Товары отгруженные

Товары отгруженные - это готовая продукция или товары, которые были переданы покупателю, но по определенным причинам выручка от их реализации пока не может быть признана в бухгалтерском учете организации-продавца. Иными словами, право собственности на эти товары уже перешло к покупателю, однако организация-продавец еще не имеет оснований для отражения выручки от их продажи.

Анализ товаров отгруженных производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Прогнозный баланс, удовлетворяющий заданным управленческим персоналом параметрам платежеспособности.

Наиболее распространенные ситуации, когда возникают отгруженные товары:

1. Особые условия договора о переходе права собственности. Например, в договоре прописано, что право собственности на товары переходит к покупателю после их полной оплаты или доставки в определенный пункт назначения. Такие условия часто встречаются в экспортных контрактах.
2. Товарообменные (бартерные) сделки. Если по бартерному договору встречная поставка от покупателя еще не произведена, то отгруженные товары учитываются как отгруженные до момента завершения взаимозачета.
3. Реализация по договору комиссии. Товары, переданные комиссионеру для продажи, до момента их фактической реализации комиссионером учитываются как отгруженные.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении отгруженных товаров используется счет 45 "Товары отгруженные". Он дебетуется в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция" или 41 "Товары" на стоимость отгруженной продукции/товаров, включающую их фактическую себестоимость и расходы на отгрузку.

Какие операции отражаются по счету 45 «Товары отгруженные»?

Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой не может быть признана в бухгалтерском учете в момент отгрузки. Это происходит в случаях, когда договором поставки предусмотрен особый порядок перехода права собственности на отгруженные ценности от продавца к покупателю.

Типичным примером является экспорт продукции, когда право собственности переходит к покупателю после пересечения товаром таможенной границы. Также счет 45 применяется при передаче готовой продукции или товаров для реализации на комиссионных началах.

Дебетовые записи по счету 45

По дебету счета 45 отражается фактическая себестоимость отгруженных товаров или готовой продукции в корреспонденции со счетами:

• 41 "Товары" - при отгрузке товаров для перепродажи;
• 43 "Готовая продукция" - при отгрузке собственной готовой продукции.

Например, организация отгрузила партию товаров на экспорт по договору, предусматривающему переход права собственности после пересечения таможенной границы. В учете делается проводка:

Дебет 45 "Товары отгруженные" Кредит 41 "Товары" - 500 000 руб. - отгружены товары на экспорт.

Кроме того, по дебету счета 45 могут отражаться расходы, связанные с отгрузкой продукции (товаров), такие как транспортные расходы, расходы на упаковку и т.п.

Кредитовые записи по счету 45

По кредиту счета 45 списывается стоимость отгруженных ценностей в момент признания выручки от их продажи в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".Например, после пересечения таможенной границы и перехода права собственности на товары к покупателю, организация признает выручку от экспорта:

Дебет 90 "Продажи" субсчет "Выручка" Кредит 45 "Товары отгруженные" - 500 000 руб. - признана выручка от продажи товаров.

Если товары были переданы на реализацию комиссионеру, то по кредиту счета 45 отражается стоимость проданных комиссионером товаров на основании отчета комиссионера.

Таким образом, счет 45 позволяет отделить момент отгрузки товаров от момента признания выручки, что соответствует требованиям ПБУ 9/99 "Доходы организации" и обеспечивает достоверное отражение финансовых результатов в бухгалтерском учете.

Как обосновать отгруженные товары при списании со счета 45?

Товары учитываются на счете 45 по фактической производственной себестоимости, отраженной на счете 43 "Готовая продукция", а также с учетом расходов по отгрузке продукции (транспортные расходы, расходы на упаковку и т.д.). Дебетуется счет 45 в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция" и 41 "Товары" при отгрузке готовых изделий покупателю или передаче их комиссионеру для продажи.

Например, организация отгрузила готовую продукцию покупателю на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20%) по договору с особым порядком перехода права собственности. Фактическая себестоимость продукции составила 80 000 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

• Дебет 45 Кредит 43 - 80 000 руб. - отгружена готовая продукция по фактической себестоимости;
• Дебет 90.3 Кредит 68 - 20 000 руб. - начислен НДС с отгруженной продукции.

После перехода права собственности на продукцию к покупателю и признания выручки от ее реализации, сумма фактической себестоимости отгруженной продукции списывается проводкой:

Дебет 90.2 Кредит 45 - 80 000 руб. - списана себестоимость реализованной продукции.

