Удержанный налог

Удержанный налог - относится к налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который налоговый агент (работодатель или иная организация, выплачивающая доход) обязан удержать из доходов налогоплательщика (физического лица) при их фактической выплате.

Налоговый агент исчисляет сумму НДФЛ, которую необходимо удержать из дохода налогоплательщика, применяя соответствующую налоговую ставку (13%, 15%, 30% или 35% в зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика). Эта сумма называется "исчисленный налог". Затем налоговый агент удерживает исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из выплачиваемого дохода налогоплательщика. Удержанная сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Например, если работнику начислена заработная плата в размере 50 000 рублей, то налоговый агент (работодатель) исчисляет НДФЛ по ставке 13%:50 000 * 13% = 6 500 рублей - исчисленный НДФЛ.

Затем работодатель удерживает эту сумму из заработной платы работника и выплачивает ему на руки:

Таким образом, удержанный НДФЛ в размере 6 500 рублей работодатель обязан перечислить в бюджет.

Удержанный налог отражается в справке 2-НДФЛ, которую налоговый агент обязан выдать налогоплательщику по окончании налогового периода. В этой справке указывается сумма дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ за соответствующий период.

Важно понимать, что удержанный НДФЛ - это налог, который уже был удержан из дохода налогоплательщика налоговым агентом, но еще не перечислен в бюджет. Налоговый агент обязан перечислить удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику.

Кто может выступать налоговым агентом по удержанию налогов?

Налоговым агентом в России может выступать любое юридическое или физическое лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет за налогоплательщиков. Это своего рода посредники между государством и налогоплательщиками.

Юридические лица как налоговые агенты

Наиболее распространенным примером налоговых агентов являются организации, выплачивающие доходы своим работникам в виде заработной платы. В этом случае организация обязана:

1. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с зарплаты каждого сотрудника по ставке 13%.
2. Удержать рассчитанную сумму НДФЛ из зарплаты работника при ее выплате.
3. Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Приведем пример расчета НДФЛ для сотрудника с зарплатой 50 000 рублей:

Показатель	Сумма
Начисленная зарплата	50 000 руб.
НДФЛ (13%)	6 500 руб.
Зарплата к выплате	43 500 руб.

Организация удерживает 6 500 рублей из зарплаты сотрудника и перечисляет эту сумму в бюджет в качестве НДФЛ.

Другим примером налогового агента-юрлица является российская организация, выплачивающая доходы иностранной компании, не имеющей представительства в РФ. В этом случае российская организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с выплачиваемого дохода по ставке 20%.

Физические лица как налоговые агенты

Физические лица также могут выступать в качестве налоговых агентов. Например, индивидуальный предприниматель, нанимающий работников, обязан исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с их зарплат точно так же, как и организации.

Еще один пример - физическое лицо, выплачивающее доходы другому физлицу по гражданско-правовому договору (аренды, оказания услуг и т.п.). В этом случае налоговый агент должен удержать НДФЛ по ставке 13% с суммы выплаты и перечислить его в бюджет.

Таким образом, статус налогового агента в России могут иметь как юридические, так и физические лица, выплачивающие доходы налогоплательщикам. Их основная обязанность - правильно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет причитающиеся с этих доходов налоги в установленные сроки.

Из каких доходов чаще всего взимаются налоги?

Налоги в России взимаются с различных видов доходов физических лиц. Рассмотрим наиболее распространенные случаи:

Заработная плата

Заработная плата является основным источником дохода для большинства граждан. С нее удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ. Работодатель выступает в роли налогового агента и перечисляет НДФЛ в бюджет.

Дивиденды

Дивиденды - это доходы от долей участия в организациях. Налогообложение дивидендов зависит от источника их выплаты:

• Дивиденды от российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ. Налог удерживается налоговым агентом (организацией).
• Дивиденды от иностранных организаций облагаются НДФЛ по ставке 15%. Налог уплачивается самостоятельно при подаче налоговой декларации.

Проценты по вкладам

Проценты по вкладам в российских банках облагаются НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ. Банк выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате процентов.

Доходы от продажи имущества

При продаже имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.), находившегося в собственности менее 3 лет для недвижимости и менее 5 лет для остального имущества, уплачивается НДФЛ по ставке 13% с суммы дохода, превышающей вычет в размере 1 млн рублей.

