Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение - это счет 002. Предназначен для учёта и отчётности по товарно-материальным ценностям, которые были переданы предприятию или организации на ответственное хранение.
Счет 002 — это инструмент, который позволяет компаниям учитывать товарно-материальные ценности (ТМЦ), переданные им на ответственное хранение. Эти ценности не являются собственностью предприятия, но временно находятся под его контролем. Например, это может быть сырье, материалы, запасные части или товары, которые принадлежат третьим лицам, но хранятся на складах компании.
- Начальное наличие: отражает количество ТМЦ на начало отчетного периода.
- Поступление: фиксирует приход новых ценностей.
- Расходование: учитывает выбытие ТМЦ.
Почему это важно?
Учет на счете 002 помогает компании контролировать движение чужих ценностей, избегать ошибок в отчетности и минимизировать риски, связанные с их хранением. Например, если на складе компании хранятся товары поставщика, которые еще не оплачены, счет 002 позволит отследить их количество и состояние.
Пример из практики
Представим ситуацию: компания "Альфа" принимает на хранение партию электроники от поставщика "Бета". Товары еще не оплачены, но уже находятся на складе "Альфы". Вдруг выясняется, что часть товаров повреждена. Кто виноват? Поставщик утверждает, что товары были в идеальном состоянии при передаче, а "Альфа" настаивает на том, что повреждения возникли до передачи.
Здесь счет 002 становится ключевым элементом. Если "Альфа" вела точный учет на счете 002, она сможет доказать, что товары были приняты в определенном количестве и состоянии. Это поможет избежать финансовых потерь и сохранить деловую репутацию.
Бухгалтерские проводки
Учет на счете 002 требует внимательности и точности. Рассмотрим основные проводки:
- Прием ТМЦ на хранение: Дебет 002 — Кредит (поставщик).
- Возврат ТМЦ владельцу: Кредит 002 — Дебет (поставщик).
Пример: Прием на хранение 100 единиц товара по цене 500 рублей за единицу.
Дебет 002: 50 000 рублей.
Кредит (поставщик): 50 000 рублей.
Неочевидные нюансы
- Оценка ТМЦ: Ценности учитываются по стоимости, указанной в договоре. Если стоимость не указана, используется рыночная цена.
- Налоговый учет: ТМЦ на счете 002 не облагаются налогом на имущество, так как не являются собственностью компании.
- Аудит: Регулярная проверка счетов 002 помогает выявить ошибки и предотвратить мошенничество.
Сравнение с альтернативами
Счет 002 часто сравнивают с другими счетами, такими как 41 "Товары" или 10 "Материалы". Однако у каждого из них своя роль:
| Счет |
Назначение |
| 002 |
Учет чужих ТМЦ на хранении |
| 41 |
Учет собственных товаров |
| 10 |
Учет собственных материалов |
Риски и как их избежать
- Потеря или повреждение ТМЦ: Может привести к финансовым потерям и судебным разбирательствам. Решение: строгий контроль и страхование.
- Ошибки в учете: Могут исказить отчетность. Решение: регулярный аудит и обучение персонала.
- Конфликты с поставщиками: Могут возникнуть из-за разногласий по количеству или состоянию ТМЦ. Решение: четкое оформление документов при приеме.
Законодательная база
В России учет ТМЦ на ответственное хранение регулируется Гражданским кодексом РФ (статьи 886-926) и Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01). Эти документы устанавливают правила учета и отчетности, а также ответственность за нарушение обязательств.
Мировые практики
В международной практике учет ТМЦ на ответственное хранение также играет важную роль. Например, в США для этого используется система "Bailment", которая регулирует отношения между владельцем и хранителем. В Европе применяются стандарты МСФО (IAS 2), которые требуют точного учета всех ТМЦ, включая те, что находятся на хранении.
Цифры и статистика
- Более 60% компаний сталкиваются с ошибками в учете ТМЦ на хранении.
- Средние потери из-за неправильного учета составляют 5-10% от стоимости ТМЦ.
- Компании, внедрившие автоматизированные системы учета, снижают ошибки на 80%.
Итог
Счет 002 — это не просто строка в балансе, а инструмент, который помогает компаниям управлять чужими ценностями, минимизировать риски и поддерживать доверие партнеров. Его правильное использование требует не только знаний, но и внимательности, дисциплины и готовности к неожиданностям. В мире бизнеса, где каждая ошибка может стоить миллионы, счет 002 становится настоящим щитом, защищающим компанию от финансовых бурь.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение
- Учет расходов на продажу теоретические и практические аспекты При этом как известно готовая продукция на складе полиграфического предприятия учитывается на забалансовом сч 002 Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение в ценах предусмотренных в приемо-сдаточных
- План счетов бухгалтерского учета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение 002 Материалы принятые в переработку 003 Товары принятые на
- Забалансовые счета К ним относят арендованные основные средства в оценке указанной в договоре аренды товарно-материальные ценности ТМЦ принятые на ответственное хранение в случае отказа от акцепта счетов-платежных требований по
- Учетно-правовые аспекты операций заготовления и приобретения запасов В синтетическом учете как уже говорилось их учитывают на внесистемном забалансовом счете 002 Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение Также обособленно на внесистемных счетах учитывают иные материально-производственные запасы
- Материально ответственное лицо Материально ответственное лицо - это работник который в соответствии с законодательством несет полную материальную ответственность за ущерб возникший в результате необеспечения сохранности вверенных ему под отчет товарно-материальных ценностей или ... РФ работники организации несут материальную ответственность в полном размере ущерба причиненного организации в следующих случаях ущерб причинен преступными действиями работника установленного приговором суда в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей между работником и организацией заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей переданных
- Аудит резерва под снижение стоимости материальных ценностей Должностные инструкции и договоры с материально ответственными лицами помогут аудитору выявить ответственных за сохранность и ведение учета за материальными ценностями Приказ по инвентаризации необходим для того ... Налоговые декларации аудитору при проверке данного участка не требуются так как резервы по снижению стоимости материальных ценностей в налоговом учете не формируются К параметрам учета резервов под снижение стоимости товарно-материальных ценностей подлежащим отражению ... МПЗ морально устаревшими и или полностью или частично потерявшими свое первоначальное качество Подтверждением этого факта должны быть служебные записки технических специалистов полная или частичная потеря первоначальных качеств ввиду несоблюдения условий хранения истечения срока годности Данный факт будет обозначать то что товар стал неконкурентоспособным и в
- Сличительная ведомость Выявив причины этих отклонений можно принять меры по оптимизации закупок и производственного процесса Сличительные ведомости широко применяются в системах контроллинга ... Этот метод предполагает привлечение опытных специалистов хорошо знакомых с особенностями учета и хранения товарно-материальных ценностей на предприятии Эксперты изучают сличительную ведомость опрашивают материально-ответственных лиц анализируют документооборот и
- Оптимизация структуры бухгалтерского баланса как фактор повышения финансовой устойчивости организации Анализ финансовой устойчивости организации принятый на Западе а также известные до сих пор варианты анализа финансового состояния организаций в ... Важным показателем который характеризует финансовое состояние организации и ее устойчивость является обеспеченность материальных оборотных средств плановыми источниками финансирования к которым относится не только собственный капитал но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальных ... Снижение коэффициента текущей задолженности и рост коэффициента устойчивого финансирования на 0.009 пункта соответственно показывает уменьшение части активов сформированных за счет заемных ресурсов краткосрочного характера и росте их ... Данная сумма может быть получена с помощью проведения следующих мероприятий увеличения уставного капитала за счет внесения денежных средств увеличения отпускных цен на продукцию взыскания с покупателей задолженности за реализованную продукцию а также формирования системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами-дебиторами начисляя и предъявляя покупателям и заказчикам пени за пользование чужими денежными средствами можно компенсировать задержку в получении денежных средств возврата авансов выданных которые еще не закрыты поставками товарно-материальных ценностей снижения запасов товаров материалов сырья топлива до оптимальных размеров что возможно путем их оптовой реализации или бартерных сделок равномерного и частого завоза увеличения доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов хранения на счетах в банке минимально необходимой суммы денежных средств а все свободные их остатки
