Аудит нематериальных активовДругие нормативно-правовые акты регламентирующие правила налогообложения операций с нематериальными активами Законодательство РФ по аудиту Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ ... Разработанные методики аудита нематериальных активов Другие нормативные документы регламентирующие правила аудита операций с нематериальными активами обязательные к исполнению ... Полнота Все хозяйственные операции с нематериальными активами которые подлежат включению в бухгалтерскую отчетность отражены в ней Классификация и понятность Финансовая информация представлена и ... П НМА где П - прибыль балансовая чистая или от продаж организации Коэффициент интеллектуальности труда НМА общ Ч где НМА
Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыльПоказателями бухгалтерской и налоговой отчетности подлежащими сравнению являются следующие а в бухгалтерском балансе форма № 1 2 строка 470 Нераспределенная ... Нераспределенная прибыль непокрытый убыток строка 145 Отложенные налоговые активы строка 515 Отложенные налоговые обязательства 2 Номера Прибыль убыток до налогообложения строка 141 Отложенные налоговые активы строка 142 Отложенные налоговые обязательства строка 150 Текущий налог
К проблеме выбора критериев анализа состоятельности организацииСогласно методическим рекомендациям по выявлению неплатежеспособных предприятий нуждающихся в первоочередной государственной финансово поддержке либо подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью принятым в свое время Федеральным управлением ... Норма чистой прибыли 6 Показатели исполнения обязательств по налогам и сборам 6.1 Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед ... К примеру в свое время в налогообложении валовая прибыль представлялась в качестве объекта налогообложения В бухгалтерской отчетности этот показатель характеризует разность
Проблемы финансового оздоровления предприятий в России и пути их решенияПомимо этого оздоровление финансового сектора происходило путем уничтожения предприятий которые являлись нежизнеспособными и неподлежали восстановлению Однако стоит подчеркнуть что того объема ресурсов который был выделен оказалось недостаточно для ... Х 1 0.059 0.177 0.163 Нераспределенная прибыль сумма активов Х 2 0.059 0.177 0.163 Прибыль до уплаты процентов сумма активов ... V 9 - log прибыль до налогообложения проценты к уплате выплаченные проценты 63.208 104.472 47.964 41.264 -56.08 Z 33.916 93.685 43.473
Особенности отражения сделок РЕПО для целей бухгалтерского и налогового учетаРЕПО с акциями налогообложению подлежит вся сумма дохода от совершения данной сделки Данное положение приводит к снижению налога ... Данное положение приводит к снижению налога на прибыль на 92.8 тыс руб В соответствии с пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса Российской ... РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО могут приниматься в уменьшение суммы денежных средств подлежащих уплате
Учет формирования и использования резерва по сомнительным долгам в некоммерческих организацияхНКО сомнительной по которой необходимо создавать резерв может быть признана безнадежной подлежащей списанию Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности а также другие долги нереальные для ... России после внесения в Единый государственный реестр юридических лиц ЕГ- РЮЛ записи об исключении юридического лица из ... ЕГ- РЮЛ записи об исключении юридического лица из реестра кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль организаций см письмо от 19.09.2012 № 03-03-06 1 487 Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может ... Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения 2013 № 14 4 Гражданский кодекс РФ часть первая Федеральный закон от 30.11.1994 №
Роль финансово-кредитных инструментов в оптимизации аграрной политикиКредитные инструменты это обращающиеся платежные средства подлежащие оплате по предъявлении такие как чеки платежные поручения векселя с наступившим сроком погашения акцепты ... Финансово-кредитными инструментами могут выступать различные внеоборотные и оборотные активы финансовые инвестиционные заемные и другие виды аналогичных ресурсов с учетом их дисконтирования либо наращения прибыль цены налоги амортизация гарантии и др Любой контракт валюта ценные бумаги внеоборотные и оборотные ... НИУ ВШЭ об освобождении от налогообложения сельского хозяйства кроме страховых платежей Государство могло бы отказаться от всех налогов с фермеров
Направления минимизации налоговых рисков российских компаний в современных условияхФактически это означает что налогом будут облагаться доходы иностранных компаний которые прямо или косвенно контролируются российскими лицами как физическими так и юридическими в случае если данные иностранные компании не распределяют прибыль российскому акционеру ведут пассивные операции и не облагаются налогами Кроме того Минфином ... В настоящее время юридические лица подлежатналогообложению в России фактически по месту своей регистрации а институт налогового резидентства на практике
Понятие взаимозависимых лиц в налоговых правоотношенияхФНС РФ проверяет корректность и полноту исчисления следующих налогов налог на прибыль организаций налог на добавленную стоимость налог на добычу полезных ископаемых налог на доходы физических ... Если оба участника соглашения работают по упрощенной системе налоговых начислений контракт не будет отнесен к контролируемым Но при использовании сторонами общей системы налогообложения и упрощенной системы ... Если одна из сторон работает по специальному налоговому режиму и выступает по контракту поставщиком то при получении дохода от 150 млн рублей лимит на 2017 год компания будет проверена в качестве субъекта оплаты налогов на общей системе налогообложения а сделки будут подлежать контролю Следует помнить что письмом № ЕД-4-3 18615 8 ФНС РФ уведомило налогоплательщиков о
