Краткосрочные активы и обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (ПБУ 4/99).

Вы можете легко сделать анализ анализ краткосрочных активов и обязательств в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ деловой активности.

Что относится к краткосрочным активам?

Краткосрочные активы - это активы, которые могут быть реализованы или использованы в течение одного года или одного операционного цикла организации. Они включают в себя следующие основные компоненты:

1. Денежные средства и их эквиваленты:
• Наличные деньги в кассе
• Средства на расчетных и валютных счетах в банках
• Краткосрочные депозиты и высоколиквидные ценные бумаги
2. Краткосрочные финансовые вложения:
• Инвестиции в ценные бумаги других организаций со сроком погашения до 1 года
• Предоставленные краткосрочные займы
3. Дебиторская задолженность:
Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам
4. Запасы:
• Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
• Незавершенное производство
• Готовая продукция и товары для перепродажи
5. Прочие оборотные активы:
• НДС по приобретенным ценностям
• Расходы будущих периодов
• Прочие текущие активы

Эффективное управление краткосрочными активами является важным фактором обеспечения текущей платежеспособности организации. Это включает в себя:

• Поддержание оптимального уровня денежных средств и их эквивалентов для своевременного погашения краткосрочных обязательств,
• Рациональное размещение временно свободных денежных средств в краткосрочные финансовые вложения,
• Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов,
• Минимизация прочих оборотных активов, не участвующих в операционном цикле.

Грамотное управление краткосрочными активами позволяет организации поддерживать необходимый уровень ликвидности, обеспечивать бесперебойность производственно-хозяйственной деятельности и своевременно погашать текущие обязательства.

Какие обязательства являются краткосрочными?

Краткосрочные обязательства предприятия - это обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. К ним относятся:

1. Кредиторская задолженность:
• Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, работы и услуги
• Задолженность по авансам полученным от покупателей и заказчиков
• Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
2. Задолженность перед персоналом организации:
• Задолженность по оплате труда
• Задолженность по выплате пособий
• Задолженность по отпускным
3. Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами:
• Задолженность по налогам и сборам
• Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды
4. Резервы предстоящих расходов и платежей:
• Резервы на оплату отпусков
• Резервы на выплату вознаграждений по итогам года
• Резервы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
5. Прочие краткосрочные обязательства:
• Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
• Задолженность по выплате дивидендов
• Задолженность по расчетам с подотчетными лицами

Например, если на конец отчетного периода у предприятия имеются следующие краткосрочные обязательства:

Вид обязательства	Сумма, тыс. руб.
Кредиторская задолженность	5 000
Задолженность перед персоналом	1 200
Задолженность перед бюджетом	800
Резервы предстоящих расходов	500
Прочие краткосрочные обязательства	300
Итого	7 800

Тогда общая сумма краткосрочных обязательств предприятия составляет 7 800 тыс. руб. Эти обязательства должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.Таким образом, краткосрочные обязательства - это текущие долги предприятия, которые необходимо погасить в ближайшее время. Их своевременное и полное погашение является важным условием финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Как определить срок обращения активов и обязательств?

Для определения срока обращения активов и обязательств предприятия необходимо провести анализ ликвидности его баланса. Ликвидность баланса характеризует способность предприятия быстро мобилизовать средства для оплаты своих обязательств.Активы предприятия в зависимости от скорости их превращения в денежные средства подразделяются на следующие группы:

1. А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)
2. А2 - быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность)
3. А3 - медленно реализуемые активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность)
4. А4 - труднореализуемые активы (внеоборотные активы)

Обязательства предприятия в зависимости от срока их погашения подразделяются на следующие группы:

1. П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
2. П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы)
3. П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы)
4. П4 - постоянные пассивы (собственный капитал)

Для определения срока обращения активов и обязательств необходимо сопоставить соответствующие группы активов и пассивов:

• Срок обращения наиболее ликвидных активов (А1) соответствует сроку погашения наиболее срочных обязательств (П1).
• Срок обращения быстрореализуемых активов (А2) соответствует сроку погашения краткосрочных пассивов (П2).
• Срок обращения медленно реализуемых активов (А3) соответствует сроку погашения долгосрочных пассивов (П3).
• Срок обращения труднореализуемых активов (А4) соответствует сроку использования постоянных пассивов (П4).