Таким образом, при списании товаров со счета 45 в дебете счета 90 "Продажи" отражается полная фактическая себестоимость реализованной продукции, включающая производственную себестоимость и расходы на отгрузку.

Это соответствует требованиям Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Как отразить в учете отгрузку продукции на экспорт?

Отгрузка продукции на экспорт в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дт 45 "Товары отгруженные" Кт 43 "Готовая продукция" - отражена отгрузка готовой продукции на экспорт по фактической производственной себестоимости.

Эта проводка делается на дату отгрузки товаров покупателю в соответствии с условиями договора. Счет 45 используется для обособленного учета отгруженных товаров, по которым на отчетную дату не перешло право собственности к покупателю.

После перехода права собственности на отгруженную продукцию к покупателю делается проводка:

• Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт 90.1 "Выручка экспортная" - отражена выручка от реализации продукции на экспорт.
• Дт 90.2 "Себестоимость продаж" Кт 45 "Товары отгруженные" - списана себестоимость реализованной продукции.

Дополнительно могут возникать следующие проводки:

• Дт 90.5 "Экспортные пошлины" Кт 68.10 "Расчеты по экспортным пошлинам" - начислены экспортные пошлины.
• Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 57 "Переводы в пути" - отражена отрицательная курсовая разница при продаже валютной выручки.
• Дт 57 "Переводы в пути" Кт 52 "Валютные счета" - поступила выручка от экспортной операции в иностранной валюте.
• Дт 51 "Расчетные счета" Кт 57 "Переводы в пути" - зачислена на рублевый счет выручка от продажи валюты.

Таким образом, отгрузка продукции на экспорт требует использования целого ряда счетов бухгалтерского учета для корректного отражения всех хозяйственных операций в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Можно ли добиться выручки от продажи экспортной продукции при ее отгрузке?

Нет, выручка от продажи экспортной продукции не может быть признана в момент ее отгрузки. Согласно российскому законодательству, а именно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н, выручка от продажи товаров признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

1. Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.
2. Сумма выручки может быть определена.
3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.
4. Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).
5. Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Пример учета экспортной операции

Допустим, российская компания ООО "Экспорт" в январе 2024 года отгрузила партию товаров на сумму 100 000 евро немецкому контрагенту. По условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю в момент пересечения товарами границы РФ.

В бухгалтерском учете ООО "Экспорт" на дату отгрузки (январь 2024 г.) будут сделаны следующие проводки:

• Дебет 45 "Товары отгруженные" - Кредит 41 "Товары" - отражена себестоимость отгруженных товаров
• Дебет 19 "НДС по приобретенным ценностям" - Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - начислен НДС по ставке 0% при экспорте

Выручка от реализации будет признана только после перехода права собственности на товары к покупателю, т.е. после пересечения товарами границы РФ. Допустим, это произошло в феврале 2024 г. Тогда в феврале будут сделаны проводки:

• Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кредит 90.1 "Выручка от продажи" - 100 000 евро по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности
• Дебет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" - Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - сторно начисленного ранее НДС
• Дебет 90.2 "Себестоимость продаж" - Кредит 45 "Товары отгруженные" - списана себестоимость реализованных товаров

Таким образом, выручка от экспортной операции признается не ранее даты перехода права собственности на товары к иностранному покупателю, что обычно совпадает с моментом пересечения товарами границы РФ. Это соответствует как российским стандартам бухучета, так и лучшим мировым практикам учета выручки по методу начисления.

Как выписать счет на 45 отгруженных товаров после пересечения границы?

При экспорте товаров за пределы России применяется счет 45 "Товары отгруженные" для учета отгруженной продукции до момента перехода права собственности на нее к покупателю. Это связано с особенностями экспортных контрактов, где переход права собственности может быть отсрочен до пересечения товаром таможенной границы или выполнения иных условий. Рассмотрим типовую ситуацию учета экспортной операции на счете 45:

1. Отгрузка товара покупателю: Дебет 45 "Товары отгруженные" Кредит 41 "Товары" - отражена фактическая себестоимость отгруженных товаров.
2. После пересечения товаром таможенной границы России и перехода права собственности к покупателю:
• Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90.1 "Выручка от продаж" - отражена выручка от экспортной продажи.
• Дебет 90.2 "Себестоимость продаж" Кредит 45 "Товары отгруженные" - списана себестоимость реализованных товаров.

