Операционные затраты - представляют собой текущие расходы предприятия, связанные с его основной хозяйственной деятельностью, а именно производством и продажей продукции, товаров или услуг. Эти затраты охватывают все необходимые расходы, которые возникают в процессе функционирования предприятия и поддерживают его операционные процессы.
Операционные затраты могут включать в себя следующие элементы:
В операционные затраты включают также расходы на повышение квалификации отдельных работников, а также затраты, обусловленные возникновением непредвиденных ситуаций.
Цель управления операционными затратами на предприятии - оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая высокие темпы развития операционной деятельности и достижение предусмотренных объемов операционной прибыли.
В системе внутренних факторов, влияющих на операционные затраты выделяют следующие:
1. Объем производства и реализации продукции. Этот фактор оказывает наибольшее влияние на операционные затраты, так как переменные их виды прямо связаны с изменением этого показателя. Рост объема производства и реализации продукции приводит к увеличению общей суммы операционных затрат, однако уровень издержкоемкости при этом снижается (так как сумма постоянных операционных затрат остается неизменной).
2. Продолжительность операционного цикла. Чем короче период обращения оборотных активов, тем соответственно ниже на предприятии:
2. Уровень производительности труда. Чем выше объем производства и реализации продукции, приходящийся на одного работника предприятия, тем соответственно ниже уровень операционных расходов по оплате труда и других затрат по содержанию персонала.
3. Состояние используемых производственных основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больший объем операционных затрат несет предприятие по их ремонту, тем выше уровень потерь отдельных видов сырья, материалов и готовой продукции в процессе их хранения.
4. Обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем меньшим объемом заемных средств пользуется предприятие в процессе осуществления операционной деятельности, а соответственно тем ниже сумма и уровень процентов за кредит, включаемых в состав операционных затрат (издержек).
В системе внешних факторов, не зависящих от деятельности предприятия, выделяются следующие:
1. Темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма операционных затрат по:
2. Уровень развития отдельных сегментов товарного рынка. В условиях "рынка продавца" уровень издержкоемкости реализации отдельных видов продукции значительно ниже, чем в условиях "рынка покупателя". Это связано с различиями в скорости обращения запасов готовой продукции, в уровне расходов на ее рекламу, в уровне расходов на сбыт произведенной продукции и т.п.
3. Изменение уровня государственных (муниципальных) арендных ставок. Часть предприятий арендуют помещения у государственных (муниципальных) органов управления имуществом. Поэтому периодический рост государственных арендных ставок вызывает повышение суммы операционных затрат в целом.
4. Изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав операционных затрат (относимых на издержки или себестоимость продукции). В составе операционных затрат налоговые платежи (особенно связанные с начислениями на фонд оплаты труда) занимают довольно существенный удельный вес. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне операционных затрат предприятия.
Учет этих факторов позволяет более эффективно управлять операционными затратами предприятия.
Соотношение операционных и внереализационных затрат имеет важное значение для оценки финансового состояния компании и ее способности генерировать прибыль. Высокий уровень операционных затрат относительно внереализационных может сигнализировать о неэффективности производственных процессов или конкурентных проблемах. С другой стороны, более низкие операционные расходы могут свидетельствовать о хорошей управляемости компании. Допустим, выручка компании за год составила 1 000 000 руб.
Тогда соотношение операционных и внереализационных затрат составляет:
Высокий уровень операционных затрат (80% выручки) может свидетельствовать о недостаточной эффективности производства и реализации, что ведёт к снижению прибыли компании.
Анализ операционных затрат представляет собой важную составляющую финансового анализа и управления предприятием. Его целью является более детальное понимание и контроль над расходами, связанными с основной деятельностью компании, что имеет решающее значение для обеспечения устойчивости и роста бизнеса. Рассмотрим значение анализа операционных затрат более подробно.
Существует несколько методов анализа операционных затрат, которые используются для более глубокого и систематического понимания финансовой составляющей деятельности предприятия. Рассмотрим основные методы анализа операционных затрат:
Предположим, у нас есть компания, занимающаяся производством электроники, и у нас есть данные о ее операционных расходах за определенный период:
Применим вертикальный анализ, выразив каждую из этих категорий как процент от общей суммы операционных расходов, которая составляет 400,000 руб.:
Таким образом, мы видим, что в данной компании затраты на сырье и материалы составляют 50% от общей суммы операционных расходов, зарплата и социальные выплаты - 30%, амортизация оборудования - 10%, а остальные расходы - всего лишь 2.5%.
Предположим, у нас есть финансовые данные компании за последние три года, касающиеся операционных расходов (в тысячах руб.):
Теперь мы можем применить горизонтальный анализ для сравнения расходов в последний год с предыдущими годами:
Таким образом, мы видим, что операционные расходы компании в Году 3 увеличились на 9.09% по сравнению с Годом 2. Это может быть значимой информацией для управления компанией. Важно выяснить, какие конкретные категории расходов привели к этому увеличению, чтобы принять меры по оптимизации или контролю над расходами.
