всё о финансовом анализе
+7(902) 40-84-700
+7(495) 01-50-324
Скачать ФинЭкАнализ
Программа для проведения финансового анализа по данным бухгалтеской отчетности Скачать ФинЭкАнализ

Пояснительная записка 

Пояснительная записка - это составляющая бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке приведена информация о данных которые не нашли отражения в формах бухгалтерской отчетности.

План пояснительной записки

Информацию о соответствующих данных рекомендуется включать в пояснительную записку в виде отдельных разделов. В пояснительной записке подлежат раскрытию статьи, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

В пояснительной записке к балансу следует привести:

  • краткую характеристику организации (обычных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой),
  • основные показатели и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты организации,
  • решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах организации за отчетный период и изменениях в финансовом положении.

При изложении основных показателей деятельности отражены характеристики:

  • основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.),
  • нематериальных активов,
  • финансовых вложений,
  • научно-технического уровня продукции и пр.

При этом информация можно дополнить необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины. При необходимости в пояснительной записке следует указывают принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу приводят показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности).

Характеристика платежеспособности включает:

  • наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации,
  • убытки,
  • просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности,
  • не погашенные в срок кредиты и займы,
  • полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет,
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Также оценивают положение организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений. При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится:

  • характеристика структуры источников средств,
  • степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов,
  • характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, оценивают деловую активность организации, критерии которой:

  • широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
  • репутация организации (статусность пользующихся услугами клиентов организации и др.);
  • степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов роста (снижения);
  • уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Акционерные общества в пояснительной записке приводят:

  • фамилии и должности членов совета директоров (наблюдательного совета),
  • членов исполнительного органа,
  • сумму выплаченного им вознаграждения.

При этом описываются все виды выплаченного вознаграждения (оплата труда, премии, комиссионные) и иные имущественные предоставления (льготы и привилегии).

Форма пояснительной записки (образец)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К годовому бухгалтерскому балансу за 20__ год

Общество с Ограниченной Ответственностью «_____________»

1. Основные сведения об организации

Дата государственной регистрации: «____» ____________20____г.

ОГРН: ________________

ИНН: ________________

КПП: ________________

Зарегистрировано в ИФНС России №___ по г. ___________ «___»__________ 20__г.

свидетельство №______________

Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете».

Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 201__ г. не возникало.

Численность работающих на конец отчетного периода составила ХХХ человек.

Основной вид деятельности Общества : _________________________________

Состав членов исполнительных и контрольных органов организации:

___________________________________________________________________ (Ф.И.О.)

Деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 201__ года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.

В 2013 году произошло увеличение (уменьшение) Уставного капитала за счет ___________________

на сумму__________ руб.

Размер Уставного капитала Общества на 31.12.2013 г. составляет ______ рублей.

2. Выручка (доходы) от реализации

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по __________________ в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Доходы от реализации в 2013 году составили ______ руб. (без НДС):

Доходы за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

2012 год – _________ руб.;

2011 год – _________ руб.;

2010 год – _________ руб.;

2009 год – _________ руб.

3. Расходы, связанные с реализацией

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы, связанные с реализацией в 2013 году составили ______ руб. (без НДС)

Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила ______ руб.

Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере _________ руб. сложилась из временной разницы в размере ХХ ХХХ руб. и постоянных разниц на сумму ХХХХ руб. следующим образом:

1. Временная разница в размере _________ руб. образовалась в связи с различиями учета амортизации объектов ОС для целей налогового и бухгалтерского учета.

2. Постоянные разницы в размере _________ руб. состоят из расходов, не принимаемых для целей НУ, а именно:

________руб. амортизация ОС не принимаемая для целей НУ;

________ руб. расходы на _____________________ сверх норм.

Расходы, связанные с реализацией за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):

2012 год – _______ руб.;

2011 год – _______ руб.;

2010 год – _______ руб.;

2009 год – _______ руб.

4. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности

Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2013 году составил ___________ руб.

Для целей налогового учета сумма прибыли от ___________ составила ______ руб.

5. Прочие доходы

Сумма прочих доходов в 20__ году составила _________ руб.

Для целей налогового учета сумма прочих доходов составила _____ руб.

Возникшая разница в учете прочих доходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере _____ руб. представляет собой постоянную разницу, которая состоит из ________________________________________________.

6. Прочие расходы

Сумма прочих расходов в 2013 году составила _______ руб.