Таким образом, срок обращения активов определяется временем, необходимым для их превращения в денежные средства, а срок обращения обязательств - сроком их погашения согласно договорам или нормативным актам. Например, если у предприятия:

• Денежные средства (А1) = 100 тыс. руб.
• Краткосрочная дебиторская задолженность (А2) = 300 тыс. руб.
• Запасы (А3) = 500 тыс. руб.
• Внеоборотные активы (А4) = 800 тыс. руб.
• Кредиторская задолженность (П1) = 200 тыс. руб.
• Краткосрочные кредиты и займы (П2) = 300 тыс. руб.
• Долгосрочные кредиты и займы (П3) = 500 тыс. руб.
• Собственный капитал (П4) = 700 тыс. руб.

Тогда срок обращения активов и обязательств будет следующим:

• А1 (100 тыс. руб.) = П1 (200 тыс. руб.) - срок обращения 1 день
• А2 (300 тыс. руб.) = П2 (300 тыс. руб.) - срок обращения 30-90 дней
• А3 (500 тыс. руб.) = П3 (500 тыс. руб.) - срок обращения 90-180 дней
• А4 (800 тыс. руб.) = П4 (700 тыс. руб.) - срок обращения более 1 года

Таким образом, определение срока обращения активов и обязательств предприятия позволяет оценить его платежеспособность и ликвидность баланса

Каков порядок классификации активов и обязательств на кратко- и долгосрочные?

Классификация активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные позволяет оценить ликвидность и платежеспособность организации, а также эффективность управления оборотным капиталом.

Классификация активов

Активы классифицируются как краткосрочные, если:

1. Ожидается, что они будут реализованы или потреблены в ходе нормального операционного цикла организации.
2. Они предназначены для торговли.
3. Ожидается, что они будут реализованы в течение 12 месяцев после отчетной даты.
4. Представляют собой денежные средства или их эквиваленты, если использование таких средств не ограничено.

Все остальные активы классифицируются как долгосрочные. Например, рассмотрим структуру активов условной организации:

Актив	Сумма, тыс. руб.	Классификация
Денежные средства	5 000	Краткосрочный
Дебиторская задолженность	10 000	Краткосрочная
Запасы	15 000	Краткосрочные
Основные средства	50 000	Долгосрочные
Нематериальные активы	5 000	Долгосрочные
Итого	85 000	-

Классификация обязательств

Обязательства классифицируются как краткосрочные, если:

1. Ожидается, что они будут погашены в ходе нормального операционного цикла организации.
2. Они предназначены для торговли.
3. Подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Все остальные обязательства классифицируются как долгосрочные. Например, рассмотрим структуру обязательств условной организации:

Обязательство	Сумма, тыс. руб.	Классификация
Кредиторская задолженность	10 000	Краткосрочное
Краткосрочные кредиты и займы	15 000	Краткосрочное
Долгосрочные кредиты и займы	30 000	Долгосрочное
Итого	55 000	-

Таким образом, классификация активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные основывается на сроке их обращения или погашения, который, как правило, составляет 12 месяцев. Данная классификация имеет важное значение для оценки ликвидности, платежеспособности и эффективности управления оборотным капиталом организации.

В каких случаях долгосрочные активы и обязательства переводятся в краткосрочные?

Согласно бухгалтерским стандартам, долгосрочные активы и обязательства переводятся в краткосрочные, если до их погашения или реализации остается 365 дней или менее. Это делается для более точного отражения финансового состояния организации в отчетности. Приказ Минфина России от 28.06.2013 N 69н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "ПБУ 19/20 "Информация по сегментам"" (п. 13), Приказ Минфина России от 28.06.2013 N 68н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "ПБУ 18/20 "Учет долгосрочных активов и обязательств"" (п. 17).

