Систематизация разниц между доходами и расходами в бухгалтерском и налоговом учетахВычитаемые временные разницымежду расходами в бухгалтерском и налоговом учетах ведущие к образованию отложенных налоговых активов Применение разных ... Наличие убытка перенесенного на будущее не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах ... Причины формирования временных разниц Нормативный документ Примечание Неодинаковый порядок формирования резерва по сомнительным долгам п 70 ПВБУО в
Общая характеристика реальных возможностей минимизации налоговНадо всегда помнить что приобретение разницымежду штрафом и выгодами полученными от неуплаты налога хотя на первый взгляд и существенной ... Утаивание дохода прибыли или иных объектов налогообложения посредством предоставления по взаимной договоренности руководителей предприятий своих расчетных счетов
Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетностиПрибыль убыток до налогообложения 90 000 Отложенные налоговые активы 720 Отложенные налоговые обязательства 1 440 Текущий налог на ... Текущий налог на прибыль 22 080 Чистая прибыль убыток отчетного периода 67 200 Справочно Постоянные налоговые обязательства активы Прибыль сформированная по правилам бухгалтерского учета и отраженная в отчете о прибылях и убытках увеличивается на суммы постоянных разниц вычитаемых временных разниц и уменьшается на сумму налогооблагаемых временных разниц Налогооблагаемая прибыль составит 92 ... Тогда размер прибыли подлежащей распределению между акционерами составит 67 200 руб Далее рассмотрим примеры и ответы на вопросы из консультационной
Постоянные разницыПостоянные разницымежду бухгалтерской и налоговой прибылью оказывают влияние на величину бухгалтерской прибыли убытка организации за отчетный ... При этом они не оказывают влияния на налоговую базу по налогу на прибыль ни в текущем ни в последующих отчетных периодах Если например постоянная разница составляет 50 ... Такие завышенные расходы будут учтены в бухгалтерском учете и отчетности но не приняты для целей налогообложения Ограничения по расходам также могут быть установлены внутри организации например при установлении лимитов на
Внутренний аудит основных средств организации - часть 2ОС убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока определяемого как разницамежду сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента
Факторный анализ финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителейФинансовых результатах представлены следующие виды прибыли валовая прибыль как разницамежду выручкой и себестоимостью продаж прибыль от продаж как разницамежду валовой прибылью и коммерческих управленческих расходов прибыль до налогообложения - разницамеждуприбылью от продаж и прочими доходами и расходами чистая прибыль как разницамеждуприбылью до налогообложения и налогом на прибыль Взаимоувязка между существующими видами прибыли представлена
Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта своременный аспектВ налоговом учете прибыль величина выступающая базой для расчета налога на прибыль поскольку здесь отражаются не все хозяйственные операции и не все расходы а только учитываемые в целях налогообложения и в пределах установленной суммы Разницы в учетах могут быть а постоянными б временными ... Временные разницы ведут к признанию отложенных налоговых активов обязательств 4 В результате текущий налог на прибыль ... Ставка налога В международной практике доходы и расходы отражаются только по методу начисления в момент их возникновения а
Особенности бухгалтерского и налогового учета уступки права требованияНК РФ исчисление налога на прибыль по операциям уступки права требования осуществляется в соответствии со статьей 279 При уступке права ... При уступке права требования организацией - продавцом товаров работ или услуг применяющей метод начисления до наступления предусмотренного договором срока платежа отрицательная разницамежду доходами от реализации права требования и стоимостью реализованных товаров работ услуг признается убытком
Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетностиСвободные денежные средства рассчитываются как разницамежду суммарными поступлениями денежных средств и суммарными необходимыми выплатами Имеется также альтернативный подход - использовать ... Таблица 1 Консолидированный отчет о прибылях и убытках ГМК Норильский никель за год закончившийся 31 декабря 2013 г млн руб ... Отрицательные положительные курсовые разницы нетто 6 431 6 663 Превышение доли Группы в справедливой стоимости приобретенных чистых активов Прибыль до налогообложения 41 514 98 433 Расходы по налогу на прибыль 17 968 31 078 Прибыль
Учет операций по выпуску и обслуживанию облигационного займа у организации-эмитентаОтражена разницамежду номинальной стоимостью облигаций и ценой размещения Д-т сч 51 К-т сч 98 - 50 ... Включена часть разницы в состав прочих доходов ежемесячно в течение шести месяцев Д-т сч 98 К-т сч ... НК РФ расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг изготовление или приобретение бланков регистрацию ценных бумаг расходы связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг в том числе расходы на услуги реестродержателя депозитария платежного агента по процентным платежам и другие аналогичные расходы включаются в состав внереализационных расходов т.е участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль Операции по реализации ценных бумаг освобождаются от НДС в соответствии с подп 12 п ... При учете доходов и расходов по кассовому методу расходы в виде процентов признаются для целей налогообложения только по мере их фактической оплаты ст 273 НК РФ При использовании метода начисления
