Признание доходов

Порядок признания доходов регулируется ПБУ 9/99 «Доходы организации». Для признания доходов в бухгалтерском учете организации должны быть соблюдены следующие основные условия:

1. Право на получение дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом. Например, договор купли-продажи, акт выполненных работ, накладная на отгрузку товаров и т.д.
2. Сумма дохода может быть определена. Это означает, что организация может достоверно оценить величину поступлений, связанных с конкретной операцией. Например, по договору оказания услуг сумма дохода определяется исходя из согласованной сторонами стоимости услуг.
3. Отсутствует неопределенность в получении дохода. Организация должна иметь уверенность, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод. Например, при продаже товаров уверенность возникает после перехода к покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на товар.
4. Право собственности на товар перешло к покупателю. Это условие применимо для доходов от продажи активов. Организация должна передать покупателю значительные риски и выгоды, связанные с правом собственности, перестать контролировать проданный актив и участвовать в управлении им.
5. Расходы, связанные с получением дохода, могут быть определены. Организация должна иметь возможность обоснованно оценить величину расходов, понесенных или ожидаемых в связи с получением конкретного дохода.

Приведем пример расчета дохода от реализации товаров:Организация заключила договор на поставку партии товара на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 90 000 руб. Себестоимость реализованных товаров составила 320 000 руб. Расходы на транспортировку - 15 000 руб.

• Выручка от реализации = 590 000 - 90 000 = 500 000 руб.
• Расходы, связанные с реализацией = 320 000 + 15 000 = 335 000 руб.
• Доход от реализации = 500 000 - 335 000 = 165 000 руб.

Данные бухгалтерские проводки будут сделаны:

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
62	90.1	590 000	Отражена выручка от реализации товаров
90.2	41	320 000	Списана себестоимость реализованных товаров
90.2	44	15 000	Учтены транспортные расходы
90.3	68	90 000	Начислен НДС от реализации
90.9	99	165 000	Отражен доход от реализации товаров

Порядок признания доходов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Положением Банка России № 487-П и другими нормативными актами РФ.

Понятие доходов от реализации продукции, работ, услуг

Доходы от реализации продукции, работ, услуг представляют собой выручку, полученную организацией от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в ходе обычной деятельности. Эти доходы являются основным источником прибыли для большинства коммерческих предприятий.Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н, выручка от реализации признается:

1. По мере передачи права собственности на продукцию, товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг.
2. По степени готовности работ, услуг, если невозможно определить момент передачи права собственности.

Примеры и расчеты

1. Организация производит и продает мебель. В январе было реализовано 50 шкафов по цене 15 000 руб. за штуку. Выручка от реализации составит:

2. Строительная компания выполняет работы по возведению жилого дома. Общая стоимость контракта 50 млн руб. По состоянию на конец квартала работы выполнены на 30%. Выручка от реализации за квартал:

Таблица для расчета выручки

Показатель	Значение
Количество реализованной продукции, шт.	1000
Цена реализации за единицу, руб.	500
Выручка от реализации, руб.	1000 * 500 = 500 000

Таким образом, доходы от реализации продукции, работ, услуг отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по мере передачи права собственности покупателю или по степени готовности, если момент перехода права собственности определить невозможно.

Как отразиться в учете выручка, если невозможно определить ее сумму?

Ситуация, когда невозможно точно определить сумму выручки, может возникнуть в различных случаях. Рассмотрим несколько примеров и порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете в соответствии с российским законодательством.

Пример 1: Предоплата за товары/услуги

Организация получила предоплату от покупателя, но на момент ее получения точная сумма выручки неизвестна, так как окончательная стоимость товаров/услуг будет определена позднее. В этом случае предоплата должна быть отражена на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по предстоящим платежам"):

• Дебет 76 "Расчеты по предстоящим платежам"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - сумма предоплаты

После определения окончательной стоимости товаров/услуг и выставления счета покупателю, сумма предоплаты должна быть перенесена на счет выручки (90 "Продажи"):

• Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• Кредит 90 "Продажи" - сумма предоплаты