Арендные платежи

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ. Арендатор выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате арендных платежей. Если арендатор - физическое лицо, то налог уплачивается самостоятельно при подаче декларации.

Таким образом, наиболее распространенными источниками дохода, с которых удерживается НДФЛ, являются заработная плата, дивиденды от российских организаций, проценты по вкладам и арендные платежи. При получении доходов от иностранных источников или при продаже имущества налог уплачивается самостоятельно при подаче налоговой декларации.

Какие налоги чаще всего удерживаются налоговыми агентами в РФ?

Налоговые агенты в России чаще всего удерживают следующие налоги:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это самый распространенный налог, удерживаемый налоговыми агентами. Работодатели обязаны исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов своих сотрудников (зарплат, премий, отпускных и т.д.) по ставке 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. Пример расчета НДФЛ:

• Заработная плата сотрудника за месяц: 50 000 руб.
• Налоговая база (доход): 50 000 руб.
• Ставка НДФЛ для резидента РФ: 13%
• Сумма НДФЛ к удержанию: 50 000 * 13% = 6 500 руб.

Налог на прибыль организаций

Российские организации, выплачивающие доходы иностранным компаниям, являются налоговыми агентами по налогу на прибыль. Они обязаны удерживать налог по ставке 20% с доходов, переданных иностранным организациям. Пример расчета налога на прибыль:

• Сумма выплаты иностранной компании: 1 000 000 руб.
• Ставка налога на прибыль: 20%
• Сумма налога к удержанию: 1 000 000 * 20% = 200 000 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налоговыми агентами по НДС могут быть как российские, так и иностранные организации в определенных ситуациях, таких как:

• Покупка товаров/услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ
• Аренда государственного/муниципального имущества
• Реализация конфискованного имущества

Ставка НДС для налоговых агентов составляет 20% (10% для продовольственных товаров). Пример расчета НДС при аренде муниципального имущества:

• Арендная плата за квартал: 300 000 руб.
• Ставка НДС: 20%
• Сумма НДС к уплате: 300 000 * 20% = 60 000 руб.

Налоговые агенты играют важную роль в налоговой системе РФ, обеспечивая своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет в установленных законом случаях

В какие сроки налоговый агент должен перечислить удержанный налог?

Налоговые агенты обязаны перечислять удержанный налог в строго установленные сроки, которые регламентируются Налоговым кодексом РФ для каждого вида налога. Рассмотрим подробно сроки уплаты для наиболее распространенных случаев.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ, налоговые агенты по НДС обязаны перечислять удержанный налог в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть, если налоговый период - 1 квартал, то уплата производится:

• 1/3 суммы - не позднее 28 апреля
• 1/3 суммы - не позднее 28 мая
• 1/3 суммы - не позднее 28 июня

Например, если за 1 квартал 2024 года налоговым агентом был исчислен НДС в размере 300 000 рублей, то уплата должна быть произведена следующим образом:

Срок уплаты	Сумма, руб.
28 апреля	100 000
28 мая	100 000
28 июня	100 000

Налог на прибыль организаций

В соответствии с пунктом 4 статьи 286 НК РФ, налоговые агенты по налогу на прибыль обязаны перечислять удержанный налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. Например, если организация выплатила дивиденды 15 мая, то налог на прибыль с этой суммы должен быть перечислен не позднее 16 мая.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Для налоговых агентов по НДФЛ установлен срок перечисления удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Так, если зарплата за май была выплачена сотрудникам 10 июня, то НДФЛ, удержанный из этих сумм, должен быть перечислен в бюджет не позднее 11 июня.

Таким образом, налоговые агенты обязаны строго соблюдать сроки перечисления удержанных налогов, установленные Налоговым кодексом РФ. Несвоевременная уплата влечет начисление пеней и штрафов в соответствии со статьями 123 и 119 НК РФ.

Какое отражение имеет удержанный налог в бухгалтерском учете?

Удержанные налоги отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетами учета расчетов. Рассмотрим наиболее распространенные случаи на конкретных примерах.

Удержание НДФЛ из заработной платы работников

При начислении заработной платы работникам организация выступает в качестве налогового агента и обязана удержать из нее налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов РФ. Эта операция отражается следующей проводкой:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан НДФЛ из заработной платы работников.

