Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность - это денежная задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность предприятия перед:

• поставщиками и подрядчиками,
• персоналом,
• государственным бюджетом и внебюджетными фондами,
• арендодателями,
• страховщиками и пр.

Это вид обязательств, характеризующих:

• сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
• счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Анализ кредиторской задолженности производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:

• Сравнительный аналитический баланс,
• Анализ финансового состояния в динамике,
• Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства,
• Анализ арбитражного управляющего.

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию. Законодательно срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60,76 Кредит счета 91.

Списание кредиторской задолженности - операция по признанию дохода с одновременным исключением из учета числящейся непогашенной (не оплаченной кредитору), достоверно определенной суммы кредиторской задолженности. Так как речь идет о признании дохода, то правильность отражения этой операции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете предприятия может быть обеспечена, если выполняются такие условия:

• верно определена дата признания дохода;
• правильно определена сумма признанного дохода;
• обеспечено документальное подтверждение осуществленной операции по признанию дохода. В соответствии с п.1 ст.9 Закона № 996 основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы.

Для признания кредиторской задолженности доходом (т.е. для списания в учете) одного волевого желания предприятия мало. Критерии признания дохода: в бухгалтерском учете - общие нормы П(С)БУ 15, в налоговом учете - обще нормы соответствующих разделов НКУ. Для принятия управленческого решения по списанию, кредиторская задолженность приобретает статус безнадежной.

Исчерпывающий перечень признаков безнадежной задолженности представлен в п.14.1.11 НКУ. Процитируем его в части, относящейся к действующим работоспособным юридическим лицам и к кредиторским задолженностям (без положений, относящихся исключительно к дебиторским задолженностям). Это важно для налогового и для бухгалтерского учета предприятия. Безнадежная задолженность - это задолженность, которая соответствует одному из признаков:

• задолженность по обязательствам, относительно которых прошел срок исковой давности;
• задолженность, которая осталась непогашенной из-за недостаточности средств, полученных после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с законом и договором, при условии, что другие действия кредитора относительно принудительного взыскания прочего имущества заемщика, определенные нормативно-правовыми актами, не привели к полному покрытию задолженности;
• задолженность, взыскание которой стало невозможным из-за обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством".

Следовательно, если речь не идет о заложенном имуществе или форс-мажоре, то основа списываемых кредиторских задолженностей - безнадежные задолженности, по которым прошел срок исковой давности.

Погашение кредиторской задолженности, начисленных обязательств не считается финансовой деятельностью, а рассматривается как текущая деятельность.

Для погашения кредиторской задолженности, авансовых и рекламационных платежей, оплаты задолженности по открытым счетам, для расчетов по неторговым и другим операциям применяются банковские переводы: поручения плательщика - перевододателя банку на перевод денежных средств в пользу другого лица через банки-корреспонденты.

График погашения кредиторской задолженности составляется по условиям конкретных кредитных договоров с учетом установленных сроков погашения.

Разработка графика погашения кредиторской задолженности (графика предстоящих платежей предприятия), его анализ и постоянный контроль выполнения значимы для успешной реализации плана финансового оздоровления. Задержка текущих платежей предприятием на срок, превышающий 3 месяца, увеличивает риски, связанные с обращением кредиторов в арбитражный суд и возбуждением дела о несостоятельности (банкротстве) предприятия.

См. та же:

• дебиторская задолженность,
• оборачиваемость кредиторской задолженности,
• текущая кредиторская задолженность.

Наиболее срочные пассивы