Центр затрат - это подразделение компании, ответственное за управление расходами в рамках выделенного бюджета. Он отслеживает все затраты, связанные с определенной функцией или деятельностью, не прямо связанной с получением дохода. Например, производственное подразделение предприятия может быть центром затрат. Целью центра затрат является минимизация затрат, в отличие от центра прибыли, который стремится к максимизации прибыли.
Центр затрат не оказывает самостоятельное прямое влияние на объем реализации продукции, формирование доходов и прибыли. Центры затрат необходимы для обеспечения деятельности основных производственных и коммерческих подразделений предприятия. Без эффективной работы центров затрат производство и продажи невозможны.
Какие подразделения могут быть центрами затрат?
В качестве центров затрат могут выступать различные службы:
- Производственные цеха.
- Бухгалтерия: отвечает за учет и анализ финансовых операций компании.
- Отдел кадров: занимается управлением персоналом, что является вспомогательной функцией для основной деятельности.
- Отдел снабжения: обеспечивает необходимыми ресурсами основные производственные подразделения.
- Отдел охраны труда: заботится о безопасности и условиях труда сотрудников, не прямо связанной с производством продукции.
- Отдел информационных технологий: обеспечивает техническую поддержку основной деятельности компании.
- Складские подразделения.
- Службы охраны.
- Технические и управленческие отделы.
Какие функции выполняют центры затрат?
Центры затрат выполняют несколько важных функций, связанных с управлением затратами и ресурсами компании:
- Планирование затрат: Центры затрат отвечают за разработку бюджетов и планов затрат на свою деятельность. Например, отдел снабжения планирует расходы на закупку материалов и комплектующих.
- Учет затрат: Они осуществляют учет всех затрат, связанных с определенной функцией или деятельностью. Например, бухгалтерия ведет учет финансовых операций компании.
- Контроль затрат: Центры затрат отслеживают и контролируют выполнение бюджетов и планов затрат. Например, цех производства контролирует расходы на использование сырья и энергии.
- Анализ затрат: Они проводят анализ эффективности использования ресурсов и выявляют возможности сокращения затрат. Например, отдел информационных технологий анализирует затраты на обслуживание IT-инфраструктуры.
- Регулирование затрат: Центры затрат могут принимать меры по регулированию затрат в рамках своей ответственности. Например, центр управленческих расходов регулирует операционные затраты для обеспечения эффективного управления.
- Прогнозирование расходов: Они также могут заниматься прогнозированием будущих затрат на основе текущих тенденций и планов развития. Например, центр закупок прогнозирует расходы на закупку материалов и оборудования.
Как связаны центр затрат и центр ответственности?
Центр затрат и центр ответственности являются важными концепциями в управленческом учете и управлении предприятием:
- Центр затрат: Это учетная единица, в которой накапливаются затраты, связанные с производством или предоставлением услуг. Например, производственный цех, складское подразделение или отдел обслуживания оборудования.
- Центр ответственности: Это управленческая единица, в которой определенный менеджер несет ответственность за определенные результаты. Центр ответственности может быть центром затрат, если его руководитель отвечает за управление затратами.
Например, руководитель производственного цеха может быть центром ответственности, так как он отвечает за достижение производственных показателей и управление затратами в своем цехе. Таким образом, центр затрат и центр ответственности могут совпадать, если руководитель центра затрат также несет ответственность за достижение определенных результатов работы этого центра.
Какие типы центров ответственности связаны с центрами затрат?
Центры затрат связаны с различными типами центров ответственности, каждый из которых имеет свои особенности и задачи в управлении издержками и ресурсами. Вот подробное объяснение каждого типа центра ответственности:
- Центр доходов: Этот центр ответственности отвечает за все доходы, которые приносит компании в рамках ее деятельности. Руководитель центра доходов несет ответственность за формирование доходов, но затраты в сферу его ответственности не входят. Пример: Отдел по продаже конкретного вида товаров в розничной сети. Руководитель этого отдела несет ответственность за увеличение объема продаж и, следовательно, за увеличение доходов от продаж, но не несет ответственности за затраты на производство или закупку товаров.
