Отложенный налог на прибыль - это сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02). Он возникает при расхождении между налоговой базой и финансовой отчетностью, когда налоговая база отличается от суммы, указанной в финансовой отчетности.
Какова формула расчета отложенного налога на прибыль?
Формула расчета отложенного налога на прибыль:
ОНП = (Разница между бухгалтерской и налоговой базой) * Налоговая ставка.
Отложенный налог на прибыль может быть отрицательным или положительным. Если отложенный налог на прибыль отрицательный, то он отражается в бухгалтерском балансе как отложенная налоговая задолженность. Если отложенный налог на прибыль положительный, то он отражается в бухгалтерском балансе как отложенный налоговый актив.
Предположим, что налоговая база составляет 100 000 руб., бухгалтерская база - 80 000 руб., а ставка налога на прибыль - 20%. Тогда отложенный налог на прибыль будет равен (100 000 - 80 000) * 0,2 = 4 000 руб. Если отложенный налог на прибыль отрицательный, то он будет отражен в бухгалтерском балансе как отложенная налоговая задолженность, например, -2 000 руб.
Какие операции могут привести к образованию отложенного налога на прибыль?
Отложенный налог на прибыль может возникнуть в результате различий между бухгалтерской и налоговой базой прибыли. Например, если расходы, уменьшающие прибыль, учитываются в бухгалтерском учете раньше, чем в налоговом, то возникает отложенная налоговая обязанность. Если доходы учитываются в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском, то возникает отложенный налоговый актив. Отложенный налог на прибыль также может возникнуть при проведении реорганизации, продаже основных средств и нематериальных активов.
Какие виды отложенного налога на прибыль существуют?
Существуют два вида отложенного налога на прибыль: отложенный налог на прибыль по налоговым разницам и отложенный налог на прибыль по временным разницам.
Отложенный налог на прибыль по налоговым разницам возникает из-за различия между учетной прибылью, которая используется для финансовой отчетности, и налоговой прибылью, которая служит основой для налогообложения. Это различие может возникнуть из-за разных правил учета и налогообложения, применяемых в России.
Отложенный налог на прибыль по временным разницам возникает из-за различия во времени между признанием доходов и расходов в учете и налогообложении. Например, если расходы учтены в бухгалтерии в одном периоде, а налоговая вычет возможна только в следующем периоде, то возникает временная разница, которая приводит к отложенному налогу.
Каков порядок учета отложенного налога на прибыль?
Отложенный налог на прибыль учитывается в бухгалтерском балансе и отражается в отчете о финансовых результатах. Порядок учета отложенного налога на прибыль включает следующие шаги:
- Определение временных разниц между налоговой базой и бухгалтерской базой по каждому налоговому объекту. Временные разницы могут быть положительными или отрицательными и могут возникать из-за различий в учетных политиках, ставок налога и т.д.
- Определение ставки налога на прибыль. Ставка налога на прибыль зависит от законодательства страны.
- Расчет отложенного налога на прибыль по каждому налоговому объекту. Он рассчитывается как произведение временной разницы на ставку налога на прибыль.
- Отражение отложенного налога на прибыль в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Отложенный налог на прибыль отражается в бухгалтерском балансе как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство.
Например, если у организации есть временная разница в размере 100 000 руб. и ставка налога на прибыль составляет 20%, то отложенный налог на прибыль составит 20 000 руб. Он будет отражен в бухгалтерском балансе как отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство.
Каковы особенности учета отложенного налога на прибыль при продаже основных средств и нематериальных активов?
Отложенный налог на прибыль при продаже основных средств и нематериальных активов учитывается в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. При продаже основных средств и нематериальных активов возникают временные разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью. Отложенный налог на прибыль рассчитывается как произведение временной разницы на ставку налога на прибыль.
Пример расчета отложенного налога на прибыль при продаже основных средств:
- Бухгалтерская стоимость основного средства: 1 000 000 руб.
- Налоговая стоимость основного средства: 800 000 руб.
- При продаже основного средства получена выручка в размере 1 500 000 руб.