Таким образом, счет 45 позволяет отразить факт отгрузки товара до перехода права собственности, а затем списать его стоимость после подтверждения экспорта.Важно отметить, что при экспортных операциях необходимо учитывать курсовые разницы, возникающие из-за разницы в курсах валют на даты отгрузки, оплаты и перехода права собственности. Курсовые разницы отражаются на счетах 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 62.

Кроме того, при экспорте товаров за пределы ЕАЭС применяется ставка НДС 0% при условии подтверждения факта вывоза товаров за пределы России документами, предусмотренными статьей 165 Налогового кодекса РФ.

Как разразить передачу товара на комиссию?

При передаче товаров комиссионеру для последующей реализации в бухгалтерском учете комитента (собственника товаров) делается проводка:

Дебет 45 "Товары отгруженные" Кредит 41 "Товары"

Эта проводка отражает факт отгрузки товаров комиссионеру, но право собственности на них остается у комитента. Товары числятся на балансе комитента по фактической себестоимости на счете 45 "Товары отгруженные" до момента их реализации комиссионером.

Пример: Комитент ООО "Альфа" передал комиссионеру ООО "Бета" партию товаров (10 000 единиц) по договору комиссии для реализации. Фактическая себестоимость переданных товаров составляет 2 500 000 рублей.

В бухгалтерском учете ООО "Альфа" будет сделана проводка:

• Дебет 45 "Товары отгруженные" 2 500 000 руб.
• Кредит 41 "Товары" 2 500 000 руб.

Эта операция не облагается НДС согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ.

После реализации товаров комиссионером ООО "Бета" и представления отчета комиссионера, ООО "Альфа" отразит выручку от продажи, себестоимость реализованных товаров и начисленный НДС в соответствии с данными отчета.

Таким образом, передача товаров на комиссию позволяет комитенту сохранить право собственности на товары до момента их фактической реализации, а комиссионер выступает в роли посредника, получая вознаграждение за свои услуги.

Какие аналитические доклады ведутся к счету 45?

Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, по которым переход права собственности к покупателю не произошел. К этому счету могут открываться следующие субсчета:

Субсчет "Товары отгруженные (по местам хранения)"

Данный субсчет открывается для учета товаров, отгруженных покупателям и находящихся на складах организации, в пути или на других местах хранения. Например:

• 45.1 "Товары отгруженные (склад №1)"
• 45.2 "Товары отгруженные (склад №2)"
• 45.3 "Товары отгруженные (транзит)"

Субсчет "Товары отгруженные (по видам продукции)"

Этот субсчет используется для раздельного учета отгруженной продукции по ее видам или группам. К примеру:

• 45.10 "Товары отгруженные (мебель)"
• 45.20 "Товары отгруженные (электроника)"
• 45.30 "Товары отгруженные (одежда)"

Субсчет "Товары отгруженные (по покупателям)"

Данный субсчет открывается для учета отгруженной продукции в разрезе покупателей или групп покупателей:

• 45.01 "Товары отгруженные (ООО "Альфа")"
• 45.02 "Товары отгруженные (АО "Бета")"
• 45.03 "Товары отгруженные (розничные покупатели)"

Открытие субсчетов к счету 45 регламентируется Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Выбор конкретных субсчетов зависит от особенностей деятельности организации, ассортимента продукции, количества покупателей и других факторов. Это позволяет получать детализированную информацию об отгруженных товарах для целей управленческого учета, анализа и принятия решений.

Где отражаются транспортные расходы при отгрузке продукции?

Транспортные расходы на отгрузку готовой продукции покупателям учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" в бухгалтерском учете. Они включаются в себестоимость реализованной продукции и списываются со счета 44 в дебет счета 90 "Продажи".

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, расходы на продажу включают в себя затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. К ним относятся:

• Расходы на упаковку и транспортировку продукции;
• Расходы на оплату труда персонала, занятого сбытом продукции;
• Амортизация активов, используемых для продажи продукции;
• Расходы на рекламу и маркетинг;
• Прочие аналогичные расходы.

Таким образом, транспортные расходы на доставку готовой продукции покупателям являются расходами на продажу и учитываются на счете 44.

Пример: Организация отгрузила партию продукции на сумму 500 000 руб. Транспортные расходы на доставку составили 25 000 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

• Дебет 44 Кредит 60 - 25 000 руб. (отражены транспортные расходы)
• Дебет 90 Кредит 68 - 500 000 руб. (отражена выручка от реализации)
• Дебет 90 Кредит 43 - 400 000 руб. (списана себестоимость реализованной продукции)
• Дебет 90 Кредит 44 - 25 000 руб. (списаны расходы на продажу)

Таким образом, транспортные расходы в сумме 25 000 руб. включены в себестоимость реализованной продукции.