- Центр прибыли: Центр прибыли несет ответственность за доходы и затраты определенной части бизнеса, курируемой менеджерами данного центра. Руководитель этого центра отвечает за уровень и эффективность инвестиций, а также за достижение планового уровня суммарных затрат. Пример: Дивизион по производству определенной группы товаров. Менеджер этого дивизиона отвечает за достижение плановой прибыли, учитывая как доходы, так и затраты на производство и сбыт продукции.
- Центр инвестиций: Этот центр ответственности обладает полномочиями руководителя центра прибыли и отвечает за эффективность инвестиционной деятельности. Руководитель центра инвестиций принимает решения о формировании новых подразделений, замене оборудования, покупке нового бизнеса или продаже старых дел. Пример: Отдел по развитию новых продуктов. Руководитель этого отдела принимает решения о вложении средств в разработку новых продуктов или технологий, а также об их коммерциализации.
Какие виды центров затрат существуют?
Существуют два основных типа центров затрат: центр нормативных затрат и центр управленческих затрат:
- Центр нормативных затрат: Этот центр затрат отвечает за планирование, учет и контроль нормативных затрат на производство продукции или оказание услуг. Пример: Производственный цех, где осуществляется контроль за соблюдением норм расхода материалов, трудовых ресурсов и прочих затрат, предусмотренных технологическими процессами.
- Центр управленческих затрат: Этот центр затрат отвечает за управление и контроль текущих затрат, не связанных с производством конкретной продукции или услуги. Пример: Административный отдел, где осуществляется управление и контроль расходов на общехозяйственные нужды компании, такие как аренда помещений, коммунальные платежи, заработная плата сотрудников управленческого персонала.
Как контролируются затраты центров затрат?
Затраты центров затрат контролируются с помощью утвержденных смет и бюджетов. Руководитель центра затрат несет ответственность за непревышение утвержденных лимитов расходов:
- Планирование: Первоначально утверждаются сметы затрат, в которых указываются запланированные расходы на каждый центр затрат.
- Бюджетирование: На основе смет формируются бюджеты, которые являются финансовым планом на определенный период времени.
- Контроль: Руководитель центра затрат отвечает за соблюдение утвержденных бюджетов и смет. Он контролирует расходы своего центра и несет ответственность за их соответствие утвержденным лимитам.
Рассмотрим пример компании, которая производит электронику. Предположим, у компании есть несколько центров затрат: производственный цех, отдел маркетинга и отдел исследований и разработок.
- Планирование: Для начала года компания утверждает сметы затрат на каждый из центров. Предположим, что в производственном цехе запланированы следующие затраты:
- Зарплата сотрудников: 1 000 000 руб.
- Материалы и комплектующие: 500 000 руб.
- Аренда оборудования: 200 000 руб.
- Прочие расходы: 100 000 руб.
- Бюджетирование: На основе этих смет формируется бюджет на год. Предположим, что общий бюджет на производственный цех составляет 1 800 000 рублей на год.
- Контроль: Руководитель производственного цеха отвечает за соблюдение утвержденных бюджетов и смет. Он регулярно контролирует расходы своего центра. Предположим, что по итогам первого квартала производственный цех потратил следующие суммы:
- Зарплата сотрудников: 300 000 руб.
- Материалы и комплектующие: 150 000 руб.
- Аренда оборудования: 60 000 руб.
- Прочие расходы: 30 000 руб.
- Общие расходы цеха за первый квартал составили 540 000 рублей.
Проверим, соответствует ли это утвержденному бюджету на этот период. Для этого вычислим процент выполнения бюджета:
Процент выполнения бюджета = (Фактические затраты / Утвержденный бюджет) × 100% = (450000 / 540000) × 100% ≈ 120%
Полученный результат (120%) говорит о том, что цех превысил запланированные расходы на 20%. Руководитель цеха должен проанализировать причины превышения и принять меры по управлению затратами.
Какие показатели анализируют для центра затрат?
Для анализа работы центра затрат используются следующие показатели:
- Сумма и структура затрат: Анализируется общая сумма затрат центра и их структура, то есть какие конкретно расходы составляют эти затраты. Например, в производственном цехе можно проанализировать, сколько и на что идут расходы: на заработную плату, сырье, энергию и т.д.
- Динамика по периодам: Изучается изменение затрат центра затрат в разные периоды времени. Например, как менялись затраты цеха за последние три месяца.