Пример 2: Реализация товаров/услуг с последующим уточнением цены

Организация реализовала товары/услуги, но окончательная цена будет определена позднее в зависимости от определенных условий (например, объема продаж, качества товара и т.д.). В этом случае выручка должна быть отражена на счете 90 "Продажи" по предварительной (ожидаемой) стоимости:

• Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• Кредит 90 "Продажи" - предварительная сумма выручки

После определения окончательной суммы выручки необходимо произвести корректировочную запись:

Если окончательная сумма выручки больше предварительной:

• Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• Кредит 90 "Продажи" - разница между окончательной и предварительной суммой выручки

Если окончательная сумма выручки меньше предварительной:

• Дебет 90 "Продажи"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - разница между предварительной и окончательной суммой выручки

Данный порядок регламентируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Как признается арендная плата и ее смысл в бухгалтерском учете?

Арендная плата - это периодические платежи, которые арендатор обязан вносить арендодателю за пользование арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды. В бухгалтерском учете арендная плата признается расходом арендатора и доходом арендодателя.

Порядок учета арендной платы у арендатора

Согласно ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", арендатор отражает в учете обязательство по уплате арендных платежей на дату начала аренды как приведенную стоимость будущих арендных платежей, дисконтированную с использованием предусмотренной в договоре аренды процентной ставки или расчетной ставки привлечения дополнительных заемных средств арендатором (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Пример: Организация заключила договор аренды оборудования сроком на 3 года с ежегодной арендной платой 120 000 руб. (без учета НДС). Ставка дисконтирования составляет 10%. Обязательство по аренде на дату начала аренды рассчитывается следующим образом:

Период	Арендный платеж	Коэффициент дисконтирования	Приведенная стоимость
1 год	120 000 руб.	1 / (1 + 0,1)1 = 0,9091	109 092 руб.
2 год	120 000 руб.	1 / (1 + 0,1)2 = 0,8264	99 168 руб.
3 год	120 000 руб.	1 / (1 + 0,1)3 = 0,7513	90 156 руб.
Итого	360 000 руб.		298 416 руб.

Таким образом, обязательство по аренде на дату начала аренды составит 298 416 руб.Далее арендатор ежемесячно начисляет арендную плату и процентный расход по обязательству:

• Дебет 20 (26, 44 и др.) Кредит 76 - начислена арендная плата
• Дебет 91 Кредит 76 - начислен процентный расход

При оплате арендных платежей делается проводка:Дебет 76 Кредит 51 - перечислена арендная плата арендодателюЕсли в арендную плату включен НДС, то он выделяется отдельной проводкой:

Дебет 19 Кредит 76 - выделен НДС из арендной платы

Изменение условий аренды

Если в течение срока аренды происходит изменение условий договора (срока аренды, размера арендных платежей и т.п.), то арендатор пересчитывает обязательство по аренде исходя из новых условий. Изменение величины обязательства относится на стоимость права пользования активом (ППА). Если обязательство уменьшается сверх балансовой стоимости ППА, то разница признается доходом текущего периода (п. 22 ФСБУ 25/2018).

Как отражаются в учете штрафов и пени от контрагентов?

Штрафы и пени, начисленные контрагентами за нарушение договорных обязательств, отражаются в бухгалтерском учете организации в качестве прочих доходов в том отчетном периоде, когда они были признаны должником или взысканы в судебном порядке.

Порядок отражения штрафов и пеней в бухгалтерском учете регламентируется следующими нормативными документами:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Проводки по начислению штрафов и пеней

Начисление штрафов и пеней от контрагентов отражается следующими проводками:

• Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям"
• Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" - Сумма начисленных штрафов и пеней

Если контрагент признал задолженность и перечислил деньги, то делается проводка:

• Дебет 51 "Расчетные счета"
• Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" - Сумма оплаченных штрафов и пеней

Пример: ООО "Альфа" заключило договор поставки с ООО "Бета". По условиям договора за просрочку поставки предусмотрена пеня в размере 0,1% от стоимости не поставленных в срок товаров за каждый день просрочки.ООО "Бета" просрочило поставку партии товаров на 10 дней. Стоимость не поставленных товаров составила 500 000 руб. Пеня за просрочку составит:

