Налоговая проверка - это контроль над соблюдением законодательства по налогам. Согласно ст.31 Налогового кодекса ФНС вправе получать от налогоплательщиков документы, подтверждающие начисление и уплату налогов. Основными обязанностями сотрудников ФНС являются контроль поступающих документов и проведение налоговых проверок.
Выездная налоговая проверка — это проведение налоговых проверок на территории проверяемой организации. При этом проверяют оригиналы первичных бухгалтерских и налоговых документов налогоплательщика, регистры бухучета, отчетность по бухгалтерии, договоры и другие бумаги. Если у налогоплательщика нет возможности предоставить помещение для проверки, она проводится в ИФНС. В этом случае запрашиваемые инспектором оригиналы документов, относящиеся к проверяемому налоговому периоду, он обязан доставить в налоговую инспекцию.
Оценка риска выездной налоговой проверки производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Оценка риска выездной налоговой проверки.
При выездной проверке устанавливают правильность начисления и своевременность уплаты налогов. При этом используют оригиналы первичных документов, поэтому эта проверка более объемна, чем камеральная. Проверке, как правило, подвергают документацию за 3 года, предшествующих году контроля. Продолжительность проведения проверки должна быть не более 2 месяцев. Увеличен этот срок может быть только в случае возникновения обстоятельств, требующих продолжения проверки. К ним относят (п.6 ст.89 НК РФ):
Сотрудники ИФНС проводят камеральную проверку на своей территории. В этом случае анализу подвергают документы, полученные от налогоплательщиков согласно требованиям Налогового кодекса (декларации по налогам и другие документы). Такая проверка проводится сразу после поступления отчетных документов в ИФНС. Обнаруженные ошибки в декларациях и обосновании льгот по налогам послужат основой для доначисления платежей в бюджет. При проведении камеральной проверки контролируется:
Налоговики в ходе камеральной ревизии должны проверить поступившие к ним документы в течение 3 месяцев со дня поступления. О выявленных ошибках или несоответствии полученных сведений сообщается проверяемой фирме. Срок для представления документов на исправление обнаруженных ошибок или получения дополнительных сведений — 5 дней (ст.88 НК РФ). В случае получения фирмой убытка ей нужно представить необходимые пояснения инспектору в этот же срок. Сотрудник ИФНС может вызвать представителя фирмы для пояснений или привлечь нужного специалиста.
О результатах камеральной проверки сотрудник ИФНС извещает руководство. В случае значительных нарушений составляется акт проверки (ст.100 НК РФ) и предлагается проведение выездной проверки, предполагающей более детальное изучение на месте оригиналов документов, правильности их оформления и состояния ведения учета по налогам.