Наиболее срочные обязательства - это текущие, краткосрочные обязательства организации, срок исполнения которых наступит в ближайшее время (обычно в течение 12 месяцев с отчетной даты или одного производственного цикла). К таким обязательствам относят в первую очередь требования кредиторов по расчетам, подлежащие погашению в самое ближайшее время.
Какие обязательства относят к наиболее срочным?
К наиболее срочным обязательствам относятся:
- кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам по расчетам за поставленные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы;
- задолженность перед персоналом организации по оплате труда, перед бюджетом по налогам и сборам;
- задолженность по полученным краткосрочным кредитам и займам.
Анализ наиболее срочных обязательств производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ ликвидности баланса.
Где в балансе отражаются срочные обязательства?
В бухгалтерском балансе наиболее срочные обязательства организации отражаются в разделе V "Краткосрочные обязательства". Они подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Как узнать сумму срочных обязательств на отчетную дату?
Сумму наиболее срочных обязательств организации на отчетную дату можно узнать из оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухгалтерского учета:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
- 69 "Расчеты по социальному страхованию",
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Как определить просроченную кредиторскую задолженность?
Просроченную кредиторскую задолженность можно определить путем анализа счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с использованием его субсчетов, на которых учитывается просроченная задолженность. Также анализируются договоры, акты, счета. Пример определения просроченной кредиторской задолженности:
- Анализируем счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В частности субсчет 60.4 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам".
- На этом субсчете отражена кредиторская задолженность в сумме 150 000 руб. по поставке сырья, срок оплаты по которой истек 2 месяца назад согласно договору.
- Также на субсчете 60.2 "Расчеты с поставщиками в валюте" числится задолженность в сумме 500 000 руб., просроченная на 1 месяц.
- На основании анализа первичных документов (договоров, счетов, накладных) подтверждаются выявленные суммы и сроки просрочки.
- Делаем вывод, что сумма просроченной кредиторской задолженности организации составляет 150 000 + 500 000 = 650 000 руб.
Какое влияние оказывают срочные обязательства на платежеспособность?
Чем выше сумма наиболее срочных обязательств организации, тем выше риск возникновения неплатежеспособности и нарушения сроков расчетов, так как значительная доля оборотных активов отвлекается на покрытие именно срочных требований кредиторов. Пример:
По состоянию на 31.12.2022:
- Выручка компании составила 15 млн руб.
- Краткосрочные обязательства (КО) - 3 млн руб.
- Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) = Оборотные активы / КО = 4
По состоянию на 31.12.2023:
- Выручка выросла на 10% и составила 16,5 млн руб.
- Краткосрочные обязательства выросли до 7 млн руб. (увеличение более чем в 2 раза)
- КТЛ снизился до 2 (нормативное значение 2-3)
Вывод: значительный рост срочных обязательств привел к снижению ликвидности и платежеспособности - средств может не хватить для своевременного погашения обязательств.Для нормализации ситуации необходимо снизить долю срочных обязательств, увеличить собственный капитал, повысить оборачиваемость. Иначе есть риск возникновения неплатежеспособности.
Как снизить риски по срочным обязательствам?
Для снижения рисков, связанных с наиболее срочными обязательствами, необходимо:
- Повышение ликвидности активов: обеспечение наличия достаточного количества активов, которые можно быстро преобразовать в денежные средства. Например, компания может иметь значительное количество короткосрочных финансовых инструментов, таких как банковские депозиты или ликвидные ценные бумаги, которые можно быстро продать при необходимости.
- Оптимизация дебиторской задолженности: Компания должна стремиться к ускорению взимания денег с клиентов, контролировать сроки платежей и применять строгие политики кредитования.
- Соблюдение расчетной и кредитной дисциплины: своевременное выполнение всех обязательств перед поставщиками и другими кредиторами. Кредитная дисциплина, с другой стороны, включает в себя ответственное принятие решений о предоставлении кредитов клиентам и контроль за их возвратом.
- Ведение взвешенной кредитной политики: позволяет компании оптимизировать баланс между предоставлением кредитов и контролем над рисками. Компания может устанавливать максимальные предельные сроки кредитования, а также проводить анализ платежеспособности клиентов перед предоставлением кредита.
Далее:
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН