Расчет уровня существенности в аудите

ОАО "Арсенал" (ПРИМЕР)
на 01.01.2021 г.

Под существенностью понимается свойство информации бухгалтерской отчетности влиять на экономические решения квалифицированного пользователя такой информации.

Существенность нарушений и отклонений, допущенных клиентом, является для аудитора критерием того, может ли он подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.

Существенность имеет две стороны: качественную и количественную. С качественной точки зрения аудитор должен определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершения проверяемой организацией финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) принятый для проверяемой организации уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь информации этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на его основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Уровень существенности определяется по базовым показателям бухгалтерской отчетности, в отношении которой необходимо выразить мнение о достоверности, на основе критериев, установленных настоящей методикой.

Уровень существенности определяется в стоимостной (денежной) оценке.

Определение общего уровня существенности
Базовые показатели Код
стр.
База на
01.01.2020
База на
01.01.2021
Доля,
%
Промежуточные уровни существенности
1 2 3 4 5 6
1. Внеоборотные активы 1100 676 903 589 463 6.7 94 505
2. Затраты 2120+2210+2220 2 673 208 2 670 116 3 890 554
3. Капитал и резервы 1300 620 494 886 844 3 251 223
4. Выручка от продажи 2110 2 698 145 2 708 752 2 1 351 724
5. Оборотные активы 1200 2 124 149 1 898 286 4.96 405 487
6. Дебиторская задолженность 1230 756 856 652 541 6 117 450
7. Кредиторская задолженность 1520 2 116 324 1 414 327 5 353 065
Величина уровня существенности 494 858
Распределение существенности по элементам
Бухгалтерский баланс
АКТИВ Код
стр.
01.01.2020 01.01.2021 Удель-ный вес,% Уровень сущест-вен-ности Расчет существенности по допустимому отклонению
Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности, средне-арифме-тическое Уровень сущест-венности
на 01.01.2021
Уровень сущест-венности
на 01.01.2020
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 5 353 5 423 0.22 1 079 9 485 488 482
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства 1150 415 362 315 698 12.69 62 798 6 21 932 18 942 24 922
Доходные вложения в материальные ценности 1160 652 512 0.02 102 9 53 46 59
Финансовые вложения 1170 53 026 86 521 3.48 17 211 8 5 582 6 922 4 242
Отложенные налоговые активы 1180 15 968 11 455 0.46 2 279 9 1 234 1 031 1 437
Прочие внеоборотные активы 1190 186 542 169 854 6.83 33 787 7 12 474 11 890 13 058
ИТОГО по разделу I 1100 676 903 589 463 23.69 117 255 5 31 659 29 473 33 845
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 1 251 456 1 125 685 45.25 223 919 4 47 543 45 027 50 058
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 895 12 658 0.51 2 518 9 610 1 139 81
Дебиторская задолженность 1230 756 856 652 541 26.23 129 802 5 35 235 32 627 37 843
Финансовые вложения 1240 10 652 5 423 0.22 1 079 9 724 488 959
Денежные средства 1250 95 632 96 214 3.87 19 139 8 7 674 7 697 7 651
Прочие оборотные активы 1260 8 658 5 682 0.23 1 130 9 645 511 779
ИТОГО по разделу II 1200 2 124 149 1 898 286 76.31 377 603 3 60 337 56 949 63 724
БАЛАНС (сумма строк 1100 + 1200) 1600 2 801 052 2 487 749 100 494 858 2 52 888 49 755 56 021

ПАССИВ Код
стр.
01.01.2020 01.01.2021 Удель-ный вес,% Уровень сущест-вен-ности Расчет существенности по допустимому отклонению
Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности, средне-орифме-тическое Уровень сущест-венности
на 01.01.2021
Уровень сущест-венности
на 01.01.2020
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 48 156 48 156 1.94 9 579 9 4 334 4 334 4 334
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 569 878 579 985 23.31 115 369 5 28 747 28 999 28 494
Резервный капитал 1360 2 338 2 338 0.09 465 9 210 210 210
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 122 256 365 10.31 50 996 6 7 695 15 382 7
ИТОГО по разделу III 1300 620 494 886 844 35.65 176 409 5 37 684 44 342 31 025
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заемные средства 1410
Отложенные налоговые обязательства 1420 20 933 20 933 0.84 4 164 9 1 884 1 884 1 884
Резервы под условные обязательства 1430
Прочие долгосрочные обязательства 1450
ИТОГО по разделу IV 1400 20 933 20 933 0.84 4 164 9 1 884 1 884 1 884
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заемные обязательства 1510
Кредиторская задолженность 1520 2 116 324 1 414 327 56.85 281 335 4 70 613 56 573 84 653
Доходы будущих периодов 1530 1 056
Резервы предстоящих расходов 1540 33 258 66 987 2.69 13 325 9 4 511 6 029 2 993
Прочие краткосрочные обязательства 1550 8 987 98 658 3.97 19 625 8 4 306 7 893 719
ИТОГО по разделу VI 1500 2 159 625 1 579 972 63.51 314 285 3 56 094 47 399 64 789
БАЛАНС (сумма строк 1300 + 1400 + 1500) 1700 2 801 052 2 487 749 100 494 858 2 52 888 49 755 56 021
Отчет о финансовых результатах
Показатель Код
стр.
01.01.2020 01.01.2021 Допус-тимое откло-нение, % Уровень сущест-венности
на 01.01.2021
Уровень сущест-венности
на 01.01.2020
1 2 3 4 5 6 7
Выручка 2110 2 698 145 2 708 752 3 81 263 80 944
Себестоимость продаж 2120 1 505 698 1 585 241 5 79 262 75 285
Валовая прибыль 2100 1 192 447 1 123 511 4 44 940 47 698
Коммерческие расходы 2210 1 006 985 859 821 4 34 393 40 279
Управленческие расходы 2220 160 525 225 054 6 13 503 9 632
Прибыль (убыток) от продаж 2200 24 937 38 636 9 3 477 2 244
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320 20 364 93 265 8 7 461 1 629
Проценты к уплате 2330 12 563 18 532 9 1 668 1 131
Прочие доходы 2340 258 414 133 265 7 9 329 18 089
Прочие расходы 2350 98 652 99 625 7 6 974 6 906
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 192 500 147 009 7 10 291 13 475
Текущий налог на прибыль 2410 125 111 112 326 7 7 863 8 758
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 -256 1 036 9 93 -23
Изменение отложенных налоговых активов 2450 1 256 562 9 51 113
Прочее 2460 -569 635 9 57 -51
Чистая прибыль (убыток) 2400 318 042 261 568 6 15 694 19 083

Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Скачать ФинЭкАнализ
Провести Финансовый анализ Онлайн
Онлайн сервис для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности
Попробовать ФинЭкАнализ