Непокрытый убыток - это конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации за отчетный год; характеризует уменьшение ее капитала.
Анализ непокрытого убытка производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансового состояния в динамике.
Различают непокрытый убыток без учета решения о покрытии убытка полностью или частично за счет соответствующих источников (распределения убытка между участниками) и непокрытый убыток с учетом решения о покрытии убытка (распределения убытка между участниками).
Первый показывается в отчете о прибылях и убытках как чистый убыток, второй - в бухгалтерском балансе (раздел "Капитал и резервы").
Непокрытый убыток указывается в бухгалтерском балансе в пассиве, в разделе III "Капитал и резервы" по строке 1370 «Непокрытый убыток». В Отчете о финансовых результатах нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) за отчётный год отображается в строке 2400 «Чистое сальдо нераспределённой прибыли (непокрытый убыток). Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой убыток компании за отчётный год.
Непокрытый убыток отражается на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами:
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Для покрытия убытка могут применяться следующие методы:
Таким образом, организации могут использовать различные источники, такие как уставный капитал, резервный капитал и взносы учредителей, для покрытия непокрытого убытка и восстановления своей финансовой устойчивости.
Рост непокрытого убытка отрицательно влияет на финансовую устойчивость организации по следующим причинам:
При наличии непокрытого убытка выплата дивидендов запрещена, так как непокрытый убыток представляет собой отрицательную нераспределенную прибыль, которая должна быть погашена до любого начала выплаты дивидендов. Это требование обусловлено необходимостью защиты интересов кредиторов и сохранения финансовой устойчивости организации.
Например, если у организации есть непокрытый убыток за предыдущие годы, она не может начать выплату дивидендов до тех пор, пока этот убыток не будет погашен из будущей прибыли
При превышении непокрытого убытка над уставным капиталом возникает угроза ликвидации или реорганизации организации. Это происходит, когда нераспределенная прибыль (или непокрытый убыток) становится больше уставного капитала, что может привести к невозможности исполнения обязательств перед кредиторами. В таких случаях организация должна принять меры для восстановления финансовой устойчивости, например, путем увеличения уставного капитала, реорганизации или ликвидации.
Для оценки некрытого убытка применяют следующие методы анализа финансовой отчетности:
Вертикальный анализ предоставляет возможность более глубокого понимания структуры финансовой отчетности и выделения доли непокрытого убытка относительно общей суммы. Для этого используем формулу:
Пример: Представим, что непокрытый убыток составляет 30 млн руб., а валовый доход - 150 млн руб.
Это означает, что непокрытый убыток составляет 20% от валового дохода.
Горизонтальный анализ помогает выявить изменения в динамике непокрытого убытка за несколько периодов. Формула для абсолютного изменения:
Пример: Если непокрытый убыток в первом периоде составил 20 млн руб., а во втором - 15 млн руб., то:
Это говорит о снижении непокрытого убытка на 5 млн руб.
Трендовый анализ помогает выявить устойчивые изменения в развитии непокрытого убытка. Примерно так:
Пример: Если непокрытый убыток в последнем периоде составил 25 млн руб., а средняя сумма за предыдущие периоды - 22 млн руб., то:
Это говорит о тренде роста непокрытого убытка.
Нет, организация не может существовать в настоящее время с непокрытым убытком, так как это неустойчивое финансовое состояние, требующее немедленного принятия мер. Непонятное убыток означает, что организация отдает больше денег, чем реализация, что в конечном итоге может привести к банкротству. Продолжительное существование с непокрытым убытком может привести к невозможности исполнения обязательств перед кредиторами и угрозе организации ликвидации.
Например, если организация в течение нескольких лет подряд показывает убыток и не принимает меры по его содержанию или покрытию, это может привести к накоплению значительного непокрытого убытка. В результате организация может рассматривать проблемы при получении кредитов, привлечении инвестиций и ведении текущих дел, что в конечном итоге может привести к прекращению деятельности.
Далее: