Оценка риска выездной налоговой проверки

ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 01.01.2021 г.

В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами у налогоплательщика могут возникнуть потери из-за неблагоприятных санкций, предусмотренных тремя кодексами Российской Федерации за совершение правонарушений.

Для крупнейших предприятий нашей страны при проведении серьезной налоговой проверки формальная вероятность риска подпадания под налоговые, административные и уголовные санкции приближается к 100%. Для крупных предприятий такая вероятность также достаточно велика и заведомо превышает 50%.

Поэтому необходимо проводить анализ риска выездной налоговой проверки на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.

Концепция определяет алгоритм отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Она также предусматривает самостоятельное проведение налогоплательщиками оценки рисков выездной налоговой проверки по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности.

Наименование критерия Результат по предприятию Критерий отбора объекта для проверки Критерий отбора объекта для проверки
1. Налоговая нагрузка, % 0 3.4 ДА
2. Наличие убытков прибыль – прибыль убыток – убыток НЕТ
3. Налоговые вычеты 2.8% 89% НЕТ
4. Разница между темпом роста расходов и темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг) 0.015 Опережение (положительная разница) темпа роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг) ДА
5. Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. 28 000 50,764 НЕТ
6. Применение специального налогового режима Не применяется - НЕТ
7. Цепочка контрагентов Не используется Построение 'цепочки контрагентов' без наличия разумных экономических или иных причин НЕТ
8. Не предоставление пояснений Отсутствовали факты непредставления налогоплательщиком пояснений по требованию налоговых органов. Не предоставление пояснений НЕТ
9. «Миграция» между налоговыми органами Существует «Миграция» между налоговыми органами ДА
10. Рентабельность продаж, % 1.447 15.6 ДА
11. Рентабельность активов, % 5.559 7.2 ДА
12. Взаимоотношения с контрагентами Высокий налоговый риск Высокий налоговый риск ДА

Из 12 критериев оценки рисков 6 дали положительный результат (т.е. по этим критериям налогоплательщик попадает в поле зрения налоговых органов при планировании выездных проверок). Это позволяет оценить вероятность налоговой проверки как среднюю.

В связи с тем, что организация осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском, рекомендуется:

- исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период;

- уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых для снижения данных рисков (уточнении налоговых обязательств), для возможности своевременного учета откорректированных налоговых обязательств при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