по кредитному счету 69 «Расчеты по социальному страхованию». Например, если за месяц начислили ЕСН в размере 300 000 руб., то будет сделана запись:
Дебет 20 Кредит 69 - 300 000 руб.
В дальнейшем, при перечислении ЕСН в бюджете делается обратная запись:
Дебет 69 Кредит 51 - 300 000 руб.
В налоговом учете суммы ЕСН отражаются в регистрах налогового учета - в книгах продаж, журналах учета и выставленных счетах-фактурах. Например, если в книге продаж за месяц отражена выручка 1 млн руб., то исчисленный ЕСН в сообществе 300 000 руб. также показывается в этом регистре налогового учета.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про единый социальный налог
- Направления повышения эффективности расходования средств государственными внебюджетными фондами ФНС уже существовал ранее В период с 2001 по 2010 год с созданием единого социального налога ЕСН контроль и учет доходов по страховым взносам передавались в ФНС Однако
- Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4 Общей чертов для налогоплательщиков применяющих ... Общей чертов для налогоплательщиков применяющих один из рассматриваемых нами режимов является обязательная уплата в бюджет единого налога не зависимо от получения положительного или отрицательного финансового результата деятельности организации или индивидуального
- Современные тенденции в налогообложении прибыли корпораций перспективы налога на выведенный капитал НДС и единого социального налога может быть более эффективной мерой чем пенсионная реформа которая заключается в поэтапном
- Недостоверность сведений при документальном подтверждении расходов по налогу на прибыль При этом налоговый орган ссылался на установленные в ходе проведения проверки обстоятельства в частности неисполнение контрагентами общества обязанностей по представлению по месту налогового учета налоговой и бухгалтерской отчетности фактическое отсутствие по юридическим адресам указанным в учредительных документах наличие признаков фирм- однодневок отсутствие платежей связанных с арендой помещений услуг связи коммунальных платежей прочих общехозяйственных расходов выплат заработной платы выплат единого социального налога страховых взносов отсутствие производственных мощностей и ресурсов необходимых для осуществления реальной хозяйственной
- Критерии выбора оптимального объекта налогообложения на упрощенной системе налогообложения УСН организации получают право не уплачивать налог на прибыль организаций налог на имущество организаций и единый социальный налог 1 В рамках этой системы налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения за исключением
- Единый сельскохозяйственный налог роль значение и пути его совершенствования Реализация предлагаемых мер по совершенствованию налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей позволит обеспечить приоритет регулирующей и социальной функций по сравнению с фискальной а также будет стимулировать их развитие Список литературы 1 ... Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу форма 5-НМ - Режим доступа https www.nalog.ru rn77 related activities statistics and
- Реформирование НДС и единый сельскохозяйственный налог ОСНО предприятия производственной сферы нацеленных на техническое перевооружение и рост производства даже при незначительных оборотах в единицы миллионов рублей ОСНО должна стать действительно комфортной в применении системой налогообложения для микро- и ... НДФЛ и страховых взносов в социальные фонды 2 Основная проблема сельскохозяйственных товаропроизводителей в налоговой сфере - отсутствие гармонизации налоговых режимов
- Налоги на совокупный доход в системе налогообложения малого бизнеса УСН установлена на уровне 1 % для налогоплательщиков которые платят единый налог с доходов и занимаются определенными видами деятельности например строительством согласно ОКВЭД ОК 029-2001 ... УСН в размере 0 % на два налоговых периода для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной социальной и или научной сферах а также в сфере бытовых услуг населению независимо от выбранного
- Технологические инновации учет расходов на НИОКР и оценка стоимости НМА на промышленных предприятиях Отчисления на социальные нужды в том числе единый социальный налог 4 Расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования установок и сооружений других
- Налоговая политика в АПК единый сельскохозяйственный налог К факторам обуславливающим данную положительную тенденцию необходимо отнести замену ряда основных налогов уплачиваемых в бюджет единым сельскохозяйственным налогом возможность сокращения объемов налоговых расчетов упрощение процедуры налоговых проверок применение упрощенной бухгалтерской ... Несомненно что значительный удельный вес налогов на имущество и на прибыльсельскохозяйственного предприятия по которым применяются льготы а также налог на добавленную стоимость и платежей в государственные социальные фонды которые составляют основную часть налоговой нагрузки предприятий освобождение от уплаты этих налогов дает
- Порядок подготовки заключений Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по программам финансового оздоровления организаций имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально - экономическую значимость России по финансовому оздоровлению и банкротству по программам финансового оздоровления организаций имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально - экономическую значимость ГРАФИК ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ А ТАКЖЕ ПО ПЕНЯМ ... Российской Федерации и или муниципального образования а также государственного внебюджетного фонда в случае проведения единовременной реструктуризации кредиторской задолженности по налогам сборам пеням и штрафам полное наименование организации и ИНН
- Текущий счет Перечислен единый социальный налог взнос по обязательному пенсионному страхованию Платежное поручение банковская выписка 69 51 11
- Классификация требований кредиторов при банкротстве Вне очереди производятся только платежи по единому социальному налогу что особо оговорено п 5 ст 134 закона о банкротстве При перечислении
- Внутренняя кредиторская задолженность Внутренняя кредиторская задолженность - это краткосрочный вид заемных средств используемых компанией и формируемых ею за счет внутренних источников к ней относится задолженность компании по оплате труда единому социальному налогу перечислениям налогов в бюджеты разных уровней перечислениям взносов на страхование имущества компании ... Задолженность по социальным взносам Неуплата взносов в Пенсионный фонд Фонд социального страхования и другие внебюджетные фонды Пример
- Направления налоговой политики государства Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и или количественных характеристик этого объекта налогообложения Изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости ... Если рассмотреть подробно то 22 процента составят взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат не превышающих предельную базу для начисления взносов плюс 10 процентов с выплат сверх базы 5.1 процента составят взносы на обязательное медицинское страхование предельной величины выплат нет и 2.9 процентов составят выплаты на обязательное социальное страхование с выплат в пределах лимита платежей сверх лимита нет Большинство организаций и индивидуальных
- Управление финансовыми отношениями в реальном секторе экономики Особенности участия в результатах деятельности предприятия заключаются в следующем 1 такое участие подпадает под действие трудового законодательства вознаграждения такого рода облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом 2 доля отдельного сотрудника в вознаграждении за результаты деятельности предприятия не зависит
- Расходы на НИОКР В состав расходов при выполнении научно-исследовательских опытно-конструкторских и технологических работ включаются стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц используемых при выполнении указанных работ затраты на заработную плату и другие выплаты работникам непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору отчисления на социальные нужды в том числе единый социальный налог стоимость спецоборудования и специальной оснастки предназначенных для использования в качестве объектов испытаний ... НИОКР Какие налоговые льготы существуют для расходов на НИОКР Существуют налоговые льготы для расходов на НИОКР В
- Финансовое обязательство Финансовые обязательства предприятия перед внебюджетными фондами означают внесение единого социального налога взноса и других платежей Финансовые обязательства предприятия перед банками и другими кредитными
- Кластер Налоговая база ставки льготы Налоговое планирование позволяет оптимизировать налоговые обязательства а единый социальный налог объединяет различные социальные взносы Единый налоговый счет Специальные налоговые режимы Налоговый щит
- Оптимизация налогового регулирования в РФ Дифференцировать единый социальный налог между работодателем и работником т.е часть налога будет уплачивать сам работник Данная