Долгосрочные обязательства

Если до погашения долгосрочного обязательства остается 365 дней или менее, то оно переводится в состав краткосрочных обязательств. Это необходимо, чтобы отразить в отчетности предстоящее погашение данного обязательства в ближайшем будущем. Например, у организации есть долгосрочный кредит на 5 лет, полученный 2 года назад. На текущую отчетную дату до погашения кредита остается 1 год. Следовательно, эту часть долгосрочного кредита нужно перевести в состав краткосрочных обязательств.

Долгосрочные активы

Долгосрочные активы - это активы, срок обращения которых превышает 12 месяцев. Например, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и т.д. Если до реализации или погашения долгосрочного актива остается 365 дней или менее, то он переводится в состав краткосрочных активов. Это необходимо, чтобы отразить в отчетности предстоящую реализацию или погашение данного актива в ближайшем будущем.

Например, у организации есть долгосрочные финансовые вложения в виде облигаций со сроком погашения через 2 года. На текущую отчетную дату до погашения облигаций остается 10 месяцев. Следовательно, эти финансовые вложения нужно перевести в состав краткосрочных активов.

Таким образом, перевод долгосрочных активов и обязательств в краткосрочные позволяет более точно отразить финансовое состояние организации в отчетности и повысить ее информативность для пользователей.

Могут ли быть исключения из правила 365 дней для перевода в краткосрочные?

В бухгалтерском учете существуют исключения из правила о классификации обязательств как краткосрочных, если срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Это касается займов и кредитов, по которым срок погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты, даже если до фактического погашения остается больше 365 дней на эту отчетную дату. Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 167 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Обязательства". Рассмотрим пример:

Организация получила кредит в размере 1 000 000 рублей 1 июня 2023 года со сроком погашения 30 июня 2024 года. На 31 декабря 2023 года (отчетная дата) до погашения кредита остается 180 дней, что больше 365 дней. Однако, поскольку срок погашения кредита не превышает 12 месяцев после отчетной даты (30 июня 2024 года), данный кредит будет классифицирован как краткосрочное обязательство в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2023 года.

Дата получения кредита	Срок погашения	Дней до погашения на 31.12.2023	Классификация
01.06.2023	30.06.2024	180	Краткосрочный

Таким образом, исключение из правила 365 дней позволяет классифицировать данный кредит как краткосрочное обязательство, несмотря на то, что до фактического погашения остается более 365 дней на отчетную дату.

Что происходит с краткосрочными активами и обязательствами по истечении 12 месяцев?

Если краткосрочные активы и обязательства не были реализованы или погашены в течение 12 месяцев, то их следует перевести в разряд долгосрочных, за исключением случаев, когда срок был продлен на новый краткосрочный цикл.

Переход краткосрочных активов в долгосрочные

Краткосрочные активы - это активы, которые предполагается реализовать или использовать в течение 12 месяцев после отчетной даты. Если в течение 12 месяцев после отчетной даты эти активы не были реализованы, то они должны быть переведены в состав долгосрочных активов на балансе организации. Это связано с тем, что первоначальное предположение о краткосрочности их использования не оправдалось.

Переход краткосрочных обязательств в долгосрочные

Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые предполагается погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Если в течение 12 месяцев после отчетной даты эти обязательства не были погашены, то они должны быть переведены в состав долгосрочных обязательств на балансе организации. Это связано с тем, что первоначальное предположение о краткосрочности их погашения не оправдалось.

Исключения

Существуют случаи, когда срок краткосрочных активов и обязательств может быть продлен на новый краткосрочный цикл, и тогда они не переводятся в долгосрочные. Например, если организация получила отсрочку платежа от поставщика или пролонгировала краткосрочный кредит. В таких случаях краткосрочные активы и обязательства остаются в своей первоначальной классификации на балансе организации.

Как отражается перевод долгосрочных активов и обязательств в краткосрочные в бухучете?

