Ожидаемые кредитные убытки

Ожидаемые кредитные убытки - представляют собой ключевую концепцию в современном финансовом учете, введенную Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 9 "Финансовые инструменты". Эта модель призвана более точно отражать потенциальные убытки по финансовым активам и обязательствам в отчетности компаний.

Ожидаемые кредитные убытки (ОКУ)- это взвешенная с учетом вероятности оценка кредитных убытков, которая рассчитывается как приведенная стоимость разницы между договорными денежными потоками и ожидаемыми денежными потоками. Иными словами, это прогнозируемая величина потерь, которые компания может понести из-за неисполнения контрагентом своих обязательств.

Ключевые аспекты ОКУ:

• Учитывают не только прошлые события, но и текущие условия, а также прогнозы будущих экономических условий
• Рассчитываются для всех финансовых активов, даже если вероятность убытка низкая
• Отражают временную стоимость денег

Расчет ОКУ основывается на трех ключевых параметрах:

1. 1. Вероятность дефолта (PD - Probability of Default)
2. 2. Величина, подверженная риску дефолта (EAD - Exposure at Default)
3. 3. Уровень потерь при дефолте (LGD - Loss Given Default)

Формула расчета ОКУ выглядит следующим образом:

Предположим, у банка есть кредит на сумму 1 000 000 руб. Вероятность дефолта оценивается в 5%, а уровень потерь при дефолте — 60%.

Таким образом, банк должен создать резерв на возможные потери в размере 30 000 руб.

Этапы признания ожидаемых кредитных убытков

МСФО 9 предусматривает трехэтапную модель признания ОКУ:

• 1. Этап 1: 12-месячные ОКУ (для активов с низким кредитным риском)
• 2. Этап 2: ОКУ за весь срок (для активов со значительным увеличением кредитного риска)
• 3. Этап 3: ОКУ за весь срок (для кредитно-обесцененных активов)

В России концепция жидаемых кредитных убытков применяется в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 г. № 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств".

Влияние на финансовую отчетность

Внедрение модели ОКУ оказало значительное влияние на финансовую отчетность банков и других финансовых институтов:

1. Увеличение резервов на возможные потери
2. Более волатильные показатели прибыли
3. Необходимость сбора и анализа большего объема данных
4. Усложнение процессов оценки и аудита

Преимущества ожидаемых кредитных убытков:

• Более точное отражение кредитного риска
• Своевременное признание потенциальных убытков
• Повышение прозрачности финансовой отчетности

Риски ожидаемых кредитных убытков:

• Сложность и субъективность оценок
• Возможность манипуляций с прогнозными данными
• Увеличение затрат на внедрение и поддержание модели

Модель ожидаемых кредитных убытков представляет собой значительный шаг вперед в области финансовой отчетности. Она позволяет более точно и своевременно отражать потенциальные риски и убытки, что особенно важно в условиях нестабильной экономической ситуации. Однако ее применение требует от компаний значительных усилий по сбору и анализу данных, а также разработке сложных моделей прогнозирования.