Совершенствование учетно-аналитического обеспечения управления оборотным капиталом организацииНалоговый анализ выступает как своеобразный регулятор интересов производства и налогообложения Система бюджетирования отражает специфику бизнес-процессов организации и ее деятельности посредством разработки взаимосвязанных планов производственно-финансовой ... Стратегия управления финансовыми рисками и обеспечение финансовой устойчивости Прибыль по ее составляющим Маржинальный доход Оборотные активы Величина налоговых платежей Продолжительность операционного цикла Продолжительность ... Чистый денежный поток по операционной деятельности Чистый денежный поток по финансовой деятельности Рентабельность оборотного капитала Доходы ... Управленческие решения в большинстве случаев также подлежат формализации В случае если управленческое решение трудно формализовать то методом его декомпозиции можно определить
О критериях оценки эффективности и справедливости налоговой политики государстваЭффект замещения заключается в замещении видов деятельности продуктов ресурсов подлежащих обложению необлагаемыми или облагаемыми в меньшей степени видами деятельности например труда досугом легального бизнеса ... Прогрессивное обложение использовалось не только при обложении доходов физических лиц но и прибыли корпораций имущества переходящего в порядке ... При этом за все эти годы не ставился вопрос об отказе от прогрессии в налогообложении Таблица 1 Ставки федерального подоходного налога в США в 1913-2015 гг % Годы ставки
Налоговые вычетыНапример сумма благотворительной помощи направленная предприятиями и организациями на определ цели в конкретном административном образовании полностью вычитается из суммы налога на прибыль Налоговый вычет при покупке Налоговый вычет при покупке квартиры сумма на которую можно уменьшить ... Налоговый вычет при покупке квартиры сумма на которую можно уменьшить подлежащийналогообложению доход Если Вы работаете и платите с зарплаты 13% налог на доход физических
Проблемы признания оценочных обязательств в части ремонта основных средствВ нем указывают объекты подлежащие ремонту а также сметную величину затрат К работам по проведению текущего ремонта относятся действия ... Следовательно без них невозможен сам процесс хозяйствования создания прибыли который неосуществим без поддержания основных средств в рабочем состоянии Трудно найти промышленное предприятие которое ... Следует помнить что порядок создания резерва предстоящих расходов должен быть закреплен в учетной политике организации для целей налогообложения Расходами в целях налогообложения на протяжении всего налогового периода будут признаваться отчисления в резерв
Учет и налогообложение имущества переданного в аренду бюджетным учреждениемПриводятся примеры учета и налогообложения доходов полученных от передачи имущества в аренду в том числе налогообложение НДС налогом на прибыль организаций Имущество бюджетных учреждений принадлежит им на праве оперативного управления ... Бюджетные учреждения могут сдавать в аренду основные средства а также материальные запасы которые в процессе эксплуатации не теряют своих первоначальных свойств Имущество которое при использовании расходуется или портится передать в аренду ... Российской Федерации предоставление имущества в аренду является оказанием возмездных услуг подлежащим обложению НДС Никаких особенностей для бюджетных учреждений нет Исключение составляет предоставление в аренду жилых
Управление финансовыми потоками в холдинговых структурахЕсли же холдинговая структура хранит денежные средства в офшоре у владельцев бизнеса традиционно возникает вопрос перевода денежных средств в Россию и иные юрисдикции где ведется бизнес ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ В ХОЛДИНГОВЫХ СТРУКТУРАХ Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие ставки налога для иностранных ... Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы заключено в Москве 9 сентября 2002 г 17 Таблица ... Вследствие этого положение устава о возможности принятия общим собранием акционеров решения о невыплате дивидендов если у общества отсутствует чистая прибыльне свидетельствует об обязанности общего собрания принять решение о выплате дивидендов при ее наличии ... ГК РФ По мнению судей проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов исчисляемой со дня следующего за днем окончания установленного
Порядок учета затрат на аренду в расходах по налогу на прибыльУчитывая изложенное можно сделать вывод что организация должна была учитывать арендные платежи в составе расходов в конце каждого месяца начиная с февраля 2015 года на основании предъявленных арендодателем актов оказанных услуг что должно было отразиться в декларациях по налогу на прибыль за I квартал и полугодие 2015 года п 2 ст 285 Налогового кодекса Российской ... Федерации Однако этого сделано не было по причине отсутствия у организации данных актов и подписанного на тот момент договора ... Федерации установлено что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах подлежащихналогообложению либо связанных с налогообложением При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы относящихся
Обеспечение государственной поддержки финансовой санации предприятий с помощью технологии искусственного интеллектаПри этом бюджетные ссуды подлежат возврату то есть являются государственным финансированием на возвратной основе Субсидии и взносы государства в ... Так и внутренние которые заключены во внутрихозяйственной деятельности самого предприятия противодействие им лежит в сфере возможностей предприятия обеспечение финансовыми и экономическими ресурсами уровень финансово-экономического менеджмента состояние организационной структуры управления кредитоспособность предприятия и оптимизация кредитной политики наличие собственных средств и уровень прибыльности условия и уровень организации труда существенное увеличение недоимки по налогам и сборам а также ... РФ особо негативное отношение к проводимой экономической политике обуславливает сокрытие доходов основной массы предпринимателей и перекладывание нагрузки на другие группы населения на основании активизации косвенного налогообложения в результате чего и происходит увеличение теневой экономики и минимальное использование бюджетно-налогового потенциала для