В бухгалтерском учете ООО "Альфа" будут сделаны следующие проводки:

• Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" 5 000 руб.
• Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы" 5 000 руб. - Начислена пеня за просрочку поставки

Если ООО "Бета" признает задолженность и оплатит пеню, то в учете ООО "Альфа" будет сделана проводка:

• Дебет 51 "Расчетные счета" 5 000 руб.
• Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" 5 000 руб. - Получена оплата начисленной пени

Таким образом, штрафы и пени от контрагентов признаются в составе прочих доходов организации в том отчетном периоде, когда они были признаны должником или взысканы в судебном порядке на основании решения суда.

Как в бухучете отмечается составление реестра кредиторской задолженности?

Составление реестра кредиторской задолженности не является отдельной хозяйственной операцией, которая напрямую отражается в бухгалтерском учете. Это внутренний документ организации, формируемый для контроля и анализа задолженности перед кредиторами.

Кредиторская задолженность отражается в бухучете при возникновении обязательств перед контрагентами на основании первичных документов (счетов, актов, накладных и т.д.). Сумма задолженности кредиторам учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с различными счетами в зависимости от вида операции.Например, при получении товаров от поставщика делается проводка:

• Дебет 41 "Товары"
• Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

При оплате кредиторской задолженности:

• Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• Кредит 51 "Расчетные счета"

Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Если по истечении этого срока задолженность не была предъявлена кредитором, то она списывается в доход организации проводкой:

• Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"

Пример реестра кредиторской задолженности:

Контрагент	Документ	Сумма, руб.	Срок оплаты	Просрочка, дней
ООО "Альфа"	Счет №127	25 000	15.04.2024	24
ИП Петров	Акт №38	18 500	20.03.2024	50
ЗАО "Гамма"	Накладная №295	67 300	31.05.2024	-

Таким образом, реестр является вспомогательным документом для контроля задолженности, но сама кредиторская задолженность отражается в бухучете на основе первичных документов в соответствии с Планом счетов и инструкциями по его применению.

Как отразится в бухучете дооценка активов?

Дооценка активов - это увеличение их стоимости в результате переоценки по сравнению с первоначальной балансовой стоимостью. В бухгалтерском учете дооценка активов отражается следующим образом:

Основные средства

При дооценке основных средств их стоимость увеличивается с отражением этой суммы в добавочном капитале организации. Например, первоначальная стоимость здания составляла 10 млн руб., а после переоценки его рыночная стоимость выросла до 12 млн руб. Сумма дооценки 2 млн руб. отражается по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства".

Финансовые вложения

Дооценка финансовых вложений (акций, облигаций и т.д.) отражается на счете 58 "Финансовые вложения" с одновременным начислением переоценки по дебету этого счета и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Материально-производственные запасы

Дооценка материалов при их переоценке по текущей рыночной стоимости отражается по дебету счетов учета материалов (10, 15, 16 и др.) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Важно отметить, что дооценка активов не влияет на финансовый результат организации, так как увеличение стоимости активов компенсируется ростом добавочного капитала или прочих доходов.

Порядок переоценки активов регламентируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" и другими нормативными документами.

Как признаются проценты, полученные по договорам займа?

Согласно п. 7 ПБУ 9/99, доходы признаются в бухучете при соблюдении следующих условий:

1. Организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.
2. Сумма дохода может быть определена.
3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
4. Право на получение дохода возникло.
5. Доход относится к отчетному периоду.

Проценты по договору займа начисляются согласно условиям договора за каждый отчетный период (месяц, квартал и т.д.) и признаются в учете в качестве дохода на последний день отчетного периода.

Пример: ООО "Альфа" 01.03.2024 выдало заем ООО "Бета" в размере 1 000 000 руб. сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежеквартально.Расчет процентов за 1 квартал:

В учете ООО "Альфа" будет сделана проводка:

Аналогичные проводки будут сделаны в последующие кварталы.Проценты отражаются в Отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов организации.

Таким образом, проценты по договорам займа признаются в бухучете поэтапно за каждый отчетный период в соответствии с условиями договора и требованиями ПБУ 9/99.