- Исполнение бюджета и отклонение фактических затрат от плановых: Анализируется, насколько фактические затраты соответствуют запланированным. Если фактические затраты сильно отличаются от запланированных, это может свидетельствовать о проблемах в управлении затратами.
- Затраты на единицу услуг: Этот показатель позволяет оценить эффективность использования ресурсов центра затрат. Например, в обслуживающем подразделении можно проанализировать, сколько денег тратится на обслуживание одной единицы оборудования.
Рассмотрим пример центра затрат, ответственного за складское хозяйство. Допустим, у нас есть данные за последние три месяца о затратах этого центра:
- Месяц 1:
- Затраты на аренду склада: 100 000 руб
- Затраты на упаковочные материалы: 50 000 руб
- Затраты на транспортные расходы: 30 000 руб
- Месяц 2:
- Затраты на аренду склада: 110 000 руб
- Затраты на упаковочные материалы: 55 000 руб
- Затраты на транспортные расходы: 35 000 руб
- Месяц 3:
- Затраты на аренду склада: 105 000 руб
- Затраты на упаковочные материалы: 60 000 руб
- Затраты на транспортные расходы: 40 000 руб
Проанализируем эти данные:
1. Сумма и структура затрат:
Общие затраты за каждый месяц:
- Месяц 1: 100 000 + 50 000 + 30 000 = 180 000 руб
- Месяц 2: 110 000 + 55 000 + 35 000 = 200 000 руб
- Месяц 3: 105 000 + 60 000 + 40 000 = 205 000 руб
Доля каждого вида расходов в общих затратах:
- Месяц 1:
- Аренда склада: 55.56%
- Упаковочные материалы: 27.78%
- Транспортные расходы: 16.67%
- Месяц 2:
- Аренда склада: 55.00%
- Упаковочные материалы: 27.50%
- Транспортные расходы: 17.50%
Месяц 3:
- Аренда склада: 51.22%
- Упаковочные материалы: 29.27%
- Транспортные расходы: 19.51%
2. Динамика по периодам:
Посмотрим, как менялись общие затраты центра затрат за последние три месяца:
- Месяц 1 к Месяцу 2: (200 000 - 180 000) / 180 000 * 100% = 11.11% (рост)
- Месяц 2 к Месяцу 3: (205 000 - 200 000) / 200 000 * 100% = 2.5% (рост)
3. Исполнение бюджета и отклонение фактических затрат от плановых:
Предположим, что плановые затраты на каждый вид расходов на складе были следующими:
- Аренда склада: 105 000 руб в месяц
- Упаковочные материалы: 55 000 руб в месяц
- Транспортные расходы: 35 000 руб в месяц
Рассчитаем отклонения фактических затрат от плановых и их процентное соотношение:
- Аренда склада:
- Месяц 1: (100 000 - 105 000) / 105 000 * 100% = -4.76% (ниже плана)
- Месяц 2: (110 000 - 105 000) / 105 000 * 100% = 4.76% (выше плана)
- Месяц 3: (105 000 - 105 000) / 105 000 * 100% = 0% (в точности по плану)
- Упаковочные материалы:
- Месяц 1: (50 000 - 55 000) / 55 000 * 100% = -9.09% (ниже плана)
- Месяц 2: (55 000 - 55 000) / 55 000 * 100% = 0% (в точности по плану)
- Месяц 3: (60 000 - 55 000) / 55 000 * 100% = 9.09% (выше плана)
- Транспортные расходы:
- Месяц 1: (30 000 - 35 000) / 35 000 * 100% = -14.29% (ниже плана)
- Месяц 2: (35 000 - 35 000) / 35 000 * 100% = 0% (в точности по плану)
- Месяц 3: (40 000 - 35 000) / 35 000 * 100% = 14.29% (выше плана)
Таким образом, мы можем увидеть, как фактические затраты отличаются от плановых для каждого месяца по каждому виду расходов, что поможет в анализе эффективности планирования и управлении затратами.
