Непроизводственные расходы

Непроизводственные расходы - это затраты, не связанные напрямую с производством продукции или оказанием услуг. Они обеспечивают функционирование предприятия в целом и производят готовую продукцию. К ним относятся:

Общехозяйственные расходы: расходы на обслуживание и управление предприятием:

• Аренда и содержание офисных помещений
• Заработная плата административно-управленческого персонала (директора, бухгалтеров, юристов и т.д.)
• Амортизация офисного оборудования и мебели
• Услуги связи, интернет, коммунальные платежи офиса
• Канцелярские и хозяйственные расходы
• Командировочные расходы административного персонала
• Расходы на продажу

Затраты, связанные с реализацией и сбытом продукции:

• Маркетинговые исследования рынка
• Реклама в СМИ, наружная реклама, промоакции
• Заработная плата отдела продаж и торговых представителей
• Транспортные расходы на доставку товаров покупателям
• Комиссионные сборы торговых посредников
• Упаковка и маркировка готовой продукции
• Аренда торговых площадей и складских помещений

Данные расходы учитываются в соответствии с Налоговым кодексом РФ (глава 25) и Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Они отражаются в отчете о финансовой деятельности предприятия в отдельной строке.Приведу пример расчета непроизводственных расходов за квартал:

Статья Расходы	Сумма, руб.
Аренда офиса	300 000
Зарплата АУП	1 200 000
Реклама	500 000
Комиссионные	150 000
Итого	2 150 000

Как видно из таблицы, за квартал предприятие перенесло непроизводственные расходы на сумму 2 150 000 рублей. Эти затраты не учитывают себестоимость продукции, но уменьшают прибыль организации.

В чем разница между общехозяйственными и коммерческими расходами?

Общехозяйственные и коммерческие расходы - это две категории затрат, которые несут организация в процессе своей деятельности. Однако они имеют особые различия по своей природе и назначению.

Общехозяйственные расходы (управленческие расходы) влияют на обеспечение общего управления компанией и ее обслуживанием. Они включают в себя:

• Оплата труда административно-управленческого персонала (директоров, бухгалтеров, юристов, секретарей и т.д.) с начислениями по заработной плате
• Расходы на содержание помещений (аренда, коммунальные платежи, ремонт и т.п.)
• Амортизация основных средств управленческого назначения
• Расходы на командование административного персонала
• Расходы на услуги связи, интернет для управленческих нужд
• Расходы на информацию, аудиторские, консультационные услуги
• Представительские расходы
• Расходы на обучение управленческого персонала

Таким образом, общехозяйственные расходы определяют функционирование компании как простое целого и не влияют непосредственно на производство или реализацию продукции.

В отличие от них, коммерческие расходы влияют на динамику реализации продукции (работ, услуг) и включают:

• Расходы на рекламу и маркетинговые исследования
• Расходы на упаковку и транспортировку готовой продукции покупателям
• Комиссионные сборы посредникам по сбытовой продукции
• Затраты на хранение готовой продукции на складах
• Оплата труда торгового персонала с начислениями
• Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание проданной продукции

Коммерческие расходы направлены на продвижение и доведение товаров до конечного потребителя.

В соответствии с п.5 ПБУ 10/99 коммерческие и управленческие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и с упором на себестоимость реализуемых товаров, продукции, работ, услуг.

Какую роль играют непроизводственные расходы в ценообразовании?

Не производственные расходы, такие как административные, сбытовые и другие коммерческие расходы, играют важную роль в изменении цен на продукцию. Они включают в себя полную стоимость товара с производственными затратами и должны быть учтены при установлении цены реализации для обеспечения желаемой рентабельности предприятия.Рассмотрим пример расчета цены на основе полной себестоимости:

Допустим, производственные затраты на единицу продукции составляют 800 рублей. Административно-управленческие расходы - 100 рублей, коммерческие расходы на сбыт - 50 рублей. Итого полная себестоимость продукции равна 950 руб.

Предприятие планирует получить рентабельность продаж 20%. Тогда наценка на себестоимость получим: 950 * 20% = 190 рублей.

Следовательно, цена реализации продукции должна быть установлена ​​на уровне: 950 + 190 = 1140 рублей.

Таким образом, непроизводственные расходы в размере 150 рублей (100+50) были включены в цену покрытия для оформления и сбытовых издержек и обеспечения запланированной полной прибыли 20% от себестоимости.

Как производственные расходы влияют на финансовый результат компании?

Чем выше доля таких расходов в общей сложности, тем меньше остается средств для формирования чистой прибыли.

Непроизводственные расходы уменьшают валовую прибыль компании, полученную от основной деятельности, и тем самым снижают конечный финансовый результат — чистую прибыль.

Рассмотрим пример: Компания ООО «Альфа» за год получила выручку 50 млн руб. Себестоимость продаж консолидации 30 млн руб. Валовая прибыль = 50 - 30 = 20 млн руб. Непроизводственные расходы:

• Административные - 5 млн руб.
• Коммерческие - 3 млн руб.
• Прочие - 1 млн руб.
• Итого непроизводственные расходы - 9 млн руб.