Линия рынка ценных бумаг и стоимость капиталаРазность между активами и задолженностью Итого капитал 3.831E 12 6 Составлено авторами на основе данных - ... Исчисление корпоративной ставки налогообложения за ПАО НК Роснефть за 2016 г Квартал 1 квартал 2 квартал 3 квартал ... Квартал 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Прибыль до уплаты налогов 1.22E 11 50000000000 3.17E 11 25000000000 Ставка налога 25.40983607 40 36.59305994 ... По результатам произведенных расчетов можно сделать вывод о том что различные методики расчета дают значительную разницу значений средневзвешенной стоимости капитала Данная разница связанна с разными методами вычисления стоимости акционерного капитала
Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательствФормально организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде когда возникают вычитаемые временные разницы при предположении наличия налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах Однако при рыночной оценке необходим ... В частности это нужно потому что российские стандарты бухгалтерского учета не предполагают переоценки отложенных налогов в отличие от международных где в п 56 МСФО IAS 12 Налог на прибыль предусмотрена возможность пересматривать балансовую ... На величину будущих потерь или выгод связанных с отложенными налогами может повлиять также и изменение порядка налогообложенияприбыли Например в 2009 г величина сформированных отложенных налоговых активов и обязательств всех российских
Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыльОтложенные налоговые обязательства обороты счета и сальдо на конец проверяемого периода данные об оборотах между счетами 99 Прибыли и убытки и 77 Отложенные налоговые обязательства В целях проверки достоверности ... В целях проверки достоверности данных регистров бухгалтерского учета отражающих сведения о величине отложенных налогов и постоянных налоговых обязательствах активах а также задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль используются регистры налогового учета содержащие информацию о суммах временных разниц приводящих к уменьшению налогооблагаемой прибыли в последующих периодах о суммах временных разниц приводящих к Прибыль убыток до налогообложения строка 141 Отложенные налоговые активы строка 142 Отложенные налоговые обязательства строка 150 Текущий налог
Отложенный налог на прибыльЭто различие может возникнуть из-за разных правил учета и налогообложения применяемых в России Отложенный налог на прибыль по временным разницам возникает из-за различия во
Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта российская и зарубежная практикаПБУ 18 02 - прибыль до налогообложения - это чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по налогу текущий ... ПБУ 18 02 - прибыль до налогообложения - это чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по налогу текущий налог на прибыль - это величина налога подлежащая к уплате за отчетный период налогооблагаемая прибыль налоговый убыток - это прибыль убыток за период с которой подлежит уплате возврату налог на прибыль временная разница - это разность между балансовой стоимостью актива обязательства и его налоговой базой Основным различием
Механизм определения рыночного диапазона цен для целей налогообложенияСопоставимость коммерческих и или финансовых условий сделок с условиями анализируемой сделки определяется с учетом следующих условий количество товаров объем выполняемых работ оказываемых услуг сроки исполнения обязательств по сделке условия платежей применяемых в соответствующих сделках курс иностранной валюты примененной в сделке по отношению к рублю или другой валюте и его изменение иные условия распределения прав и обязанностей между сторонами сделки на основании результатов функционального анализа В последние годы крупные корпорации уделяют особое ... Отклонение в выручке от рыночного уровня в меньшую сторону может позволить налоговым органам по результатам проверки доначислить выручку и обложить разницу налогом на прибыль по ставке 20% Отклонение выручки от рыночного уровня в большую сторону ... НК РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения
Методология оценки нематериальных активовОИС методом избыточной прибыли необходимо выполнить следующие работы 10-12 найти стоимость материальных активов определить значение прибыли приходящейся на материальные активы рассчитать значение средней прибыли приносимой материальными активами в отрасли определить значение избыточной прибыли как разницумежду получаемой прибылью и средним значением прибыли по отрасли соответствующее влиянию нематериальных активов установить Прибыль до налогообложения MTK - 58.8 3 025.8 14 787.8 Прибыль до налогообложения MTN 8 403.8 6
Управление валовой прибылью современного производственного предприятия как неотъемлемое условие управления корпоративной прибыльюПовлиять на процентную ставку и условия кредитования производственное предприятие может крайне редко в отличие от банка что выливается в отрицательную коррекцию прибыли ставки налогообложенияприбыли в России не являются сверхвысокими в сравнении с Европой и Америкой Однако сложный ... Так ключевым элементом прибыли от реализации является валовая прибыль 4 Валовая прибыль-эторазницамежду нетто-выручкой и себестоимостью по реализованным товарам работам или услугам Порядок расчета валовой прибыли
Политика формирования и распределения прибыли на предприятииДалее в XVI-XVII вв дать определение прибыли попытались меркантелисты однако у них нет никакой теории прибыли согласно их убеждению прибыль возникает в процессе обмена как разницамежду продажной и покупной ценой Независимо от особенностей различных теорий прибыли преобладающей тенденцией в ... За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов например налог на имущество предприятий сбор за право торговли и др штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды санитарных норм и правил а также в случае утаивания прибыли от налогообложения другие платежи В настоящее время в отчете о финансовых результатах выделены следующие виды прибыли