Как разразить недостачу отгруженной продукции, выявленного получателя?

Недостача отгруженной продукции, выявленная получателем, отражается в бухгалтерском учете организации-поставщика следующей проводкой:

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 45 "Товары отгруженные"

Данная проводка означает, что стоимость недостающей продукции списывается со счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Рассмотрим конкретный пример:ООО "Альфа" отгрузило продукцию ООО "Бета" на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.). При приемке продукции ООО "Бета" выявило недостачу на сумму 23 600 руб. (в т.ч. НДС 3 600 руб.). В бухгалтерском учете ООО "Альфа" будут сделаны следующие записи:

1. Отражена выручка от реализации продукции:

• Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90.1 "Выручка" - 100 000 руб.
• Дебет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 18 000 руб.

2. Списана себестоимость отгруженной продукции:

• Дебет 90.2 "Себестоимость продаж" Кредит 43 "Готовая продукция" - 80 000 руб.
• Дебет 45 "Товары отгруженные" Кредит 43 - 80 000 руб.

3. Отражена недостача отгруженной продукции:

Дебет 94 Кредит 45 - 20 000 руб.Таким образом, на счете 94 будет отражена сумма недостачи 20 000 руб. Дальнейшее списание этой суммы будет зависеть от результатов выяснения причин недостачи и наличия виновных лиц.

Если виновные лица будут установлены, то сумма недостачи может быть взыскана с них через счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Если виновных не будет найдено, то недостача может быть списана на прочие расходы организации проводкой Дебет 91.2 Кредит 94.

Можно ли принять к учету товары, не оплаченные в срок покупателем?

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 223, 224), право собственности на товары переходит к покупателю в момент их передачи, если иное не предусмотрено договором купли-продажи. Это означает, что по общему правилу продавец должен признать выручку от реализации товаров в момент их отгрузки покупателю, независимо от факта оплаты.

Однако стороны вправе предусмотреть в договоре иной момент перехода права собственности, например, после полной оплаты товаров покупателем. В этом случае продавец не может признать выручку до получения денежных средств, так как товары юридически остаются его собственностью.

Если в установленный договором срок покупатель не оплатил полученные товары, то у продавца возникает право потребовать их возврата, так как право собственности не перешло к покупателю (ст. 486 ГК РФ). До момента перехода права собственности покупатель не вправе распоряжаться товарами, например, использовать их в производстве или перепродавать.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете продавца неоплаченные товары продолжают числиться в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости приобретения (без НДС) до перехода права собственности к покупателю.

Например, организация "Альфа" отгрузила товар на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20%) покупателю по договору с переходом права собственности после оплаты. До получения денег от покупателя бухгалтерские проводки будут следующими:

• Дебет 45 "Товары отгруженные" Кредит 41 "Товары" - 100 000 руб. (отгрузка товаров)
• Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 68 "Расчеты по НДС" - 20 000 руб. (начислен НДС)

После оплаты и перехода права собственности:

• Дебет 62 "Расчеты с покупателями" Кредит 90.1 "Выручка" - 120 000 руб. (отражена выручка)
• Дебет 90.3 "НДС" Кредит 68 - 20 000 руб. (начислен НДС к уплате)
• Дебет 90.2 "Себестоимость продаж" Кредит 45 - 100 000 руб. (списана себестоимость)

Налоговый учет

В налоговом учете момент определения налоговой базы по НДС при реализации товаров возникает на дату отгрузки товаров покупателю, оформленную на его имя, независимо от перехода права собственности (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Однако налоговую базу по налогу на прибыль продавец определяет после перехода права собственности на товары к покупателю, то есть после их оплаты в рассматриваемой ситуации.

Таким образом, при отгрузке неоплаченных товаров продавец обязан начислить НДС, но не может признать выручку для целей налогообложения прибыли до перехода права собственности к покупателю. Это позволяет отсрочить уплату налога на прибыль до фактического получения денежных средств.

Как переводится задолженность покупателя за неоплаченную продукцию?

Задолженность покупателя за неоплаченную в срок отгруженную продукцию отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" по дебету в корреспонденции со счетом 90 "Продажи". При непогашении задолженности в установленный договором срок она переводится на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям".