Таким образом, из первоначальной валовой прибыли 20 млн руб. после вычета непроизводственных расходов осталось всего 11 млн руб. прибыль от продаж. Чем выше доля таких расходов, тем меньше финансовый результат.

Как отражаются непроизводственные расходы в бухгалтерском учете?

Непроизводственные расходы учитываются на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу" в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

На счету 26 учитываются административно-управленческие расходы, не связанные напрямую с производственным процессом. Например, зарплата административного персонала, аренда офиса, услуги связи, командировочные расходы и т.д.

На счете 44 учитываются затраты на сбыт и реализацию продукции: зарплата продавцов, реклама, упаковка, транспортные расходы и пр.

Ежемесячно сумма со счетов 26 и 44 с результатом по счету 90 «Продажи» в дебет субсчетов 90,02 «Себестоимость продаж» и 90,03 «Налог на добавленную стоимость».

Пример проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Начислена зарплата административному персоналу	26	70
Отражены расходы на рекламу	44	60
Списаны общехозяйственные расходы	90.02	26
Списаны расходы на продажу	90.03	44

Бухгалтерская отчетность

В отчете о финансовых результатах непроизводственные расходы отражаются в следующих строках:

• 2220 «Управленческие расходы» - объемы оборотов по кредитному счету 26;
• 2210 «Коммерческие расходы» - обороты по кредитному счету 44.

Кроме того, непроизводственные расходы находят отражение в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 26 и 44, а также в Главной книге.

Какие методы можно использовать для оптимизации непроизводственных расходов?

Оптимизация непроизводственных расходов является важным фактором для любого предприятия, стремящегося повысить эффективность своей деятельности и увеличить прибыль. Существует ряд методов, которые можно использовать для достижения этой цели:

Внедрение системы бюджетирования

Бюджетирование Позволяет планировать и контролировать расходы компании. Путем составления подробных бюджетов по различным видам затрат можно указать области, где имеются дополнительные затраты, и принять меры по их сокращению. Например, можно установить лимиты на представительские или командировочные расходы.

Выявление и снижение приоритетных статей расходов

Анализ структуры затрат компании позволяет определить наиболее значимые статьи непроизводственных затрат и обратить внимание на усилия по их оптимизации. Так, если большая доля сократит расходы на аренду помещений, можно скорректировать переезд в более дешевое место или сдачу части площадей в субаренду.

Автоматизация рутинных функций

Внедрение специализированного программного обеспечения для автоматизации рутинных операций, таких как бухгалтерский учет, кадровый документооборот и т. п., позволяет снизить затраты на содержание соответствующего персонала.

Аутсорсинг непрофильных функций

Передача на аутсорсинг непрофильных для компании функций, таких как уборка помещений, ИТ-обслуживание, охрана и т. д., зачастую обходится дешевле, чем содержание нормального номера.

Оптимизация собственного персонала

В периоды снижения деловой активности возможно временное сокращение персонала посредством отправки части сотрудников в неоплачиваемые отпуска, перевод на неполный рабочий день и т.п.

Пересмотр систем премирования

Исключение выплат премий, не связанных с результатами труда, позволяет снизить непроизводственные расходы на оплату труда.

Страхование риска

Заключение договоров о страховании предпринимательских рисков, ответственности по договорам и личного страхования помогает минимизировать потенциальные риски и непредвиденные расходы. Таким образом, комплексный подход, включающий планирование, анализ, автоматизацию, аутсорсинг и оптимизацию привлечения персонала, позволяет значительно сократить производственные затраты предприятия без затрат на основную деятельность.

Как часто следует анализировать непроизводственные расходы?

Непроизводственные расходы, такие как общехозяйственные и коммерческие, следует анализировать ежемесячно. Ежемесячный анализ непроизводственных затрат, обусловленных следующими факторами:

1. Оперативный контроль бюджета. Сравнивая фактические затраты с запланированными в бюджете, можно своевременно выявлять отклонения и принимать корректирующие меры. Это позволяет избежать дополнительных перерасходов и обеспечить соблюдение финансовой дисциплины.
2. Мониторинг динамики расходов. Ежемесячное отслеживание изменений в ходе процесса и значительные непроизводственные затраты помогают вовремя заметить негативные изменения и устранить их причину. Например, рост расходов может свидетельствовать о неэффективном управлении ситуацией или резервном штате.
3. Своевременная оптимизация. Регулярный анализ дает возможность оперативно выявлять резервы для сокращения непроизводственных издержек и реализовывать соответствующую деятельность по их сокращению.
4. Соблюдение нормативных требований. Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, организация ведет раздельный учет расходов по обычным видам деятельности, в том числе общехозяйственных и коммерческих расходов. Ежемесячный анализ позволяет выполнить это требование.