- Совершенствование методики аудита выпуска и продажи продукции работ услуг РФ Источниками информации для проверки являются карточки складского учета готовой продукции акты выполненных работ акты оказанных услуг договоры на поставку продукции счета-фактуры книга продаж накладные на передачу готовой продукции в места хранения товарные накладные транспортные накладные доверенности покупателей инвентаризационные ведомости ведомости учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения выписки с ... Прием из производства готовой продукции должен быть оформлен приемо-сдаточными накладными которые должны быть подписаны материально ответственными лицами Количество поступившей продукции аудитор должен увидеть в карточках учета готовой продукции В настоящее ... При этом осуществляется корректировка себестоимости принятой к учету продукции на всю сумму отклонения себестоимости проданной продукции в доле приходящейся на
- Совершенствование учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом организации Недостаточность или избыточность товарно-материальных ценностей для выполнения всех контрактов связана с риском дополнительных издержек Излишний объем оборотного капитала ... Управленческий анализ как функциональный компонент выполняет сопутствующую функцию в процессе принятия решений поскольку занимая промежуточное положение между обработкой данных и принятием решений анализ влияет на качество принимаемых управленческих решений Управленческий анализ формирует аналитическую информацию и ... Схема формирования информации согласно указанным комбинациям представлена соответственно на рис 2-4 Совершенствование учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом организации заключается в разработке оценочных
- Управление капиталом предприятия Об обществах с ограниченной ответственностью общество обязано создавать резервный фонд размер которого должен составлять не менее 5% от уставного ... Например при планировании запасов необходимо учитывать производственную программу сроки поставок сырья и материалов условия хранения и другие факторы Для дебиторской задолженности важно спрогнозировать объемы продаж в кредит своевременную оплату ... Дополнительное размещение акций или учредителей в собственности компании обеспечат приток денежных средств Например компания Сбербанк в 2022 году имела следующую структуру текущих активов и обязательств Тип текущих ... Краткосрочные инвестиции 50 20 Товарно-материальные ценности 30 12 Прочие текущие активы 70 28 Итого 250 100 Тип текущих активов Товарно-материальные ценности 30 12 Прочие текущие активы 70 28 Итого 250 100 В этом примере компания ... Управление инвестициями капитала включает в себя планирование инвестиций оценку инвестиционных проектов и программ мониторинг текущих инвестиций и принятие мер по повышению эффективности инвестиций если это необходимо Планирование инвестиций Планирование инвестиций - это
- Быстрореализуемые активы НДС по приобретенным ценностям 1220 300 К возмещению в текущем периоде 300 Прочие оборотные активы 1260 200 Из ... FIFO LIFO средневзвешенная стоимость может существенно влиять на их балансовую стоимость и соответственно на объем А2 Понимание этих взаимосвязей это не просто бухгалтерский учет это стратегическое финансовое ... Это могут быть краткосрочные облигации федерального займа депозиты до востребования или с минимальным сроком размещения акции голубых фишек обладающие высокой ликвидностью на бирже Выбор конкретных инструментов зависит от аппетита компании к риску и доходности Оптимальный уровень товарно-материальных запасов Расчет оптимального уровня запасов это наука и искусство одновременно Применяются методы статистического анализа ... А2 это фундамент для принятия обоснованных решений Необходимо регулярно отслеживать Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности Д об 365 Выручка ... Увеличение объемов закупок для обеспечения растущего спроса но с сохранением оптимального уровня запасов Разработка программ лояльности для клиентов и расширение кредитных линий для стимулирования
- Источники формирования и методика расчета потребности в оборотном капитале Главной задачей менеджеров которые ответственны за планирование текущих активов и организацию ее эффективного использования является планомерное и рациональное обеспечение На втором этапе определяются частные нормативы исходя из норм запаса и расхода конкретных видов товарно-материальных ценностей На третьем этапе вычисляется с помощью сложения частных нормативов совокупный норматив Нормативом текущих ... EOQ основан на минимизации затрат по закупке и хранению запасов В основе модели оптимизации размера заказов и запасов готовой продукции лежит модель Уилсона