Например, если начислена заработная плата в размере 500 000 руб., то сумма удержанного НДФЛ составит 65 000 руб. (500 000 * 13%). В учете будет сделана запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" 65 000 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты

Удержание НДС при реализации товаров, работ, услуг

При реализации товаров, работ или услуг организация выступает налоговым агентом по НДС и обязана начислить этот налог покупателю. Сумма начисленного НДС отражается по кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по НДС" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи":

Дебет 90 субсчет "Выручка" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с выручки от реализации.

Например, организация реализовала товары на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. (1 180 000 * 20/120). В учете будет сделана запись:

Дебет 90 субсчет "Выручка" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" 180 000 руб. - начислен НДС с выручки

Удержание налога на прибыль

Налог на прибыль организаций начисляется по итогам отчетного периода (квартала, года) и отражается записью:

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислен налог на прибыль за отчетный период.

Сумма налога рассчитывается исходя из налогооблагаемой прибыли и ставки налога, установленной Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, удержанные налоги отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетами учета расчетов, доходов и расходов организации в зависимости от вида налога. Это позволяет правильно сформировать налоговые обязательства перед бюджетом в бухгалтерском учете.

Каковы последствия несвоевременного перечисления удержанного налога?

Несвоевременное перечисление налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет влечет за собой серьезные последствия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Начисление пеней

За каждый календарный день просрочки перечисления НДФЛ начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ от суммы недоимки. Например, если налоговый агент задержал перечисление НДФЛ на 10 дней, а сумма недоимки составила 50 000 рублей при ставке рефинансирования 7,75%, то пени будут начислены в размере:

Штрафные санкции

Согласно статье 123 НК РФ, налоговый агент может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы неперечисленного в установленный срок налога. Минимальный штраф составляет 1000 рублей.Например, если налоговый агент не перечислил НДФЛ в сумме 100 000 рублей, то штраф составит: 100 000 * 20% = 20 000 рублей. Однако штраф не будет применяться, если налоговый агент самостоятельно перечислил налог и пени до того, как налоговый орган обнаружил недоимку или назначил выездную проверку.

Судебная практика

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ признал правомерным решение суда первой инстанции о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ. Однако в других случаях суды поддерживают позицию налоговых органов о наложении штрафов за подобные нарушения.

Несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ налоговым агентом влечет за собой начисление пеней и возможное наложение штрафных санкций в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Размер штрафа может достигать 20% от суммы неперечисленного налога, а пени начисляются за каждый день просрочки. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна, поэтому налоговым агентам следует своевременно и в полном объеме перечислять удержанный НДФЛ в бюджет, чтобы избежать негативных последствий.

Может ли налогоплательщик контролировать уплату налоговым агентом удержанных налогов?

Налогоплательщик имеет возможность контролировать своевременность и полноту перечисления налоговым агентом удержанных с него налогов. Для этого можно воспользоваться сервисом "Личный кабинет налогоплательщика" на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.

В личном кабинете отражается информация обо всех начислениях и платежах по налогам, в том числе удержанным налоговым агентом. Налогоплательщик может отследить:

• Суммы исчисленного и удержанного налога (например, НДФЛ с заработной платы)
• Даты, установленные для перечисления удержанных сумм в бюджет
• Факт поступления платежей от налогового агента в бюджет с указанием даты
• Наличие задолженности или переплаты по каждому виду налога

Например, если работодатель удержал с заработной платы сотрудника НДФЛ в размере 13% в январе 2024 года, то в личном кабинете сотрудника отразится соответствующая сумма исчисленного и удержанного налога. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, работодатель обязан перечислить эту сумму не позднее 28 февраля 2024 года. В личном кабинете сотрудник сможет проверить, поступил ли платеж от работодателя в указанный срок.

Если платеж от налогового агента не поступил вовремя, в личном кабинете образуется задолженность по НДФЛ. Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган для принудительного взыскания этой суммы с работодателя в соответствии со ст. 123 НК РФ.

Куда должен обратиться налогоплательщик при обнаружении ответственности по удержанным налогам?

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату удержанных налогов, он имеет право обжаловать это решение. Процедура обжалования регламентируется Налоговым кодексом РФ.

Первым шагом является подача письменного возражения в тот же налоговый орган, который вынес оспариваемое решение. Возражение должно содержать аргументированные доводы налогоплательщика с приложением подтверждающих документов. Налоговый орган обязан рассмотреть возражения и либо отменить свое решение, либо направить дело на рассмотрение вышестоящему налоговому органу.