Рассмотрим пример анализа общехозяйственных и коммерческих расходов за апрель 2024 года для ООО «Пример»:

Статья Расходы	План, руб.	Факт, руб.	Отклонение, руб.
Оплата труда АУП	450 000	480 000	+30 000
Аренда офиса	120 000	120 000	0
Связь и интернет	15 000	18 000	+3 000
Канцтовары	8 000	10 500	+2 500
Итого	593 000	628 500	+35 500

Анализ показывает перерасход по статьям «Оплата труда АУП» (возможно, из-за премирования или найма новых сотрудников), «Связь и интернет» и «Канцтовары». Необходимо обоснование и принять меры по оптимизации этих затрат.

Статья Расходы	План, руб.	Факт, руб.	Отклонение, руб.
Реклама и маркетинг	80 000	95 000	+15 000
Командировочные расходы	25 000	30 000	+5 000
Транспортные расходы	120 000	115 000	-5 000
Итого	225 000	240 000	+15 000

Перерасход по рекламе и командировкам может быть обоснован маркетинговой кампанией или деловыми поездками. Экономия на проведении расходов – положительный фактор. В целом коммерческие расходы ограничились планом на 15 000 руб., что требует дополнительного анализа их эффективности.

Какие методы учета непроизводственных расходов используются в российской практике?

В российском практике учета непроизводственных расходов применяются различные методы, регламентированные нормативными документами. рассмотрим наиболее распространенные из них.

Прямой метод написания на себестоимость

Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, общехозяйственные и коммерческие расходы могут списываться на себестоимость реализуемых товаров, продукции, работ, услуг непосредственно в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Это наиболее простой и распространенный метод учета непроизводственных расходов.

Например, если в отчетном периоде организация понесла управленческие расходы в размере 500 000 руб. и коммерческие расходы 200 000 руб., доход от реализации консоли 2 000 000 руб., то себестоимость проданной продукции будет равна:

Метод распределения

Другой распространенный метод — распределение непроизводственных затрат между остатками незавершенного производства, готовой продукции на складе и реализованной продукцией. Это позволяет более точно определить себестоимость продукции.

Например, если на начало периода остаток незавершенного производства составил 100 000 руб., за период было произведено продукции на 1 500 000 руб., управленческие расходы - 300 000 руб., реализовано продукции на 1 200 000 руб., то распределение управленческих расходов может быть осуществлено. быть следующим:

Объект учета	Сумма, руб.	Расчет
Остаток НЗП на конец периода	30 000	(400 000 / 1 600 000) * 300 000
Остаток готовой продукции	70 000	(300 000 / 1 600 000) * 300 000
Реализованная продукция	200 000	(1 200 000 / 1 600 000) * 300 000

Таким образом, себестоимость реализованной продукции будет включать 1 200 000 руб. Производственные затраты и 200 000 руб. управленческие расходы.

Нормативное регулирование

Кроме ПБУ 10/99, учет непроизводственных регламентов регламентируется:

• План счетов бухгалтерского учета (счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)
• Методические рекомендации по учету затрат (приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792)
• Отраслевые стандарты по вопросам планирования, учета и расчета себестоимости продукции

Выбор конкретного метода учета непроизводственных расходов предусматривается в учетной политике с учетом отраслевой специфики, объемов, номенклатуры выпускаемой продукции и других факторов.

Можно ли относить непроизводственные расходы на капитальные вложения?

Капитальные вложения и непроизводственные расходы - это принципиально разные виды затратных предприятий, которые имеют различное целевое назначение и порядок учета.

Капитальные вложения представляют собой инвестиции в создание или приобретение внеоборотных активов длительного пользования (более 12 месяцев), которые будут приносить организации прибыль в течение длительного периода времени. К ним относятся затраты на:

• Строительство зданий, сооружений, инженерных коммуникаций;
• Реконструкция и модернизация являются основными средствами;
• Приобретение машин, оборудования, садовых средств;
• Формирование рабочего, продуктивного и племенного стада;
• Приобретение и создание нематериальных активов (программного обеспечения, патентов, адаптации и т.д.).

Например, если предприятие построит новый цех за 50 миллионов рублей, эти затраты будут отражены как капитальные вложения в составе внеоборотных активов.

Капитальные вложения учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с последующими этапами первоначальной стоимости объекта основных средств. Они постепенно переносятся на себестоимость продукции посредством начисления амортизации.

Непроизводственные расходы - это текущие затраты организации, не связанные напрямую с производственным процессом.

Непроизводственные расходы учитывают в себестоимости в тот период, в течение которого они были произведены, и не учитывать стоимость активов предприятия.

Таким образом, капитальные вложения и непроизводственные расходы имеют разную экономическую природу и порядок учета. Капвложения отражают или наблюдают за стоимостью внеоборотных инвестиций, а непроизводственные расходы относятся к текущему периоду задержки.

Далее: производственные затраты, производственная себестоимость.