Допустим, у нас есть компания, занимающаяся производством мебели, и мы хотим исследовать, какие факторы оказывают влияние на операционные расходы в течение последних трех лет. Мы выберем следующие факторы:
Ниже представлена таблица, отражающая изменение этих факторов и операционных расходов в каждом из трех лет:
Год | Цены на сырье (тыс. руб. за тонну) | Инфляция (%) | Объемы продаж мебели (тыс. штук) | Операционные расходы (млн. руб.) |
Год 1 | 50 | 5 | 10 | 10 |
Год 2 | 55 | 6 | 12 | 12 |
Год 3 | 60 | 7 | 14 | 14 |
Теперь мы можем проанализировать, как каждый из этих факторов влиял на операционные расходы:
На основе этого факторного анализа мы можем сделать вывод, что изменение цен на сырье, инфляция и объемы продаж мебели оказали совокупное влияние на рост операционных расходов. Это может помочь компании разработать стратегии управления этими факторами, чтобы более эффективно контролировать расходы и повысить прибыльность.
Предположим, у нас есть компания, производящая продукцию, и у нас есть следующие центры ответственности:
Ниже представлена таблица, отражающая расходы каждого центра за последний год (в млнх руб.):
Центр ответственности | Операционные расходы |
Производственный центр (Центр А) | 30 |
Маркетинговый отдел (Центр Б) | 15 |
Логистический отдел (Центр В) | 10 |
Проанализируем, как каждый центр вносит вклад в общие операционные расходы и определить их долю в структуре расходов:
Мы видим, какие центры ответственности имеют наибольшие операционные расходы и как они влияют на общую структуру затрат. Центр А имеет самые высокие расходы, что может быть обусловлено сложностью и объемом производства.
Допустим, у нас есть компания, занимающаяся розничной продажей электроники, и мы хотим применить нормативный метод для анализа операционных расходов. Мы начнем с установления нормативов для ключевых категорий расходов на основе данных о предыдущем годе и сравним их с фактическими расходами за текущий год.
1. Зарплата и социальные выплаты:
Положительное отклонение в 5 млн руб. может указывать на увеличение затрат на персонал по сравнению с нормативами.
2. Расходы на рекламу и маркетинг:
Отрицательное отклонение в 2 млн руб. может означать, что компания эффективно управляет расходами на маркетинг и рекламу и тратит меньше, чем установлено в нормативе.
3. Энергозатраты:
Отрицательное отклонение в 3 млн руб. может указывать на эффективное управление энергозатратами, что способствует экономии средств.
При анализе операционных затрат вычисляются различные показатели эффективности, которые позволяют компании оценить свою финансовую производительность и эффективность управления затратами. Рассмотрим указанные показатели:
Анализ этих показателей позволяет компании определить, как она управляет своими затратами, идентифицировать области для улучшения и разрабатывать стратегии сокращения расходов или оптимизации бизнес-процессов.
В управленческом учете операционные затраты отражаются с помощью системы счетов и центров ответственности по видам затрат. Для этого используется классификация затрат, которая включает в себя различные категории расходов, такие как административные расходы, налоги и взносы во внебюджетные фонды, начисления заработной платы, социальные выплаты, банковские услуги и т.д. Каждая из этих категорий расходов относится к определенному центру ответственности, что позволяет управляющим получать информацию о затратах по каждому центру и принимать решения на основе этих данных.
Примером отражения операционных затрат в управленческом учете может быть следующее: предприятие имеет несколько центров ответственности, каждый из которых отвечает за определенный вид затрат. Например, центр ответственности по административным расходам отвечает за затраты на офисные расходы, аренду помещений, коммунальные услуги и т.д. Центр ответственности по производственным расходам отвечает за затраты на сырье, материалы, электроэнергию и т.д. Каждый центр ответственности имеет свой счет, на котором отражаются соответствующие затраты. Таким образом, управляющие могут получать информацию о затратах по каждому центру ответственности и принимать решения на основе этих данных.
Роль нормирования операционных затрат заключается в обосновании плановых затрат и контроле отклонений фактических затрат от плановых. Нормирование используется для установления норм затрат на выполнение определенных операций или работ. Нормы затрат могут быть установлены на основе опыта предыдущих периодов, анализа рынка и конкурентов, а также на основе экспертных оценок.
Нормирование позволяет управляющим контролировать затраты на каждый этап производственного процесса и принимать решения на основе этих данных. Допустим, компания производит детали, на изготовление одной детали по нормам должно расходоваться:
Таким образом, нормативные операционные затраты на одну деталь составляют 500 руб. (сумма всех элементов затрат). Если фактические затраты за месяц составили 550 руб. на деталь, то имеет место перерасход 50 руб. по сравнению с нормой. Это сигнализирует о необходимости анализа причин отклонений и принятия мер по оптимизации затрат.
Основные пути снижения операционных затрат предприятия:
Реализация этих и других мероприятий в комплексе дает значительные возможности для оптимизации операционных затрат предприятия.
Операционные затраты отражаются в отчетности о финансовых результатах в составе себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. В бухгалтерском учете операционные затраты отражаются в том отчетном периоде, в котором они произошли.
В налогообложении операционные затраты учитываются согласно нормам Налогового кодекса в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Это означает, что операционные затраты могут быть учтены в качестве расходов, которые могут быть вычтены из доходов компании при расчете налога на прибыль.
Далее:
Операционные издержки