Внутренняя кредиторская задолженность

Внутренняя кредиторская задолженность - это краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внутренних источников, к ней относится задолженность компании:

• по оплате труда,
• единому социальному налогу,
• перечислениям налогов в бюджеты разных уровней,
• перечислениям взносов на страхование имущества компании,
• перечислениям взносов на личное страхование персонала,
• расчетам с дочерними компаниями,
• прочим начислениям.

Внутренняя кредиторская задолженность предприятия: виды и погашение

Виды внутренней кредиторской задолженности:

1. Задолженность по оплате труда: Невыплата заработной платы сотрудникам в положенные сроки. Пример: Зарплата за август 2024 года не была выплачена сотрудникам ООО "Ромашка" до 10 сентября 2024 года. Это образовало ВКЗ по оплате труда.
2. Задолженность перед бюджетами: Неуплата налогов, сборов и других обязательных платежей в государственные бюджеты. Пример: ООО "Василек" не перечислило НДС за июль 2024 года до 20 августа 2024 года. Это образовало ВКЗ перед бюджетом.
3. Задолженность по социальным взносам: Неуплата взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие внебюджетные фонды. Пример: ООО "Ландыш" не перечислило взносы на обязательное медицинское страхование за июнь 2024 года до 15 июля 2024 года. Это образовало ВКЗ перед ФОМС.
4. Задолженность перед дочерними компаниями: Невыполнение обязательств перед дочерними предприятиями, например, оплата за товары, услуги или предоставленные авансы. Пример: ООО "Мак" не оплатило ООО "Ромашка" за поставку товаров в июле 2024 года. Это образовало ВКЗ перед дочерней компанией.
5. Прочие начисления: Сюда могут входить различные обязательства, такие как премии, дивиденды, командировочные расходы, оплата коммунальных услуг и т. д. Пример: ООО "Тюльпан" не выплатило своим сотрудникам премии за второй квартал 2024 года. Это образовало ВКЗ по прочим начислениям.

Классификация внутренней кредиторской задолженности:

1. Основная: Ожидается, что компания погасит эту задолженность в будущем.
2. Безнадежная: Срок давности по этой задолженности истек, кредитор простил долг, или компания не имеет возможности его погасить.

Погашение внутренней кредиторской задолженности может происходить из:

• Оплата из текущих доходов: Компания может погашать ВКЗ за счет своих текущих доходов, таких как выручка от продажи продукции или услуг.
• Привлечение внешнего финансирования: Компания может взять кредит в банке или другой финансовой организации для погашения ВКЗ.
• Реструктуризация задолженности: Компания может договориться с кредиторами о реструктуризации задолженности, например, о рассрочке платежей или снижении процентной ставки.
• Продажа активов: Компания может продать часть своих активов, чтобы получить средства для погашения ВКЗ.

Внутренняя кредиторская задолженность перед сотрудниками

Внутренняя кредиторская задолженность перед сотрудниками - это задолженность компании перед своими работниками, которая возникает, когда компания не выплачивает им заработную плату или другие причитающиеся выплаты в установленные сроки.Например, предположим, что в компании работает 100 сотрудников, каждый из которых должен получать заработную плату в размере 50,000 рублей ежемесячно. Если в определенном месяце компания выплатила только 80% от положенной суммы, то у нее возникнет внутренняя кредиторская задолженность перед сотрудниками в размере:

• Общая сумма заработной платы: 100 сотрудников x 50,000 рублей = 5,000,000 рублей
• Выплаченная сумма: 5,000,000 рублей x 0.8 = 4,000,000 рублей
• Невыплаченная сумма (внутренняя кредиторская задолженность): 5,000,000 рублей - 4,000,000 рублей = 1,000,000 рублей

Таким образом, в данном примере внутренняя кредиторская задолженность компании перед сотрудниками составляет 1,000,000 рублей. Эта сумма должна быть выплачена работникам в следующем расчетном периоде.Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся сотрудникам выплат является важной обязанностью работодателя. Наличие внутренней кредиторской задолженности может негативно сказаться на мотивации персонала и репутации компании.

Согласно российскому законодательству, сроки давности по кредиторской задолженности составляют 3 года для контрагентов, являющихся субъектами российского права.

Предположим, компания "Альфа" имеет внутреннюю кредиторскую задолженность перед своими сотрудниками в размере 500 000 рублей, которая образовалась 1 января 2021 года. Согласно российскому законодательству, срок давности по этой задолженности составляет 3 года.Если компания "Альфа" не погасит эту задолженность до 1 января 2024 года, то по истечении 3 лет она будет считаться безнадежной и может быть списана.