Перевод долгосрочных активов и обязательств в краткосрочные в бухгалтерском учете осуществляется следующим образом:

Когда долгосрочный актив (например, долгосрочная дебиторская задолженность или долгосрочные финансовые вложения) переводится в краткосрочный, в учете делается запись по дебету счета учета краткосрочных активов (например, счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счет 58 "Финансовые вложения") и кредиту счета учета долгосрочных активов (например, счет 58 "Финансовые вложения" или счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") на сумму перевода. Например, если у организации есть долгосрочная дебиторская задолженность в размере 500 000 рублей, которая переводится в краткосрочную, то в учете будет сделана следующая запись:

• Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 500 000 руб.
• Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 500 000 руб.

Перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные

Когда долгосрочное обязательство (например, долгосрочный кредит или долгосрочные облигации) переводится в краткосрочное, в учете делается запись по дебету счета учета долгосрочных обязательств (например, счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" или счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам") и кредиту счета учета краткосрочных обязательств (например, счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками") на сумму перевода.  Например, если у организации есть долгосрочный кредит в размере 1 000 000 рублей, который переводится в краткосрочный, то в учете будет сделана следующая запись:

• Дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - 1 000 000 руб.
• Кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - 1 000 000 руб.

Таким образом, перевод долгосрочных активов и обязательств в краткосрочные отражается в бухгалтерском учете путем соответствующих записей по дебету и кредиту счетов, отражающих эти изменения. Данные операции регулируются Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Влияет ли перевод долгосрочных активов в краткосрочные на их оценку?

Перевод долгосрочных активов в краткосрочные не влияет на их оценку. Независимо от срока использования, активы оцениваются по первоначальной стоимости либо по текущей рыночной стоимости, если для них предусмотрена переоценка. Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств не меняется при переводе их из долгосрочных в краткосрочные активы. Аналогичный подход применяется и к нематериальным активам в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Для финансовых вложений, которые могут быть переведены из долгосрочных в краткосрочные, оценка также производится по первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости, если для них предусмотрена переоценка в соответствии с ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Например, если организация приобрела долгосрочные финансовые вложения в виде акций по цене 100 000 рублей, а затем перевела их в краткосрочные, их оценка в бухгалтерском учете останется 100 000 рублей. Аналогично, если организация владеет зданием, первоначальная стоимость которого 5 000 000 рублей, то при переводе этого здания из основных средств в товары, его оценка не изменится.

Таким образом, перевод активов из долгосрочных в краткосрочные не влияет на их оценку в бухгалтерском учете. Активы продолжают учитываться по первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости, если для них предусмотрена переоценка.

Какова роль классификации активов и обязательств в анализе финансового состояния?

Классификация активов и обязательств играет ключевую роль в анализе финансового состояния организации. Она позволяет:

1. Оценить ликвидность активов. Активы классифицируются по степени ликвидности - от наиболее ликвидных (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) до наименее ликвидных (основные средства, нематериальные активы). Это дает представление о том, насколько быстро организация может превратить свои активы в денежные средства для погашения обязательств.
2. Проанализировать платежеспособность организации. Сопоставление наиболее ликвидных активов с краткосрочными обязательствами позволяет оценить, способна ли организация своевременно рассчитываться по своим неотложным долгам.
3. Определить достаточность капитала. Классификация пассивов на собственный и заемный капитал показывает, насколько организация финансово устойчива и независима от внешних источников финансирования.
4. Проанализировать соотношение собственных и заемных средств. Это важно для оценки финансовой структуры организации, ее кредитоспособности и риска банкротства.

Например, согласно Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", активы классифицируются по степени ликвидности на внеоборотные и оборотные, а пассивы - на собственный капитал и обязательства. Данная классификация лежит в основе расчета ключевых коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности:

• Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
• Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса
• Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемный капитал / Собственный капитал

Таким образом, классификация активов и обязательств является фундаментом для всестороннего анализа финансового состояния организации, выявления ее сильных и слабых сторон, а также разработки эффективных управленческих решений.

Какую дополнительную информацию целесообразно раскрывать в отчетности?

