Долгосрочная дебиторская задолженность

Долгосрочная дебиторская задолженность - это сумма задолженности покупателей и заказчиков компании по расчетам за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты составления бухгалтерской отчетности. Долгосрочная дебиторская задолженность отражается в первом разделе бухгалтерского баланса в составе внеоборотных активов.

Главный смысл анализа долгосрочной дебиторской задолженности – понять, сколько деньги компании "заморожены" в долгосрочных обязательствах её клиентов и заказчиков, погашение которых ожидается более чем через год. Что влияет на ликвидность и финансовую устойчивость организации.

Анализ долгосрочной дебиторской задолженности производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Сравнительный аналитический баланс.

Долгосрочная дебиторская задолженность отличается от текущей по двум основным критериям:

1. по сроку погашения задолженности – более 12 месяцев для долгосрочной и менее 12 месяцев для текущей;
2. по возникновению задолженности – долгосрочная возникает не в ходе обычной операционной деятельности, а текущая является результатом основной деятельности в рамках операционного цикла.

Рассмотрим пример компании "ТехноПром", занимающейся производством и поставкой промышленного оборудования. В 2022 году "ТехноПром" заключила контракт с крупным заказчиком на поставку оборудования на сумму 500 млн рублей. Условия контракта предусматривали оплату в течение 18 месяцев после отгрузки. В результате, на конец 2022 года у "ТехноПром" образовалась долгосрочная дебиторская задолженность в размере 500 млн рублей.

В бухгалтерском учете долгосрочная дебиторская задолженность отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Долгосрочная дебиторская задолженность". В балансе компании эта задолженность включается в раздел внеоборотных активов.

Основной риск, связанный с долгосрочной дебиторской задолженностью, – это снижение ликвидности компании. Деньги, которые могли бы быть использованы для текущих нужд, "заморожены" на длительный срок. В случае "ТехноПром" 500 млн рублей не могут быть использованы для оплаты текущих обязательств, инвестиций в развитие или выплаты дивидендов.

Для оценки влияния долгосрочной дебиторской задолженности на ликвидность используются различные коэффициенты. Один из них – коэффициент текущей ликвидности:

Если до контракта с крупным заказчиком коэффициент текущей ликвидности "ТехноПром" составлял 2,5, то после заключения контракта он снизился до 1,8. Это свидетельствует о снижении ликвидности компании.

Одним из скрытых рисков долгосрочной дебиторской задолженности является риск неплатежеспособности заказчика. Если заказчик не выполнит свои обязательства, компания может столкнуться с серьезными финансовыми трудностями. Для минимизации этого риска "ТехноПром" могла бы воспользоваться страхованием дебиторской задолженности или требовать предоплату.

В мировой практике компании часто используют факторинг для управления долгосрочной дебиторской задолженностью. Факторинг позволяет продать дебиторскую задолженность третьей стороне (фактору) и получить деньги сразу, избежав риска неплатежеспособности заказчика.

Предположим, "ТехноПром" решила воспользоваться услугами факторинговой компании. Фактор согласился выкупить долгосрочную дебиторскую задолженность в размере 500 млн рублей за 450 млн рублей. В результате "ТехноПром" получила деньги сразу, а фактор взял на себя риск неплатежеспособности заказчика.

В налоговом учете долгосрочная дебиторская задолженность учитывается аналогично бухгалтерскому учету. Однако важно учитывать, что согласно Налоговому кодексу РФ, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на внереализационные расходы. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль компании.

Для снижения рисков, связанных с долгосрочной дебиторской задолженностью, компании могут использовать следующие меры:

• Проведение тщательной проверки кредитоспособности заказчиков;
• Использование страхования дебиторской задолженности;
• Включение в контракты условий о предоплате или авансовых платежах;
• Регулярный мониторинг состояния дебиторской задолженности и своевременное принятие мер по взысканию просроченных платежей.

Высокая доля долгосрочной дебиторской задолженности может негативно сказаться на кредитном рейтинге компании. Кредитные организации и рейтинговые агентства учитывают ликвидность и финансовую устойчивость компании при оценке её кредитоспособности. Если значительная часть активов компании "заморожена" в долгосрочной дебиторской задолженности, это может снизить её кредитный рейтинг и увеличить стоимость заемных средств.

Отрасли, наиболее подверженные рискам, связанным с долгосрочной дебиторской задолженностью, включают:

• Машиностроение и производство оборудования, где сроки поставок и оплаты могут быть длительными;
• Строительство, где оплата за выполненные работы часто производится поэтапно и может растягиваться на несколько лет;
• Энергетика и коммунальные услуги, где крупные контракты с муниципальными организациями могут предусматривать длительные сроки оплаты.

В этих отраслях компании часто сталкиваются с необходимостью управления значительными суммами долгосрочной дебиторской задолженности и применяют различные стратегии для минимизации рисков.

Для эффективного управления долгосрочной дебиторской задолженностью компании могут воспользоваться следующими советами:

• Регулярно проводить анализ дебиторской задолженности и выявлять проблемные заказчиков;
• Использовать автоматизированные системы учета и мониторинга дебиторской задолженности;
• Разрабатывать гибкие условия оплаты для клиентов, включая скидки за раннюю оплату;
• Привлекать специализированные компании для взыскания просроченной задолженности.

Эти меры помогут компаниям улучшить управление долгосрочной дебиторской задолженностью, повысить ликвидность и финансовую устойчивость.

Далее: краткосрочная дебиторская задолженность.