- Недостачи потери от порчи и обесценение активов и их финансово-экономические последствия Торговая наценка Соответственно происходит изменение стоимости товаров Несмотря на то что п 12 ПБУ 5 01 Учет ... Далее рассмотрим порядок признания и отражения в учете обесценения товарно-материальных ценностей которое признается в случае если предполагаемая цена ... Таким образом в результате признания обесценения не происходит изменения первоначальной стоимости товаров по которой они были приняты к бухгалтерскому учету Стоимость товаров по которой они были приняты к учету на счет
- Порядок проведения инвентаризации Рассмотрим подробно какие действия необходимо предпринять в таком случае Оформление результатов инвентаризации Прежде всего факт недостачи должен быть зафиксирован документально ... Акт подписывается всеми членами комиссии и материально ответственным лицом Пример оформления акта о результатах инвентаризации товарно-материальных ценностей Номенклатурный номер Наименование Единица измерения ... Порча утрата при хранении или транспортировке Пересортица ошибки при приемке отпуске учете Естественная убыль в пределах норм Ошибки
- Инвентаризация имущества финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера учреждения в процессе инвентаризации материальные запасы могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии Они заносятся в отдельную опись Товарно-материальные ценности отпущенные ... Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации В расходных документах делается отметка за подписью председателя ... Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности и бланков ценных бумаг производится по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров каждого вида бланков по местам хранения и материально ответственным лицам При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в ... Инвентаризация расчетов охватывает значительное число счетов баланса расчеты по доходам счет 0 20500 000 расчеты по выданным авансам счет 0 20600 000 расчеты по кредитам займам ссудам счет 0 20700 000 расчеты с подотчетными лицами счет 0 20800 000 расчеты по ущербу имущества счет 0 20900 000 прочие расчеты с дебиторами счет 0 21000 000 расчеты с кредиторами по долговым обязательствам счет 0 30100 000 расчеты по принятым обязательствам счет 0 30200 000 расчеты по платежам в бюджеты счет 0 30300 000
- Современные методы управления оборотными средствами компании Товарный запас небольшой так как все привозится под заказ остаются только позиции из нераспроданных упаковок соответственно затрат на хранение совсем нет Компания использует заемные средства для кредитных ресурсов нет возможностей ... Товарный запас минимален и весь зарезервирован клиентами поскольку привозится исключительно под заказ следовательно хранения почти нет Есть проблемы с учетом товара Компания использует заемные средства уже на протяжении ... Последним составляющим оборотного капитала являются товарно-материальными ценностями 2 Управление запасами также может осуществляться несколькими методами ABC-XYZ-анализ метод EOQ а также ... В научной литературе для решения проблем ликвидности и оборачиваемости активов принято раскладывать оборотный капитал на составляющие его элементы денежные средства на расчетных счетах и кассах
- Методика аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями ТМЦ материальные ценности принятые организацией на ответственное хранение должны быть внесены в отдельные инвентаризационные описи В целях подтверждения ... Завершающие процедуры аудита ТМЦ - анализ ошибок выявленных в ходе проверки и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности а также формирование мнения аудитора о достоверности показателей по товарно-материальным запасам
- Инвентаризация Сельскохозяйственная продукция заложенная на хранение в овощехранилище либо навалом в бурты может инвентаризоваться расчётным путём исходя из установленных для ... Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных по форме № ИНВ-4 Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей находящихся в пути по ... Материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов имеющихся в кассе организации несет кассир Инвентаризация ... Если вновь принятый член бригады дает подписку о принятии им материальной ответственности за находящиеся в подотчете бригады
- Товары счет Товары счет Товары счет - это счет 41 Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей приобретенных в качестве товаров для продажи Этот счет используется в ... Товары принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете 002 Товары принятые на комиссию учитываются на