Расчет точки безубыточности с использованием данных аналитического учета

Отчет создан в программе ФинЭкАнализ. Скачать программу можно здесь
ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 31.12.2023 г.

Точка безубыточности (критическая точка) – это точка, в которой суммарный объем выручки от реализации продукции равен суммарным затратам. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль.

Взаимосвязь «затраты-объем-прибыль» может быть выражена формулой:

ВР = ПЗ + ФЗ + П

ВР – выручка от реализации;

ПЗ – переменные затраты;

ФЗ – постоянные затраты;

П – прибыль.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда выручка от реализации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю. Величина в точке безубыточности может быть выражена единицей продажи или денежной единицей. Основное уравнение нахождения критической точки:

ТБ = ФЗ × ВР/(ВР-ПЗ)

Анализ безубыточности позволяет определить:

1. Объем продаж, при котором предприятие может полностью покрыть общую сумму переменных и постоянных затрат.

2. Запас финансовой прочности, т.е. на сколько может снизится объем продаж, прежде, чем появится убыток

3. Операционный рычаг, который показывает на сколько процентов изменится прибыль от продаж при изменении продаж на 1%.

Классификация затрат по отношению к объему производства

Постоянными называются расходы, величина которых не зависит от объемов выпуска продукции и остается неизменной в определенном диапазоне масштабов производства. К постоянным расходам относятся затраты на аренду, амортизация основных средств, постоянная часть заработной платы административно-управленческого персонала с отчислениями на социальные нужды, расходы на содержание и поддержание в рабочем состоянии зданий и оборудования и т. д.

Переменные - это расходы, величина которых зависит от объемов выпускаемой продукции. К переменным относятся расходы на сырье, материалы, комплектующие детали, топливо и электроэнергию, заработную плату с отчислениями на социальные нужды основных производственных рабочих, расходы по сбыту и т. д.

Разделение расходов на постоянные и переменные производится на основании синтетического учета по счетам учета затрат, а именно корреспонденций со счетом 20 «Основное производство», счетом 25 «Общепроизводственные расходы» и счетом 25 «Общехозяйственные расходы».


Наименование показателя за 2022 за 2023
Постоянные Переменные Постоянные Переменные
1. Материальные затраты 28927 549620 17103 594372
2. Затраты на оплату труда 219950 329925 139976 35862
3. Отчисления с фонда оплаты труда 3635 5453 3167 4214
4. Амортизация 125898
x
72611
x
5. Прочие 34031 44476 224021 325214
Итого затрат: 412441 929474 456878 959662

Расчет порога рентабельности, запаса финансовой прочности и силы воздействия операционного рычага
ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
Наименование показателя за 2022 за 2023 изменение
базис отчет
1. Всего затрат на производство (п.2+п.3) 1341915 1416540 74625
2. Переменные затраты 929474 959662 30188
3. Постоянные затраты 412441 456878 44437
4. Объем продаж, (с.2110Ф2) 2698145 2708752 10607
5. Уровень затрат, % (п.1/п.4) 49.735 52.295 2.56
6. Уровень переменных затрат, % (п.2/п.4) 34.449 35.428 0.979
7. Уровень постоянных затрат, % (п.3/п.4) 15.286 16.867 1.581
8. Прибыль от продаж (с.2200Ф2) 24937 38636 13699
9. Рентабельность продаж, % (п.8/п.4 × 100) 0.924 1.426 0.502
10. Вклад покрытия (п.4-п.2) 1768671 1749090 -19581
11. Коэффициент вклада покрытия (п.10/п.4) 0.656 0.646 -0.01
12. Точка безубыточности (п.3/п.11) 628721 707241 78520
13. Запас финансовой прочности, % (п.4/п.12×100-100) 329.148 283.003 -46.145
14. Запас финансовой прочности, (п.4-п.12) 2069424 2001511 -67913
15. Операционный рычаг 1.397

На предприятии запас финансовой прочности за 2023 г. составлял 283.003%, а за 2022 г. он равнялся 329.148% - имеет место положительная тенденция. Теоретически, предприятие могло за 2023 г. снизить объем продаж до уровня 707241 тыс. руб., а за 2022 г. до уровня 628721 тыс. руб. - при этих объемах предприятие имело бы нулевую прибыль, т.е. могло бы только покрыть затраты на производство и реализацию продукции.

Для увеличения прибыли на 1% предприятию необходимо увеличить объем продаж на 1.397%. Т.е. для увеличения прибыли необходимы значительные усилия по наращиванию объема продаж , однако риск получения убытков не высок в связи с удалением от точки безубыточности.


Расчет точки безубыточности в тыс. руб. за 2022 г.
Расчет точки безубыточности в % от выручки за 2022 г.

Точка безубыточности на графике – это точка пересечения выручки и суммарных затрат. Графики показывают, как при росте продаж меняется разница между выручкой и суммарными затратами. Эта разница и есть операционная прибыль организации.

На 31.12.2023 г. выручка выше уровня точки безубыточности, т.е. у бизнеса есть запас прочности, он устойчив. Основной фактор устойчивости – это уровень постоянных издержек. В ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР) оборот покрывает постоянные затраты.


Расчет точки безубыточности в тыс. руб. за 2023 г.
Расчет точки безубыточности в % от выручки за 2023 г.
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