Если налоговый орган отклонил возражения, налогоплательщик вправе обжаловать его решение в вышестоящий налоговый орган путем подачи апелляционной жалобы. Жалоба должна быть подписана руководителем организации или представителем по доверенности. К жалобе прилагаются документы, обосновывающие позицию налогоплательщика.

Вышестоящий налоговый орган обязан известить налогоплательщика о дате и месте рассмотрения жалобы. Налогоплательщик может присутствовать на заседании, давать пояснения и представлять дополнительные доказательства.По результатам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган может отменить решение нижестоящего органа, оставить его в силе или направить дело на новое рассмотрение.Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обжаловать его в арбитражном суде.

Важно отметить, что подача жалобы не приостанавливает исполнение оспариваемого решения, за исключением случаев, когда суд примет соответствующее определение. Поэтому при обжаловании налогоплательщику рекомендуется одновременно ходатайствовать о приостановлении взыскания спорных сумм.

Пример из практики: В 2022 году компания ООО "Альфа" была привлечена к ответственности за неполную уплату НДФЛ с зарплаты сотрудников в размере 1,2 млн рублей. Компания подала возражения в ИФНС, но они были отклонены.

ООО "Альфа" обжаловала решение ИФНС в вышестоящий налоговый орган - УФНС. На рассмотрении жалобы представитель компании смог доказать, что 400 тыс. рублей из спорной суммы были уплачены вовремя, предоставив платежные поручения. УФНС частично удовлетворила жалобу, снизив сумму доначислений до 800 тыс. рублей.

Не согласившись с решением УФНС в части 800 тыс. рублей, ООО "Альфа" обратилась в арбитражный суд. Суд, изучив материалы дела, встал на сторону налогоплательщика и полностью отменил доначисления по НДФЛ.

Какие документы могут запросить налоговый орган при задержании налога?

При проведении налоговых проверок и осуществлении контроля за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налогов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков различные документы. Рассмотрим подробнее, какие именно документы могут быть затребованы.

Первичные документы по начислению и выплате доходов

Налоговые органы могут запросить первичные документы, подтверждающие получение доходов физическими лицами и начисление налогов с этих доходов. К таким документам относятся:

• Трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним
• Приказы о приеме на работу, переводе, увольнении
• Штатное расписание организации
• Табели учета рабочего времени
• Расчетные листки по начислению заработной платы
• Платежные ведомости на выплату заработной платы
• Договоры гражданско-правового характера (подряда, оказания услуг и т.п.)
• Акты выполненных работ, оказанных услуг

Бухгалтерские регистры

Помимо первичных документов, налоговые органы могут затребовать регистры бухгалтерского учета, отражающие начисление и выплату доходов, а также исчисление и уплату налогов:

• Оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета расчетов с персоналом
• Карточки счетов по учету расчетов с бюджетом по налогам
• Главную книгу
• Регистры налогового учета доходов и расходов
• Банковские и кассовые документы

Для подтверждения фактов выплаты доходов и уплаты налогов налоговые органы могут запросить:

• Выписки банка по расчетным счетам организации
• Платежные поручения на перечисление налогов
• Кассовые книги и приходные/расходные кассовые ордера

Важно отметить, что непредставление истребованных документов в установленный срок является налоговым правонарушением и может повлечь наложение штрафа в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налоговые органы имеют широкие полномочия по запросу документов, необходимых для осуществления налогового контроля. Своевременное и полное представление запрашиваемых документов позволит налогоплательщику избежать негативных последствий в виде штрафных санкций.

Каковы меры ответственности налогового агента за неудержание налогов?

Налоговый агент обязан правильно исчислять, удерживать и своевременно перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплаченных доходов налогоплательщикам. За неисполнение этой обязанности предусмотрены следующие меры ответственности:

Штрафы

Согласно статье 123 Налогового кодекса РФ, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, взыскивается штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Например, если организация выплатила сотруднику зарплату 50 000 руб., но не удержала НДФЛ в сумме 6 500 руб. (13% от 50 000 руб.), то штраф составит: 6 500 руб. x 20% = 1 300 руб.

Если же налоговый орган докажет, что неудержание НДФЛ произошло умышленно, то размер штрафа увеличивается до 40% от неудержанной суммы налога (пункт 1 статьи 123 НК РФ). В этом случае штраф за неудержание 6 500 руб. НДФЛ составит:

Пени

Помимо штрафа, налоговый агент обязан уплатить в бюджет пени за каждый календарный день просрочки перечисления НДФЛ (пункты 1, 7 статьи 75 НК РФ). Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период просрочки.