Операционный финансовый и налоговый леверидж трактовка и соотношениеЭтот коэффициент определяется как отношение прибыли до вычета налогов EBT к годовой сумме подлежащей уплате налога на прибыль T TCR EBT Т Коэффициент покрытия налогов позволяет оценить способность ... EBT прибыль до налогообложения In сумма процентов за пользование заемным капиталом DFL 2 1 In EBT Во сколько
Механизм определения рыночного диапазона цен для целей налогообложенияТаким образом сравнению будут подлежать цены за единицу продукции приведенные в последнем столбце таблицы Это будут цены реализации единицы ... Отклонение в выручке от рыночного уровня в меньшую сторону может позволить налоговым органам по результатам проверки доначислить выручку и обложить разницу налогом на прибыль по ставке 20% Отклонение выручки от рыночного уровня в большую сторону позволит налоговым органам ... НК РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения
Заключение о наличии признаков фиктивного и преднамеренного банкротстваТаблица 4 а совокупные активы пассивы - баланс валюта баланса активов пассивов совокупные активы пассивы стр.1600 б скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов скорректированные внеоборотные активы стр.1110 стр.1120 стр.1130 стр.1140 стр.1150 - капитальные затрат на арендуемые основные средства стр.1160 стр.1170 стр.1190 в оборотные активы - сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров оборотные активы стр.1200 г долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов ликвидные активы стр.1230 если в балансе нет разбивки на краткосрочную и долгосрочную стр.1240 стр.1250 стр.1260 е наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров наиболее ликвидные оборотные активы стр.1240 стр.1250 ж краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал краткосрочная дебиторская задолженность стр.1230 если в балансе нет разбивки на краткосрочную и долгосрочную з потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств и собственные средства - сумма капитала и резервов доходов будущих периодов резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу задолженности акционеров участников по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций выкупленных у акционеров собственные средства стр.1300 стр.1530 стр.1540 стр.1430 - капитальные затраты по арендованному имуществу - стр.1320 к обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника обязательства должника стр.1410 стр.1450 стр.1510 стр.1520 задолженность участникам учредителям по выплате доходов стр.1550 л долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочих долгосрочных обязательств долгосрочные обязательства должника стр.1410 стр.1450 м текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты кредиторской задолженности задолженности участникам учредителям по ... Таблица 4 а совокупные активы пассивы - баланс валюта баланса активов пассивов совокупные активы пассивы стр.1600 б скорректированные внеоборотные активы - сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов скорректированные внеоборотные активы стр.1110 стр.1120 стр.1130 стр.1140 стр.1150 - капитальные затрат на арендуемые основные средства стр.1160 стр.1170 стр.1190 в оборотные активы - сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров оборотные активы стр.1200 г долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы - сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов ликвидные активы стр.1230 если в балансе нет разбивки на краткосрочную и долгосрочную стр.1240 стр.1250 стр.1260 е наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров наиболее ликвидные оборотные активы стр.1240 стр.1250 ж краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал краткосрочная дебиторская задолженность стр.1230 если в балансе нет разбивки на краткосрочную и долгосрочную з потенциальные оборотные активы к возврату - списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств и собственные средства - сумма капитала и резервов доходов будущих периодов резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу задолженности акционеров участников по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций выкупленных у акционеров собственные средства стр.1300 стр.1530 стр.1540 стр.1430 - капитальные затраты по арендованному имуществу - стр.1320 к обязательства должника - сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника обязательства должника стр.1410 стр.1450 стр.1510 стр.1520 задолженность участникам учредителям по выплате доходов стр.1550 л долгосрочные обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочих долгосрочных обязательств долгосрочные обязательства должника стр.1410 стр.1450 м текущие обязательства должника - сумма займов и кредитов подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты кредиторской задолженности задолженности участникам учредителям по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств текущие обязательства должника стр.1510 стр.1520 задолженность участникам учредителям по выплате доходов стр.1550 н выручка нетто - выручка от реализации товаров выполнения работ оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость акцизов и других аналогичных обязательных платежей выручка нетто стр.2110 п среднемесячная выручка - отношение величины валовой выручки полученной за определенный период как в денежной форме так и в форме взаимозачетов к количеству месяцев в периоде среднемесячная выручка валовая выручка кол.мес так как отсутствуют данные валовой выручки то используется выручка нетто тогда среднемесячная выручка стр.2110 кол.мес р чистая прибыль убыток - чистая нераспределенная прибыль убыток отчетного периода оставшаяся после уплаты налога на прибыльПрибыль убыток до налогообложения 2300 23 344 172 033 -121 250 759 692 192 500 147 009 Налог