- Временная разница: 200 000 руб. (1 000 000 - 800 000)
- Ставка налога на прибыль: 20%
- Отложенный налог на прибыль: 40 000 руб. (200 000 * 20%)
При заполнении бухгалтерской отчетности следует учитывать изменения в ПБУ 18/02, которые вступили в силу с отчетности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухгалтерской отчетности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000.
Каковы последствия неправильного учета отложенного налога на прибыль?
Неправильный учет отложенного налога на прибыль может привести к штрафам и налоговым санкциям. Для того, чтобы избежать ошибок в учете отложенного налога на прибыль, необходимо правильно определить отложенное налоговое обязательство (ОНО). ОНО представляет собой сумму налога на прибыль, которая будет увеличена в будущие налоговые периоды, по совершенным операциям. Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в качестве долгосрочных обязательств и отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". Для правильного учета отложенного налога на прибыль необходимо использовать методы учета отложенных налогов, которые были введены в российский учет в 2003 году в связи с принятием ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Один из методов - метод полного соответствия, который заключается в том, что отложенные налоговые активы и обязательства отражаются на сумму разниц между бухгалтерской и налоговой базой по отдельным статьям бухгалтерского баланса. Например, если бухгалтерская стоимость актива составляет 1000 руб., а налоговая - 800 руб., то разница в 200 руб. будет отражаться в качестве отложенного налогового актива. Если же налоговая база превышает бухгалтерскую, то разница будет отражаться в качестве отложенного налогового обязательства. Правильный учет отложенного налога на прибыль является не только бухгалтерской, но и налоговой обязанностью организации. Поэтому, если у вас возникли вопросы по учету отложенного налога на прибыль, рекомендуется обратиться к специалистам в области бухгалтерского учета и налогообложения.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про отложенный налог на прибыль
- Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном соблюдении следующих условий наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при
- Современный взгляд на применение ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета организаций ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с которым организации учитывают взаимосвязь бухгалтерской прибыли убытка и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период формируемые разницы и определяют алгоритм расчета текущего и отложенных налогов Важно отметить что требования ПБУ 18 02 Учет расчетов по налогу на прибыль
- Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Налог на прибыль Кредит 77 Отложенное налоговое обязательство тем самым обязательство по начислению и уплате налога на
- Порядок анализа отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к уменьшению налога на прибыль подлежащего уплате в
- Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Переоценка статей отложенных налоговых активов и обязательств в соответствии с перспективой будущей уплаты налога на прибыль в
- Отражение отложенных налоговых активов отложенных налоговых обязательств постоянных налоговых обязательств активов в бухгалтерской отчетности Наименование Код Прибыль убыток до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чистая
- Отложенные налоговые активы Если отсутствует уверенность в получении будущей налогооблагаемой прибыли отложенный налоговый актив не признается Рассмотрим пример Организация начислила резерв на ремонт основных средств
- Анализ арбитражного управляющего Анализируемый период финансово-хозяйственной деятельности с 31.12.2018 по 31.12.2023 г Дата и место составления отчета дата месяц год ... Так как деятельность организации связана с извлечением прибыли а совокупные ресурсы оцениваются в денежном выражении продуктивность использования ресурсов организацией может быть оценена показателем рентабельности производства т.е отношением прибыли полученной в том или ином периоде к истраченным в том же периоде ресурсам оцененным ... Долгосрочные финансовые вложения с.1170 значение т.р 5 265 20 656 3 015 175 813 53 026 86 521 81 256 изменение т.р 15 391 -17 641 172 798 -122 787 33 495 x изменение % 292.327 -85.404 5 731.277 -69.84 63.167 x удельный вес % 0.205 0.921 0.149 7.057 1.893 3.478 3.273 Отложенные налоговые активы с.1180 значение т.р 25 844 31 245 29 078 11 323 15