Для целей налогового учета сумма прочих доходов составила ______ руб.

Возникшая разница в учете прочих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета образовалась в связи с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сумма разницы между БУ и НУ в размере ХХХ ХХХ руб. представляет собой постоянную разницу, которая сложилась из следующих расходов, не принимаемых для целей НУ: ____________________________________________________________

7. Расчеты по налогу на прибыль

Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила ХХХ ХХХ руб.

Ставка налога на прибыль в 2013 году составила 20%.

Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2013 год составила ______ руб.

Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила ______ руб.

Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составил ______ руб.

Сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на начало 2013 года составляла _______ руб.

В течении 2013 года произошло увеличение ОНА на сумму Х ХХХ руб. в связи с возникновением временной разницы в части амортизации ОС в размере ______ руб.

Сумма постоянных налоговых активов ( ПНА) составила в 2013 году ______ руб.

ПНА возник за счет ______________________________________________________

Сумма постоянных налоговых обязательств (ПНО) составили в 2013 году ______ руб. ПНО возникло за счет постоянных разниц на сумму ______руб.

Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 составляет ХХХ ХХХ руб. и соответствует данным налоговой декларации за 2013 год.

8. Финансовый результат хозяйственной деятельности

Финансовый результат, полученный в 2013 году составил _______ руб.

На финансовый результат деятельности предприятия в 2013 году повлияли понесенные и списанные на расходы, связанные с _________________________.

9. Сведения об учетной политике организации

Положение об учетной политике составлено в соответствии с положениями Федерального закона № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете», требованиями ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.

Учетная политика Общества на 2013 год утверждена Приказом №___ от 29 декабря 2012 г.

Первоначальная стоимость основных средств Общества погашается линейным способом по нормам амортизации, установленным в зависимости от срока полезного использования основных средств согласно Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1

Приобретение основных средств, бывших в употреблении, определяется по сроку полезного использования, уменьшенным на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются в состав расходов по мере отпуска в эксплуатацию.

Общество не создает резерва на ремонт основных средств.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года.

Оценка МПЗ при выбытии осуществляется по средней взвешенной себестоимости приобретения и заготовления группы МПЗ.

Обществом не создается резерв под снижение стоимости МПЗ за счет финансовых результатов.

Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации списывается единовременно.

Резервы по сомнительным долгам Общества в отчетном году создаются по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации .

Размер резерва сомнительных долгов составляет ____________________________

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в соответствии с ПБУ 9/99.

Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство» с аналитическим учетом по видам номенклатуры, видам затрат на производство, подразделениям.

Незавершенное производство учитывается на счете 20 «Основное производство» в размере фактической стоимости.

К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся: ____________

__________________________________________________________________________

К общепроизводственным расходам, связанным с производством и реализацией товаров собственного производства, а так же выполнением работ и оказанием услуг относятся:

__________________________________________________________________________

Генеральный директор________________ __________________ (подпись)

Главный бухгалтер_________________ __________________ (подпись)

Страница была полезной?  