Когда признается выручка от продажи основных товаров?

Выручка от продажи основных товаров признается в момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Это регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н.

Условия признания выручки

Согласно п.12 ПБУ 9/99, выручка от продажи товаров признается в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

1. Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.
2. Сумма выручки может быть определена.
3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
4. Право собственности на товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком.
5. Расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Рассмотрим пример компании, занимающейся оптовой торговлей бытовой техникой.В марте 2024 года компания отгрузила партию холодильников покупателю на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Себестоимость реализованных холодильников составила 800 000 руб.Выручка от реализации холодильников будет рассчитана следующим образом:

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

• Дебет 62 "Расчеты с покупателями" 1 200 000 руб.
• Кредит 90.1 "Выручка" 1 000 000 руб.
• Кредит 68 "Расчеты по НДС" 200 000 руб.
• Дебет 90.2 "Себестоимость продаж" 800 000 руб.
• Кредит 41 "Товары" 800 000 руб.

Таким образом, выручка от реализации холодильников в размере 1 000 000 руб. будет отражена в отчете о финансовых результатах за март 2024 года.

Можно ли признавать доходы, если деньги фактически не получены?

Согласно принципу начисления, факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического движения денежных средств. Это означает, что доходы признаются в момент перехода права собственности на товары или услуги к покупателю, а не в момент получения денег.

Согласно ПБУ 9/99, доходы признаются в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

1. Организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.
2. Сумма дохода может быть определена.
3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
4. Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).
5. асходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Примеры признания доходов до получения денег

1. Продажа товаров в кредит. Организация отгрузила товар покупателю и выставила счет. Доход от реализации товаров должен быть признан в момент перехода права собственности на товар к покупателю, даже если деньги еще не поступили.
2. Оказание услуг по договору. Организация оказала услугу по договору и выставила акт выполненных работ. Доход от оказания услуг признается после подписания акта заказчиком, независимо от факта оплаты.
3. Начисление процентов по выданным займам. Организация начисляет проценты по выданным займам ежемесячно в соответствии с условиями договора. Процентный доход признается в том отчетном периоде, к которому он относится, вне зависимости от факта получения денег.

Пример расчета и отражения в учете

Организация в марте 2024 года отгрузила товар на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Право собственности на товар перешло к покупателю, но оплата не была произведена.В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дата	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
31.03.2024	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	90.1 "Выручка"	100 000	Отражена выручка от реализации товаров
31.03.2024	90.3 "Налог на добавленную стоимость"	68 "Расчеты по налогам и сборам"	20 000	Начислен НДС от реализации товаров

Таким образом, выручка от реализации товаров в размере 100 000 руб. будет отражена в отчете о финансовых результатах за март 2024 года, несмотря на то, что деньги фактически не были получены.

Признание доходов до получения денежных средств позволяет организациям отражать реальное финансовое положение в отчетности и соблюдать принцип начисления. Однако при этом необходимо учитывать риски неплатежей и создавать соответствующие резервы по сомнительным долгам.

Какой доход признается в момент получения денег?

Согласно налоговому законодательству РФ, моментом получения дохода для целей исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признается день фактического получения денежных средств налогоплательщиком. Это правило распространяется на различные виды доходов, в том числе:

1. Доходы от продажи имущества

При продаже недвижимости, транспортных средств и иного имущества датой получения дохода считается день, когда продавец фактически получил деньги от покупателя, а не дата перехода права собственности.

Например, если квартира была продана в декабре 2022 года, а деньги от покупателя поступили на счет продавца в январе 2023 года, то доход от продажи квартиры следует отразить в налоговой декларации за 2023 год.

2. Доходы от предоставления займов

При выдаче займа физическим лицом моментом получения дохода в виде процентов по займу является день фактического получения процентов от заемщика.

Например, если заем в размере 500 000 рублей под 10% годовых был выдан 1 января 2023 года, а проценты в размере 50 000 рублей были получены 31 декабря 2023 года, то эту сумму процентов необходимо отразить в декларации за 2023 год.

3. Дивиденды

Дивиденды, полученные от российских организаций, признаются доходом в день их фактического получения на банковский счет или наличными.