Таким образом, компания "Альфа" должна предпринять меры по погашению внутренней кредиторской задолженности перед сотрудниками в размере 500 000 рублей до 1 января 2024 года, чтобы избежать ее списания.

Внутренняя кредиторская задолженность предприятия и период оборачиваемости

Период оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, за сколько дней предприятие погашает свои обязательства перед кредиторами.рассмотрим пример:Предположим, на предприятии следующие показатели:

• Кредиторская задолженность на год: 500 000 руб.
• Кредиторская задолженность на конец года: 600 000 руб.
• Себестоимость продукции за год: 3 000 000 руб.

Для расчета периода оборачиваемости кредиторской задолженности используется формула:

• Средняя кредиторская задолженность = (500 000 + 600 000) / 2 = 550 000 руб.
• Себестоимость = 3 000 000 руб.

Подставляем в формулу: 

Таким образом, период оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия составляет 67 дней. Это означает, что в среднем предприятие погашает свои обязательства перед кредиторами в течение 67 дней.

Высокий период оборачиваемости может говорить о том, что предприятие не использует в полной мере возможности отсрочки платежей, что может отрицательно сказаться на его ликвидности. В то же время слишком низкий период оборачиваемости может свидетельствовать о том, что предприятие требует сложностей с погашением своих обязательств.

Бухгалтерский учет внутренней кредиторской задолженности

Отражение внутренней кредиторской задолженности в бухгалтерском учете:

1. В пассиве баланса:

Краткосрочные обязательства:

• Задолженность по оплате труда (счет 70)
• Задолженность перед бюджетами (счета 68, 69)
• Задолженность по социальным взносам (счет 69)
• Задолженность перед дочерними компаниями (счет 66)
• Прочие начисления (счета 70, 76)

Долгосрочные обязательства: Долгосрочная задолженность перед дочерними компаниями (счет 66)

Пример: На 31 декабря 2024 года ООО "Ромашка" имеет следующие виды внутренней кредиторской задолженности:

• Задолженность по оплате труда за декабрь 2024 года – 1 000 000 рублей (счет 70)
• Задолженность перед ПФР за декабрь 2024 года – 200 000 рублей (счет 69)
• Задолженность перед ФНС за 4 квартал 2024 года – 300 000 рублей (счет 68)

В бухгалтерском балансе ООО "Ромашка" на 31 декабря 2024 года эти суммы будут отражены на пассивной стороне в разделе краткосрочных обязательств.

2. В журнале операций:

Отражение операций, приводящих к образованию или погашению ВКЗ, осуществляется в журнале операций.

Пример: Декабрь 2024 года:

• 31.12. Начислена заработная плата за декабрь 2024 года – 1 000 000 рублей. Дебет счета 91.2 "Затраты по основному виду деятельности" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – 1 000 000 рублей.
• 31.12. Начислены взносы в ПФР за декабрь 2024 года – 200 000 рублей. Дебет счета 91.2 "Затраты по основному виду деятельности" Кредит счета 69 "Расчеты с социальным страхованием и обеспечением" – 200 000 рублей.
• 31.12. Начислен НДС за 4 квартал 2024 года – 300 000 рублей. Дебет счета 91.2 "Затраты по основному виду деятельности" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" – 300 000 рублей.

3. В других регистрах:

В зависимости от вида ВКЗ могут использоваться и другие регистры бухгалтерского учета, такие как авансовые книги, лицевые счета, карточки учета расчетов.

Внутренняя кредиторская задолженность должна быть отражена в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 1/2022 "Учет обязательств" и других нормативных документов.

Анализ внутренней кредиторской задолженности

Анализ внутренней кредиторской задолженности является важным элементом финансового управления предприятием. Он позволяет определить величину и структуру задолженности, а также связь с дебиторской задолженностью. Рассмотрим подробнее этот процесс:

1. Определение формы и структуры кредиторской задолженности

Для начала необходимо обратить внимание на финансовую состоятельность предприятия. Например, по данным бухгалтерского баланса на конец отчетного периода задолженность составляет 5 млн рублей.Далее следует изучить структуру этой нагрузки, то есть выделить основные ее компоненты:

• Задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 3 млн рублей.
• Задолженность по смертному труду - 1 млн рублей.
• Задолженность по налогам и сборам - 0,5 млн рублей.
• Прочая кредиторская задолженность - 0,5 млн рублей.

Подобный анализ позволяет понять, на какие цели в настоящее время направляются заемные средства предприятия.

2. Соотношение с дебиторской задолженностью

Важно также учитывать отношение кредиторской и дебиторской задолженности. Идеальными считаются, когда они примерно равны. Например, если дебиторская задолженность составляет 6 млн рублей, то соотношение будет следующим: 

Это говорит о том, что предприятие располагает достаточными средствами для сокращения своих обязательств.

3. Другие показатели

Кроме того, в ходе анализа можно учитывать и другие относительные показатели:

• Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (отношение себестоимости к средней кредиторской задолженности)
• Период выполнения кредиторской ответственности (средняя стоимость кредиторской ответственности, деленная на себестоимость)

Эти показатели позволяют оценить эффективность управления финансовой задолженностью.Таким образом, анализ внутренней кредиторской задолженности является основанием для финансового менеджмента, поэтому мы можем оценить структуру деятельности предприятия, ее связь с дебиторской задолженностью и другие аспекты. Это помогает принимать обоснованные управленческие решения.

Списание внутренней кредиторской задолженности

Списание внутренней кредиторской задолженности – это бухгалтерская операция, в результате которой обязательство компании перед внутренним кредитором прекращается. Основания для списания:

1. Фактическое погашение долга: Кредитор получил от компании полную сумму задолженности. Пример: ООО "Ромашка" выплатило своим сотрудникам заработную плату за декабрь 2024 года в размере 1 000 000 рублей. В результате этой операции произошло списание ВКЗ по статье "Расчеты с персоналом по оплате труда" на сумму 1 000 000 рублей.
2. Прощение долга кредитором: Кредитор добровольно отказался от своего требования к компании. Пример: ООО "Василек" не перечислило НДС за июль 2024 года до 20 августа 2024 года. В результате образовалась ВКЗ перед бюджетом в размере 300 000 рублей. Однако ФНС России, рассмотрев заявление ООО "Василек", простила компании этот долг. В связи с этим произошло списание ВКЗ по статье "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" на сумму 300 000 рублей.
3. Истечение срока исковой давности: Кредитор не обратился в суд с иском к компании в течение установленного срока. Пример: ООО "Ландыш" не перечислило взносы на обязательное медицинское страхование за июнь 2024 года до 15 июля 2024 года. В результате образовалась ВКЗ перед ФОМС в размере 50 000 рублей. Срок исковой давности по этому обязательству составляет 3 года. Если в течение 3 лет с момента наступления срока исполнения обязательства ФОМС не обратится в суд с иском к ООО "Ландыш", то произойдет списание ВКЗ по статье "Расчеты с социальным страхованием и обеспечением" на сумму 50 000 рублей.
4. Признание кредитора безвестно отсутствующим: Кредитор не дает о себе знать в течение длительного времени. Пример: ООО "Мак" не оплатило ООО "Ромашка" за поставку товаров в июле 2024 года. В результате образовалась ВКЗ перед дочерней компанией в размере 200 000 рублей. ООО "Ромашка" предприняло меры по розыску ООО "Мак", но не смогло найти его. В связи с этим суд признал ООО "Мак" безвестно отсутствующим.

Важно: Списание ВКЗ возможно только при наличии достаточных оснований и с соблюдением всех требований законодательства и бухгалтерских норм. Неправильное списание ВКЗ может привести к штрафам со стороны налоговых органов и другим негативным последствиям.

Документальное оформление списания внутренней кредиторской задолженности:

1. Приказ о списании: В приказе должны быть указаны основания для списания, сумма списанной задолженности и другие необходимые сведения.
2. Бухгалтерская справка: В справке должны быть подробно описаны операции, связанные со списанием ВКЗ.
3. Другие документы: В зависимости от основания списания ВКЗ могут потребоваться другие документы, например, акт сверки расчетов, решение суда, справка о признании кредитора безвестно отсутствующим и т. д.

Пример: Приказ о списании ВКЗ

Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка"

Приказ № 123-ОЗ от 31.12.2024 г.

О списании внутренней кредиторской задолженности

В связи с [указать основание для списания ВКЗ],

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Списать с баланса общества внутреннюю кредиторскую задолженность по статье [наименование статьи] в сумме [сумма списанной задолженности] рублей.
2. Главный бухгалтер [ФИО главного бухгалтера] подготовить бухгалтерскую справку о списании ВКЗ.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера [ФИО главного бухгалтера].