Например, если ставка рефинансирования 7,75%, а сумма неперечисленного НДФЛ 6 500 руб., то за 10 дней просрочки пени составят:

Административная ответственность

В отдельных случаях за неудержание и неперечисление НДФЛ может наступить административная ответственность по статье 15.5 КоАП РФ в виде штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.

Таким образом, за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрены серьезные финансовые санкции, размер которых зависит от суммы неудержанного налога, периода просрочки и наличия умысла в действиях налогового агента.

В каких случаях налоговый агент освобождается от ответственности?

Налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Согласно статье 123 Налогового кодекса РФ, налоговый агент не привлекается к ответственности, если он своевременно исправил допущенные ошибки и подал уточненные сведения в налоговую инспекцию до того, как инспекция сама выявила эти ошибки.

Пример. ООО "Ромашка" является налоговым агентом по НДФЛ. В марте 2024 года бухгалтер компании при расчете налога на доходы физических лиц допустил арифметическую ошибку, в результате чего НДФЛ был исчислен в меньшем размере.

В апреле, при сверке данных, ошибка была обнаружена. Бухгалтер незамедлительно подготовил уточненный расчет по форме 6-НДФЛ и представил его в налоговую инспекцию до того, как инспекция провела камеральную проверку отчетности за 1 квартал.

Поскольку ООО "Ромашка" самостоятельно выявило ошибку и исправило ее до выездной проверки, компания освобождается от ответственности за неполную уплату НДФЛ в соответствии со статьей 123 НК РФ.Т

Таким образом, налоговый агент может избежать штрафных санкций, если проявит должную осмотрительность и оперативно исправит допущенные нарушения до того, как они будут выявлены налоговыми органами.

Однако если налоговый агент сознательно представляет в инспекцию заведомо недостоверные сведения или использует подложные документы, он не освобождается от ответственности даже в случае последующего исправления нарушений. В этой ситуации к налоговому агенту будут применены штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством.

Какие документы составляются при удержании налогов?

При удержании налогов с заработной платы сотрудников организации составляются следующие документы:

Расчетно-платежная ведомость

Это основной документ, в котором отражаются все начисления и удержания по каждому сотруднику за расчетный период (обычно месяц). В ведомости указываются:

• Ф.И.О. сотрудника
• Оклад/тарифная ставка
• Начисленная заработная плата (оклад + премии, надбавки и т.д.)
• Налогооблагаемая база для исчисления НДФЛ (заработная плата за вычетом стандартных, имущественных и других вычетов)
• Сумма удержанного НДФЛ (13% или другая ставка от налогооблагаемой базы)
• Другие удержания (алименты, по исполнительным листам и т.п.)
• Сумма к выплате на руки

Пример расчетно-платежной ведомости:

Сотрудник	Оклад	Начислено	Налогооблагаемая база	НДФЛ	Другие удержания	К выплате
Иванов И.И.	50 000	55 000	55 000	7 150	-	47 850
Петров П.П.	40 000	42 000	42 000	5 460	5 000 (алименты)	31 540

Расчет суммы НДФЛ

Это документ, в котором производится расчет общей суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет за отчетный период. Он составляется на основании данных расчетно-платежных ведомостей.Пример расчета НДФЛ за месяц:

• Общая сумма начислений: 1 250 000 руб.
• Общая налогооблагаемая база: 1 150 000 руб.
• Сумма НДФЛ к уплате (1 150 000 * 13%): 149 500 руб.

Платежное поручение

Это банковский документ, на основании которого производится перечисление исчисленной суммы НДФЛ в бюджет. В платежном поручении указываются реквизиты получателя (налоговой инспекции), КБК, период, за который перечисляется налог, и сумма платежа.

Платежное поручение оформляется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов (сборов) в бюджетную систему РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Все эти документы составляются на основании положений Налогового кодекса РФ, в частности статей 226 "Особенности исчисления сумм налога налоговыми агентами" и 230 "Обязанности налоговых агентов".

Согласно статистике ФНС России, в 2022 году сумма НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, составила 4,7 трлн рублей, что на 14% больше, чем в 2021 году. Это один из основных источников доходов консолидированного бюджета РФ.