Рассмотрим пример. Организация ООО "Василек" в январе 2024 года отгрузила продукцию покупателю ООО "Бета" на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 30 дней. В бухгалтерском учете ООО "Василек" были сделаны следующие проводки:

Дт 62 Кт 90/1 - 100 000 руб. - отражена выручка от реализации продукции Дт 90/3 Кт 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с реализации

Если в течение 30 дней ООО "Бета" не оплатило задолженность, то в учете ООО "Василек" необходимо сделать проводку:

Дт 76/2 Кт 62 - 118 000 руб. - задолженность покупателя переведена на счет расчетов по претензиям

Далее организация-кредитор должна предпринять меры по взысканию задолженности в соответствии с гражданским законодательством РФ и условиями договора. Это может быть направление претензии, обращение в суд, начисление штрафных санкций и т.д.Если взыскать задолженность не удается, то по истечении срока исковой давности (3 года по ст. 196 ГК РФ) она может быть списана как безнадежная за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам либо включена во внереализационные расходы при отсутствии резерва.

Таким образом, перевод задолженности покупателя на счет 76 позволяет обособить ее от текущей дебиторской задолженности и отразить как спорную, по которой ведется претензионная работа. Это соответствует требованиям достоверного отражения информации в бухгалтерском учете согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ.

Что происходит с НДС по отгруженной, но не оплаченной продукции?

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, если товары были отгружены покупателю, но не оплачены в установленный договором срок, то у продавца возникает обязанность по уплате НДС в бюджет, даже если оплата от покупателя не поступила. Для восстановления НДС по неоплаченной в срок продукции необходимо сделать проводку:

• Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС"
• Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям"

Сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается как произведение стоимости неоплаченных товаров (без НДС) и ставки НДС (20% или 10% в зависимости от вида товара).

Пример. ООО "Альфа" отгрузило продукцию ООО "Бета" на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 20% - 180 000 руб. Срок оплаты по договору - 30 дней. По истечении 30 дней оплата не поступила. Бухгалтер ООО "Альфа" должен сделать проводку:

• Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" 180 000 руб.
• Кредит 76 субсчет "Расчеты по претензиям" 180 000 руб.

Таким образом, сумма НДС в размере 180 000 руб. будет восстановлена к уплате в бюджет.Если впоследствии ООО "Бета" оплатит задолженность, то ООО "Альфа" сможет принять к вычету восстановленную сумму НДС, сделав обратную проводку.

Как отразить возврат ранее отгруженной продукции?

Возврат ранее отгруженной продукции от покупателя является распространенной операцией в хозяйственной деятельности организаций. Правильное отражение такого возврата в бухгалтерском учете имеет важное значение для достоверного формирования финансовых результатов и налоговых обязательств.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок учета возврата продукции, является Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н. В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99, при возврате продукции покупателем продавцу следует скорректировать ранее отраженную выручку от продажи и себестоимость возвращенной продукции.

Пример: Организация ООО "Альфа" в январе 2024 года отгрузила готовую продукцию покупателю ООО "Бета" на сумму 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 300 000 руб. В марте 2024 года часть продукции на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., была возвращена покупателем по причине несоответствия качеству. Бухгалтерские проводки в ООО "Альфа" будут следующими:

1. При отгрузке продукции в январе:

• Дебет 62 Кредит 90.1 - 500 000 руб. - отражена выручка от реализации продукции
• Дебет 90.3 Кредит 68 - 90 000 руб. - начислен НДС с реализации
• Дебет 90.2 Кредит 43 - 300 000 руб. - списана себестоимость реализованной продукции

2. При возврате продукции в марте:

• Дебет 62 Кредит 90.1 - 118 000 руб. - уменьшена ранее отраженная выручка
• Дебет 90.3 Кредит 68 - (18 000 руб.) - сторнирована сумма НДС с возвращенной продукции
• Дебет 43 Кредит 90.2 - 60 000 руб. - оприходована по фактической себестоимости возвращенная продукция

Таким образом, выручка от реализации за январь будет скорректирована на сумму возврата и составит 472 000 руб. (590 000 - 118 000), а себестоимость реализованной продукции - 240 000 руб. (300 000 - 60 000).

Данный порядок учета возврата продукции соответствует лучшим мировым практикам и обеспечивает достоверное отражение финансовых результатов в соответствии с принципами бухгалтерского учета, закрепленными в Федеральном законе "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ.По данным Росстата, в 2023 году доля возвратов продукции в общем объеме реализации составила около 3,2%, что подчеркивает важность правильного учета таких операций.