Возмещение излишне уплаченных налогов

Возмещение излишне уплаченных налогов - является важным механизмом для налогоплательщиков, позволяющим вернуть переплаченные суммы в бюджет. Данный процесс регулируется статьей 78 Налогового кодекса РФ и имеет ряд особенностей, которые важно знать для своевременного и корректного оформления возврата.

Излишне уплаченным налогом признается сумма, фактически перечисленная в бюджет сверх установленного налогового обязательства. Такая ситуация может возникнуть по ряду причин:

• Ошибка в расчете налога при заполнении декларации
• Неверное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении
• Переплата авансовых платежей по итогам отчетного периода
• Изменение налоговой базы или ставки в сторону уменьшения
• Ошибка банка или налогового органа при зачислении платежа

Факт излишней уплаты должен быть подтвержден документально - уточненной декларацией, актом сверки или платежным поручением. Без этого налоговый орган не сможет принять решение о возврате.

Для возврата переплаты налогоплательщик подает в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме. В заявлении указываются реквизиты для перечисления средств, КБК, ОКТМО и сумма к возврату. К заявлению прилагаются подтверждающие документы.

Налоговый орган обязан рассмотреть заявление в течение 10 дней с момента получения. По результатам рассмотрения выносится решение о возврате, которое направляется налогоплательщику. Если решение положительное, то деньги перечисляются на указанный счет в течение месяца с момента принятия решения.

Важно отметить, что возврат возможен только в пределах трехлетнего срока с момента уплаты. Если переплата выявлена позже, то вернуть ее уже нельзя. Также нельзя вернуть переплату по налогам, по которым имеется задолженность.

Рассмотрим пример возврата переплаты по налогу на прибыль. ООО "Альфа" по итогам 2021 года исчислило налог на прибыль в сумме 1 млн. руб. и уплатило его равными авансовыми платежами в течение 2022 года. В марте 2023 года при сдаче декларации за 2022 год выяснилось, что фактическая сумма налога составила 800 тыс. руб. Таким образом, у ООО "Альфа" образовалась переплата в размере 200 тыс. руб. (1 млн. - 800 тыс.).

Для возврата переплаты ООО "Альфа" подает в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. К заявлению прилагается уточненная декларация по налогу на прибыль за 2022 год. Налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возврате 200 тыс. руб. и перечисляет эту сумму на расчетный счет ООО "Альфа" в течение месяца.

Другой пример - возврат излишне удержанного НДФЛ. Работник ООО "Бета" Иванов И.И. в 2022 году получил доход в размере 1 млн. руб. и с этой суммы был удержан НДФЛ по ставке 13%, что составило 130 тыс. руб. (1 млн. * 13%). Однако в конце года выяснилось, что Иванов И.И. имеет право на стандартный вычет в размере 3 тыс. руб. в месяц, что в годовом исчислении составляет 36 тыс. руб. С учетом вычета налоговая база по НДФЛ составила 964 тыс. руб. (1 млн. - 36 тыс.), а сумма налога - 125,32 тыс. руб. (964 тыс. * 13%). Таким образом, излишне удержанная сумма НДФЛ составила 4,68 тыс. руб. (130 тыс. - 125,32 тыс.).

Для возврата переплаты Иванов И.И. пишет заявление на имя работодателя с просьбой вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ. Работодатель на основании этого заявления производит перерасчет НДФЛ и возвращает Иванову И.И. 4,68 тыс. руб. Если бы Иванов И.И. уволился до выявления переплаты, то он мог бы обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту жительства.

С 1 января 2023 года в России введен институт единого налогового платежа (ЕНП). Это означает, что все налоги и взносы уплачиваются единым платежом на единый налоговый счет. Соответственно, изменился и порядок возврата излишне уплаченных сумм.

Теперь для возврата переплаты налогоплательщик подает заявление в произвольной форме, указав в нем реквизиты для перечисления средств. Налоговый орган в течение следующего рабочего дня после получения заявления проверяет наличие положительного сальдо на ЕНС и в случае достаточности средств производит возврат в течение 10 дней.

Таким образом, возврат излишне уплаченных налогов - это важный механизм защиты прав налогоплательщиков, позволяющий вернуть переплаченные суммы в бюджет. Своевременное выявление переплаты и правильное оформление возврата позволит налогоплательщикам вернуть свои деньги в кратчайшие сроки.