Что еще найдено о термине Пояснительная записка

1. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО
1996 №. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» является пояснительная записка, значение которой состоит в том, что она содержит: более полную характеристику статей отчета; детализированные отчетные данные; информацию качественного характера как неотъемлемую часть бухгалтерской отчетности; сопоставимые показатели отчетности...
2. Методика аудита нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
информации о проверяемом объекте учета в пояснительной записке при ее наличии. В данном вопросе аудитору следует руководствоваться Правилом (стандартом) № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности», в соответствии с которым аудитор должен выполнить надлежащие аудиторские процедуры в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета на начало текущего периода...
3. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 2
отчетности исключены аудиторское заключение и пояснительная записка, ранее являвшиеся ее неотъемлемой     частью. Однако тот факт, что аудиторское заключение в настоящее время не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, не отменяет как обязательного аудита для определенных организаций, так и их обязанности опубликования аудиторского заключения вместе с самой бухгалтерской (финансовой) отчетностью, если такое опубликование является обязательным...
4. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности
с ключевыми индикаторами; чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета); общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса; формулирование выводов по результатам анализа...
5. Анализ влияния принципов подготовки и качественных характеристик финансовой (бухгалтерской) отчетности на показатели финансового состояния организации
на счетах бухгалтерского учета и раскрываются в пояснительной записке; существующие на отчетную дату условные обязательства  — подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета и в отчетности путем создания резерва...
6. Методика экспресс-анализа результатов деятельности коммерческой организации
применения которой является формирование пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности. В настоящей работе приводится содержание первого этапа методики, ориентированного на комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятий...
7. Совершенствование мониторинга финансового состояния предприятий
отчетности запрашиваются все пять форм и пояснительная записка. Указывается, что эти отчетные документы должны иметь отметку соответствующего налогового органа...
8. Комплексный анализ финансового состояния образовательной организации
деятельности учреждения (ф. 0503721) и пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760) [5]. Анализ финансового состояния образовательной организации следует начать с оценки ее имущественного положения, которое характеризуется размещением средств, полученных из различных источников финансового обеспечения, и использованием активов...
9. Направления анализа финансового состояния организации применительно к целям управления и потребностям пользователей
используются формы бухгалтерской отчетности и пояснительная записка. Углубленный анализ финансового положения фирмы применительно к целям управления на внутреннем уровне предполагает использование данных финансового, управленческого и налогового учета...
10. Проблемы развития реабилитационного потенциала института банкротства
соответствии с аналитическими справками ВАС РФ [Пояснительная записка [2006]; Аналитическая записка [2005]; Статистические показатели [2007]] в 2005 и 2006 годах от налоговых органов в арбитражные суды были направлены 6967 и 67 828 заявлений о банкротстве отсутствующих должников соответственно...
11. Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов
защищенности нематериальных активов Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности. Регистры учета НИОКР, немате­риальных активов...
12. Шесть признаков рискованности дебиторов
контрагента. Компания может указать эту цифру в пояснительной записке к отчетности, тогда из оборотных активов необходимо вычесть сумму «дебиторки» со сроком погашения более года...
13. Шесть признаков рискованности дебиторов
контрагента. Компания может указать эту цифру в пояснительной записке к отчетности, тогда из оборотных активов необходимо вычесть сумму «дебиторки» со сроком погашения более года...
14. Порядок подготовки заключений Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по программам финансового оздоровления организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально - экономическую значимость
вложения, - авансы выданные, - убытки (с пояснительной запиской при их наличии), и) списки кредиторов и дебиторов (за исключением организаций с суммой долга менее 1% от величины соответственно кредиторской и дебиторской задолженности), упорядоченные по величине задолженности, с разбивкой на резидентов и нерезидентов, к) график погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет (приложение 7)...
15. Концепция финансово-экономического мониторинга
отчетности запрашиваются все пять форм и пояснительная записка. Однако отсутствует один из существенных моментов — требование обязательной проверки взаимоувязки форм годовой бухгалтерской отчетности, без чего не может быть проведен качественный финансовый анализ...
16. Закупки, запасы, поставки: как повысить финансовую эффективность
в первую очередь он запросит реквизиты, пояснительную записку (для оценки возможностей исполнителя), формы отчетности 1 и 2, декларацию по НДС (с отметками ИФНС или протоколом сдачи по электронным каналам связи), рекомендательные письма...
17. Как составить отчетность по МСФО для «неформального» холдинга
прибыль, эффект от реорганизации раскрывается в пояснительной записке. Выбор балансовых оценок активов и обязательств МСФО (IFRS) 1 «Первое применение» значительно упрощает задачу по составлению первой отчетности всех групп, составляющих как консолидированную, так и комбинированную отчетность...
18. Аудиторское заключение по новым стандартам
сумму, при этом данная информация не раскрыта в пояснительной записке и руководство не соглашается ее раскрывать. Выражение модифицированного мнения с оговоркой в данном случае возможно, но, по нашему мнению, не совсем корректно, поскольку четких требований к порядку формирования пояснительной записки в законодательстве нет, и утверждать, что финансовая отчетность аудируемого лица не достоверна во всех существенных аспектах, не представляется возможным...
19. Развитие методики анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов и оценка их финансово-экономической ситуации
убытках» (аналог ранее действовавшей формы № 5 и пояснительной записки к отчетности). Произведенные расчеты и сопоставленные результаты укажут на состояние деловой репутации хозяйствующего субъекта и помогут определить уровень сложившейся финансово-экономической ситуации...
20. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом
периодом, то оно должно быть объяснено в пояснительной записке к годовому отчету. Основным источником информации для проведения финансовой диагностики является бухгалтерский баланс...
Программа Финансовый анализ - ФинЭкАнализ для анализа финансового состояния предприятия, позволяющая рассчитывать большое количество финансово-экономических коэффициентов.
Обратная связь
Рейтинг@Mail.ru