- Финансовый анализ для арбитражного управляющего Анализ проводится за указанный ниже период однако для получения наиболее полной картины некоторые данные и цифры могут быть приведены на даты выходящие за указанный интервал 3 Анализ проводится на основании первичных документов справок и ... Так как деятельность организации связана с извлечением прибыли а совокупные ресурсы оцениваются в денежном выражении продуктивность использования ресурсов организацией может быть оценена показателем рентабельности производства т.е отношением прибыли полученной в том или ином периоде к истраченным в том же периоде ресурсам оцененным ... Долгосрочные финансовые вложения с.1170 значение т.р 5 265 20 656 3 015 175 813 53 026 86 521 81 256 изменение т.р 15 391 -17 641 172 798 -122 787 33 495 x изменение % 292.327 -85.404 5 731.277 -69.84 63.167 x удельный вес % 0.205 0.921 0.149 7.057 1.893 3.478 3.273 Отложенные налоговые активы с.1180 значение т.р 25 844 31 245 29 078 11 323 15
- Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства - это обусловленная временными разницами сумма недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль Расчет и анализ отложенных налоговых обязательств производится в программе ФинЭкАнализ в блоках Анализ финансового
- Текущий налог на прибыль Отметим что отложенный налог на прибыль может быть учтен в бухгалтерском учете но не влияет на расчет
- О совершенствовании учета налоговых разниц налоговых активов и обязательств При расчете налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль для целей налогового учета достаточно деклараций и бухгалтерских справок Для целей бухгалтерского учета обеспечения ... Для целей бухгалтерского учета обеспечения его достоверности отражения отложенных налоговых активов и обязательств возникающих вследствие налоговых разниц можно и нужно использовать бухгалтерские счета
- Анализ финансового состояния в динамике В течение анализируемого периода их уровень снизился на 124 748 тыс руб Сумма свободных денежных средств в организации за период с 31.12.2018 ... Как на начало так и на конец исследуемого периода в балансе организации присутствует нераспределенная прибыль Однако ее уровень снизился на 126 093 тыс руб и составил 256 365 тыс ... В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства В конце периода долгосрочные обязательства состоят из отложенных налоговых обязательств По строке
- Аналитический инструментарий к оценке управления прибылью акционерного общества региона Изменение отложенных налоговых активов 0 0 0 -0.04 0.04 0.01 0 0 16 Прочее 0 0
- Методология оценки влияния амортизационной политики на финансовое положение организации Выполнить планирование баланса и затем рассчитать стандартные показатели финансовой устойчивости и платежеспособности и на их основе показать проблемы оценки учтенной политики Выполнить расчеты ... Текущий налог на прибыль 1 116.24 46.54 116.77 47.06 9 Изменение отложенных налоговых активов 3 0 0 48
- Оценка финансового положения негосударственных пенсионных фондов ГАЗФОНД пенсионные накопления и АО НПФ Будущее % 2016 2017 АО НПФ ГАЗ- ФОНД пенсионные накопления АО ... Финансовые активы оцениваемые по справедливой стоимости изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 92.0 85.8 83.5 78.6 4 Прочие р азмещенные средства и прочая дебиторская ... Требования по текущему налогу 0.0 0.0 11 Отложенные налоговые активы 0.3 0.5 12 Прочие активы 0.0 0.0 0.0 0.3 Итого активов 100.0
- Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта российская и зарубежная практика Как правило переход права собственности покупателю совпадает с передачей рисков и вознаграждений от покупки но бывают и исключения Так в случае возможности продавца выкупить товар обратно ... IAS 12 Налоги на прибыль является формирование в финансовой отчетности информации об отложенных налогах которая отражает налоговые последствия хозяйственных
- Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйственного субъекта своременный аспект По РСБУ осуществляется расчет отложенных налогов на основе отчета о прибылях и убытках а в МСФО используется балансовый метод
- Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках Анализ чистой прибыли убытка ведется в разрезе определяющих ее элементов которыми являются прибыль убыток до налогообложения отложенные налоговые активы отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ В период 31.12.2018 года по 31.12.2023 года произошло увеличение на 81 256 тыс руб или на 93.91% долгосрочных финансовых вложений Стоимость прочих внеоборотных активов ... Как на начало так и на конец исследуемого периода в балансе организации присутствует нераспределенная прибыль Однако ее уровень снизился на 126 093 тыс руб и составил 256 365 тыс ... В структуре долгосрочных обязательств на начало периода присутствуют отложенные налоговые обязательства В конце периода долгосрочные обязательства состоят из отложенных налоговых обязательств По строке