4. Затраты на единицу услуг:
Для расчета затрат на единицу услуги, используем данные о количестве обработанных заказов. Предположим, что за каждый из трех месяцев было обработано следующее количество заказов:
- Месяц 1: 1000 заказов
- Месяц 2: 1200 заказов
- Месяц 3: 1100 заказов
Теперь мы можем рассчитать затраты на обработку одного заказа для каждого месяца, поделив общие затраты на обслуживание склада на количество заказов:
- Месяц 1: Затраты на обработку одного заказа = Общие затраты / Количество заказов = 180 000 руб / 1000 заказов = 180 руб/заказ
- Месяц 2: Затраты на обработку одного заказа = 200 000 руб / 1200 заказов ≈ 166.67 руб/заказ
- Месяц 3: Затраты на обработку одного заказа = 205 000 руб / 1100 заказов ≈ 186.36 руб/заказ
Таким образом, мы можем видеть, сколько рублей приходится на каждый обработанный заказ, что позволяет нам оценить эффективность использования ресурсов центра затрат в контексте конкретной услуги или операции.
Как сокращать затраты в центрах затрат?
Затраты центров затрат можно оптимизировать за счет:
- Оптимизация бизнес-процессов: Идентификация и устранение избыточных или излишних этапов в производственных или бизнес-процессах. Например, пересмотр рабочих процессов на производстве для улучшения производительности и сокращения временных затрат.
- Автоматизация: Внедрение современных технологий и систем, которые позволяют автоматизировать рутинные операции, уменьшая трудозатраты и снижая затраты на рабочую силу. Например, внедрение программного обеспечения для управления складом или производственными линиями.
- Сокращение непроизводительных расходов: Это может включать в себя уменьшение издержек на административные расходы, пересмотр условий договоров с поставщиками, энергосбережение и т.д.
- Стимулирование инноваций и улучшений: Компании могут также сокращать затраты путем поощрения сотрудников предлагать и внедрять инновационные и улучшенные методы работы, которые могут привести к снижению затрат и повышению эффективности. Например, создание программы поощрения сотрудников за идеи по улучшению процессов или сокращению издержек.
Главное при этом - не нарушить нормальное функционирование предприятия, поэтому оптимизация должна проводиться внимательно и осмотрительно, чтобы не навредить бизнес-процессам.
Как мотивировать сотрудников центра затрат?
Мотивация сотрудников центра затрат может быть обеспечена следующими способами:
- Выполнение целевых показателей: Сотрудники могут быть мотивированы достижением целевых показателей по затратам, качеству услуг, и оптимизации процессов. Например, установление целей по снижению издержек на производство или улучшению качества продукции.
- Премии за рационализаторские предложения: Компания может поощрять сотрудников за предложения, которые приводят к сокращению затрат или улучшению процессов. Например, выплата премии за идеи по снижению энергопотребления или оптимизации запасов.
- Стимулирование инноваций: Мотивация через поощрение внедрения инноваций может включать премии за успешную реализацию новых идей или технологий, способствующих сокращению затрат.
- Профессиональное развитие и обучение: Компания может мотивировать сотрудников центра затрат через предоставление возможностей для профессионального развития и обучения. Например, участие в специализированных тренингах по управлению затратами, финансовому анализу или современным методам оптимизации процессов.
Например, сотрудники центра затрат могут быть поощрены за предложения по улучшению производственных процессов, что приведет к сокращению расходов на энергию или сырье. Такие стимулы способствуют более эффективному использованию ресурсов и повышению общей производительности предприятия
Как оценить эффективность работы центра затрат?
Для оценки эффективности работы центра затрат используются следующие методики:
- Отношение полезного результата к затратам: Это означает определение того, какие конкретные результаты достигнуты центром затрат в сравнении с затратами, которые были затрачены на его функционирование. Например, если целью центра затрат является снижение издержек на производство, то эффективность работы этого центра будет оцениваться по степени достижения поставленной цели.
- Показатели эффективности: Они зависят от конкретных функций центра затрат. Например, для центра затрат, ответственного за складское хозяйство, показателями эффективности могут быть уровень запасов, оборачиваемость запасов, уровень потерь и т.д.
- Сравнение с бюджетом и плановыми показателями: Оценка эффективности работы центра затрат также может проводиться путем сравнения фактических результатов с запланированными. Например, если центр затрат превысил запланированные издержки, это может свидетельствовать о неэффективной работе.
Например, центр затрат, ответственный за управление персоналом, может быть оценен по таким показателям, как степень использования рабочего времени, уровень текучести кадров и т.д. Важно выбирать показатели эффективности в соответствии с конкретными функциями и задачами каждого центра затрат.
Далее: центр прибыли, центр ответственности.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН