Матричный анализ

ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 01.01.2021 г.

Любое предприятие, независимо от размеров, сферы деятельности, прибыльности или убыточности,— это сложная экономическая система. Поэтому и эффективность производства — понятие комплексное. Ее оценка по отдельным показателям будет всегда неполной, односторонней. Лучше всего, поэтому, основываться не на отдельных показателях, а на системе показателей (или, как принято в анализе, на "матрице показателей"). При этом руководителю достаточно следить за движением таких производственно-экономических показателей, которые обеспечивают контроль за хозяйственной деятельностью и служат основой для принятия управленческих решении.

Матричная модель анализа позволяет оценить принятые решения в прошлом, а также обосновать принимаемые решения на основании взаимосвязей и зависимости различных показателей.

Матричный метод позволяет не только дать обобщающую характеристику состояния предприятия и динамику его развития, но и определять изменения в ходе и результатах работы и выявлять резервы повышения эффективности производства.

1. Матричная модель использования ресурсов предприятия за 2019 г.
(базисный)
Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
1 192 4472 119 5982 698 1452 673 208578 547249 875762 049111
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1 руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1 руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
1 192 4471.7782.2632.2420.4850.210.6390
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1 руб. ДСЗатраты
на 1 руб. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
2 119 5980.5631.2731.2610.2730.1180.360
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1 руб. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
2 698 1450.4420.7860.9910.2140.0930.2820
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
2 673 2080.4460.7931.0090.2160.0930.2850
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
578 5472.0613.6644.6644.6210.4321.3170
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
риалов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
249 8754.7728.48310.79810.6982.3153.050
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность материалов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
762 0491.5652.7813.5413.5080.7590.3280
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
11110 742.76619 095.47724 307.61324 082.9555 212.1352 251.1266 865.306
2. Матричная модель использования ресурсов предприятия за 2020 г.
(отчетный период)
Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
1 123 5112 107 4982 708 7522 670 116601 254342 551698 766101
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1 руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1 руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
1 123 5111.8762.4112.3770.5350.3050.6220
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1 руб. ДСЗатраты
на 1 руб. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
2 107 4980.5331.2851.2670.2850.1630.3320
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1 руб. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
2 708 7520.4150.7780.9860.2220.1260.2580
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
2 670 1160.4210.7891.0140.2250.1280.2620
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
601 2541.8693.5054.5054.4410.571.1620
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
риалов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
342 5513.286.1527.9087.7951.7552.040
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность материалов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
698 7661.6083.0163.8763.8210.860.490
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
10111 123.87120 866.31726 819.32726 436.7925 953.013 391.5946 918.475
3. Матрица относительных значений использования ресурсов предприятия
(отчетный период - базисный период)
Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
-68 936-12 10010 607-3 09222 70792 676-63 283-10
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1 руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1 руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
-68 9360.0980.1480.1350.050.095-0.017
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1 руб. ДСЗатраты
на 1 руб. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
-12 100-0.030.0120.0060.0120.045-0.028
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1 руб. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
10 607-0.027-0.008-0.0050.0080.033-0.024
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
-3 092-0.025-0.0040.0050.0090.035-0.023
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
22 707-0.192-0.159-0.159-0.180.138-0.155
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
риалов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
92 676-1.492-2.331-2.89-2.903-0.56-1.01
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность материалов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
-63 2830.0430.2350.3350.3130.1010.162
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
-10381.1051 770.842 511.7142 353.837740.8751 140.46853.169
4. Матрица индексных значений использования ресурсов предприятия
(отчетный период / базисный период)
Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
0.9420.9941.0040.9991.0391.3710.9170.91
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1 руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1 руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
0.9421.0551.0651.061.1031.4520.973
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1 руб. ДСЗатраты
на 1 руб. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
0.9940.9471.0091.0051.0441.3810.922
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1 руб. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
1.0040.9390.990.9951.0371.3550.915
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
0.9990.9440.9951.0051.0421.3760.919
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
1.0390.9070.9570.9660.9611.3190.882
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
риалов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
1.3710.6870.7250.7320.7290.7580.669
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность материалов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
0.9171.0271.0851.0951.0891.1331.494
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
0.911.0351.0931.1031.0981.1421.5071.008

- показатели эффективности

- показатели взаимосвязи затрат и результатов

- показатели использования ресурсов


1. Коэффициент взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности (К1) показывает насколько прибыльной является работа предприятия и рассчитывается как усредненное значение показателей рентабельности содержащихся в матрице

К1 = (N1+N2+N3) / 3 = 0.959

За анализируемый период снизился средний уровень рентабельности предприятия.

2. Коэффициент преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты (К2) показывает средний уровень затрат на производство продукции.

К2 = (N4+N5+N6+...+N18) / 15 = 0.957

Сократилась обеспеченность работы предприятия материальными и трудовыми ресурсами.

3. Коэффициент взаимосвязи затрат и ресурсов (К3) показывает соотношение между различными элементами затрат на производство продукции.

К3 = (N19+N20+N21+...+N28) / 10 = 1.092

Увеличилась показатели отдачи ресурсов предприятия.

4. Интегральная оценка показателей матрицы:

Коэффициент эффективности (Кэ) - это усредненный показатель эффективности работы предприятия, основанный на блочной оценке коэффициентов матрицы.

Кэ = (К1+К2+К3) / 3 = 1.003

Коэффициент интенсивности (Ки) - это усредненный показатель интенсивности работы предприятия, основанный на блочной оценке коэффициентов матрицы.

Ки = (К1+К2) / 2 = 0.958

В отчетном периоде наблюдается увеличение эффективности деятельности предприятия.

За анализируемый период снизился средний уровень рентабельности предприятия. Сократилась обеспеченность работы предприятия материальными и трудовыми ресурсами. Увеличилась показатели отдачи ресурсов предприятия.

Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов на результаты
производственно-хозяйственной деятельности
1. Факторный анализ роста продукции (по методу дифференцирования)
Изменение объема выручки от деятельности (ВД) в результате:
  •  изменения численности (ЧП)
  • -243 076.1
  •  изменения фондовооружености (ФВ)
  • 19 013.5
  •  изменения фондоотдачи (ФО)
  • 234 669.6
    Общее изменение объема выручки от деятельности (ВД)10 607
    ЧП, ФВ - отражают влияние экстенсивных факторов
    ФО - отражают влияние интенсивных факторов
    2. Факторный анализ получаемой валовой прибыли
    (по методу дифференцирования)
    Изменение валовой прибыли (ВП) в результате:
  •  изменения численности персонала (ЧП)
  • -107 427.7
  •  изменения фондовооружености (ФВ)
  • 8 403
  •  изменения фондоотдачи (ФО)
  • 103 712.4
  •  изменения рентабельности по ВД (RВД)
  • -73 623.8
    Общее изменение прибыли-68 936.1
    ЧП, ФВ - отражают влияние экстенсивных факторов
    ФО, (RВД) - отражают влияние интенсивных факторов
    3. Анализ изменения объема выручки от деятельности
  •  за счет изменения величины фондов
  • -224 062.6
  •  за счет изменения фондоотдачи
  • 234 669.6
    Общее изменение продукции10 607
  •  за счет изменения численности персонала
  • -243 076.1
  •  за счет изменения производительности
  • 253 683.1
    Общее изменение продукции10 607
  •  за счет изменения величины материальных затрат
  • 105 897.7
  •  за счет изменения эффективности использования материалов
  • -95 290.7
    Общее изменение продукции10 607
    4. Анализ использования фонда оплаты труда
    Изменение фонда оплаты труда за счет:
  •  изменение численности персонала
  • -22 511.3
  •  изменение средней зарплаты
  • 115 187.3
    Общее изменение производительности труда по ВД92 676
    5. Факторный анализ использования основных средств
    Изменение производительности труда:
  •  за счет изменения фондовооруженности
  • 188.3
  •  за счет изменения фондоотдачи
  • 2 323.5
    Общее изменение производительности труда по ВД2 511.8
    Факторный анализ прибыли
    Анализ показателей рентабельности
    1. Рентабельность товарной продукции
  •  базового периода
  • 0.442
  •  отчетного периода
  • 0.415
    1.1. Затраты на 1 ВД.
  •  базового периода
  • 0.991
  •  отчетного периода
  • 0.986
    1.2. Рентабельность затрат
  •  базового периода
  • 0.446
  •  отчетного периода
  • 0.421
    2. Рентабельность фондов
  •  базового периода
  • 1.565
  •  отчетного периода
  • 1.608
    2.1. Рентабельность товарной продукции
  •  базового периода
  • 0.442
  •  отчетного периода
  • 0.415
    2.2. Фондоотдача
  •  базового периода
  • 3.541
  •  отчетного периода
  • 3.876
    3. Рентабельность персонала
  •  базового периода
  • 10 742.766
  •  отчетного периода
  • 11 123.871
    3.1. Рентабельность фондов
  •  базового периода
  • 1.565
  •  отчетного периода
  • 1.608
    3.2. Фондовооруженность персонала
  •  базового периода
  • 6 865.306
  •  отчетного периода
  • 6 918.475
    4. Рентабельность оплаты персонала
  •  базового периода
  • 4.772
  •  отчетного периода
  • 3.28
    4.1. Рентабельность персонала
  •  базового периода
  • 10 742.766
  •  отчетного периода
  • 11 123.871
    4.2. Соотношение персонала и зарплаты
  •  базового периода
  • 0
  •  отчетного периода
  • 0
    Факторный анализ рентабельности

    Скачать ФинЭкАнализ
    Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
    Скачать ФинЭкАнализ
    Провести Финансовый анализ Онлайн
    Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
    Попробовать ФинЭкАнализ