Например, если дивиденды в размере 100 000 рублей были начислены в декабре 2022 года, но фактически поступили на счет акционера в январе 2023 года, то их следует отразить в декларации за 2023 год.

Расчет НДФЛ

Для расчета НДФЛ с полученных доходов применяется ставка 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов.Например, если физическое лицо (резидент РФ) получило в 2023 году:

• Доход от продажи квартиры - 5 000 000 руб.
• Проценты по займу - 200 000 руб.
• Дивиденды - 150 000 руб.

То сумма НДФЛ составит:

Эту сумму необходимо уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2024 года при подаче декларации 3-НДФЛ за 2023 год.Таким образом, моментом получения дохода для целей налогообложения является день фактического поступления денежных средств налогоплательщику, что подтверждается нормативными документами РФ, такими как Налоговый кодекс РФ.

Можно ли признавать доходы авансом за выполнение работ?

Согласно налоговому законодательству РФ, доходы индивидуальных предпринимателей (ИП) учитываются по кассовому методу, то есть в том налоговом периоде, когда они фактически получены. Это означает, что авансовые платежи, полученные ИП до выполнения работ или оказания услуг, должны включаться в налогооблагаемый доход в периоде их получения, а не в периоде выполнения работ/оказания услуг.

Допустим, ИП Иванов И.И. получил в январе 2024 года аванс в размере 100 000 рублей за ремонтные работы, которые будут выполнены в марте 2024 года. Согласно разъяснениям Минфина России, эту сумму аванса он обязан включить в доходы по НДФЛ за январь 2024 года, несмотря на то, что работы еще не выполнены.1Расчет НДФЛ с аванса:

Показатель	Сумма
Аванс, полученный в январе	100 000 руб.
Налоговая база (доход)	100 000 руб.
НДФЛ (13%)	13 000 руб.

Таким образом, ИП Иванов И.И. должен заплатить НДФЛ в размере 13 000 рублей с аванса, полученного в январе, хотя работы будут выполнены позднее.

Данный порядок учета авансов в доходах ИП основан на положениях:

Статьи 223 Налогового кодекса РФ, согласно которой доходы от реализации учитываются в том периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств. Письма Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-05/33730, где разъясняется, что авансовые платежи включаются в доходы ИП в периоде их получения.

Хотя существует и альтернативная точка зрения, согласно которой авансы можно учитывать в доходах только после выполнения работ/оказания услуг, официальная позиция налоговых органов и Минфина России заключается в необходимости признания авансов доходом в периоде их получения.

Таким образом, действующее налоговое законодательство РФ предусматривает включение авансовых платежей в доходы ИП в том периоде, когда они фактически получены, а не в периоде выполнения работ или оказания услуг, за которые эти авансы были уплачены.

Нужно ли начислять НДС при признании дохода?

Да, при признании дохода от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, организация обязана одновременно начислить соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Это регламентируется статьей 166 Налогового кодекса РФ.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
2. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

То есть, если товары (работы, услуги) были отгружены (переданы) раньше, чем получена оплата, то НДС начисляется на дату отгрузки. Если оплата поступила раньше, то НДС начисляется на дату оплаты.

Пример. ООО "Альфа" реализовало партию товаров на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) покупателю ООО "Бета". Отгрузка товаров произведена 15.04.2024, оплата получена 25.04.2024.

В данном случае моментом определения налоговой базы по НДС является 15.04.2024 - дата отгрузки товаров. Соответственно, в этот день ООО "Альфа" должно начислить:

• Выручку от реализации: 100 000 руб. (118 000 - 18 000)
• НДС к уплате в бюджет: 18 000 руб.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

• Дт 62 Кт 90.1 - 100 000 руб. - отражена выручка от реализации
• Дт 90.3 Кт 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с реализации

При последующей оплате 25.04.2024 никаких дополнительных проводок по НДС делать не нужно, так как налог уже был начислен ранее.

Таким образом, при применении метода начисления доходы и НДС с реализации отражаются в одном и том же налоговом периоде в соответствии с правилами статьи 271 НК РФ для доходов и статьи 166 НК РФ для НДС.