Раскрытие дополнительной информации в финансовой отчетности является важным аспектом для повышения прозрачности и информативности отчетности для пользователей. Согласно Положению по бухгалтерскому учету (ПБУ) 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", в бухгалтерской отчетности должна быть представлена дополнительная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Одним из важных элементов дополнительной информации являются данные о долгосрочных активах и обязательствах, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это позволяет более точно оценить ликвидность и платежеспособность организации. Например:

Показатель	На 31.12.2023	На 31.12.2022
Долгосрочные активы	50 000	45 000
в т.ч. подлежащие погашению в течение 12 мес.	10 000	8 000
Долгосрочные обязательства	30 000	25 000
в т.ч. подлежащие погашению в течение 12 мес.	5 000	4 000

Из представленной таблицы видно, что на 31.12.2023 организация имела 10 000 рублей долгосрочных активов, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев, и 5 000 рублей долгосрочных обязательств, которые также подлежат погашению в этот период. Это важная информация для анализа ликвидности и платежеспособности организации.

Таким образом, раскрытие дополнительной информации о долгосрочных активах и обязательствах, подлежащих погашению в течение 12 месяцев, повышает прозрачность финансовой отчетности и позволяет более точно оценить финансовое положение организации.

Можно ли относить активы и обязательства к краткосрочным, если операционный цикл превышает 12 месяцев?

Если длительность операционного цикла организации превышает 12 месяцев, то активы и обязательства могут быть классифицированы как краткосрочные, если они обращаются в течение этого операционного цикла. Это регламентируется следующими нормативными документами:

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н. В пункте 19 ПБУ 4/99 указано, что "активы и обязательства, которые предполагается реализовать или погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе как краткосрочные".

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности". В пункте 66 стандарта говорится, что "предприятие должно классифицировать актив как краткосрочный, если ожидается, что он будет реализован или предназначен для продажи или потребления в рамках обычного операционного цикла предприятия".

Таким образом, даже если операционный цикл организации превышает 12 месяцев, активы и обязательства, которые обращаются в течение этого цикла, могут быть отнесены к краткосрочным. Это позволяет более точно отражать финансовое состояние компании.

Например, если организация занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, ее операционный цикл может составлять 18 месяцев. В этом случае оборотные активы, такие как запасы сырья, незавершенное производство и готовая продукция, а также краткосрочные обязательства, связанные с этим циклом, будут классифицированы как краткосрочные, несмотря на превышение 12-месячного периода.

Такой подход позволяет более точно отражать финансовое состояние организации, ее платежеспособность и ликвидность, а также принимать обоснованные управленческие решения.

Какое влияние оказывает инфляция на классификацию активов и обязательств?

Инфляция оказывает существенное влияние на классификацию активов и обязательств в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При высоких темпах инфляции необходимо тщательно подходить к определению сроков, относимых к краткосрочным и долгосрочным статьям. Основные аспекты влияния инфляции:

1. Сокращение сроков краткосрочных активов и обязательств. Из-за быстрого обесценения денег, активы и обязательства, которые ранее классифицировались как долгосрочные, могут быть переведены в краткосрочные. Это позволяет более адекватно отражать их реальную стоимость в отчетности.
2. Необходимость переоценки долгосрочных активов. Для поддержания достоверности финансовой информации, долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы и т.д.) должны регулярно переоцениваться с учетом инфляции.
3. Изменение структуры капитала. Высокая инфляция может привести к росту доли краткосрочных обязательств в общей структуре пассивов организации, что повышает риски ликвидности.

Согласно ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", при существенной инфляции (более 100% за 3 года) организации должны переводить долгосрочные активы и обязательства в краткосрочные, если срок их погашения не превышает 12 месяцев. Это позволяет более точно отражать реальную стоимость таких статей.

Таким образом, инфляция требует тщательного пересмотра сроков и классификации активов и обязательств в финансовой отчетности, что повышает ее достоверность и прозрачность для пользователей.

Далее: оборотные активы, текущие активы.