Бухгалтерский баланс - (Форма №1) – это форма бухгалтерской отчетности коммерческого предприятия, позволяющая получить информацию о значимых характеристиках финансового состояния:
Баланс состоит двух разделов: Актива и Пассива. Актив должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.
Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.
Анализ бухгалтерского баланса производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Оценка ликвидности баланса и других аналитических блоках.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По времени составления бухгалтерские балансы подразделяют на:
Каждый из них отличен от других номенклатурой статей и способами оценки.
Пример формы бухгалтерского баланса
(Утверждена – Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (ред. от 04.12.2012).
В бухгалтерском балансе выделяются следующие разделы:
Основным требованием, предъявляемым к бухгалтерскому балансу, является выполнение равенства итогов актива и пассива, то есть баланс активов и обязательств. Это означает, что:
Это достигается за счет того, что остатки по счетам капитала, резервов, нераспределенной прибыли учитываются в пассиве баланса. Равенство итогов актива и пассива означает, что все имущество организации имеет источники формирования из собственных или заемных средств. Баланс активов и обязательств - главный признак реальности и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. При составлении баланса бухгалтер должен скрупулезно следить за равенством итоговых сумм по активу и пассиву. Таким образом, выполнение равенства итоговых сумм актива и пассива - основная задача и главное требование к бухгалтерскому балансу.
Внеоборотные активы - это долгосрочные активы, которые не предусмотрены для продажи или потребления в процессе производства товаров или оказания услуг. Они включают в себя:
Данные статьи отражаются в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Величина основного капитала по балансовой стоимости складывается из показателей строки 1-го раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».
В составе оборотных активов предприятия отражаются следующие элементы:
Запасы включают в себя товары, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию, незавершенное производство и прочие материальные ценности, предназначенные для реализации. Дебиторская задолженность представляет собой сумму, которая должна быть получена от покупателей или контрагентов в результате реализации товара, выполнения работ или оказания услуг. Денежные средства включают в себя наличные деньги, текущие средства на банковских счетах и иные хорошие средства, доступные предприятию для расчетов. Краткосрочные финансовые предложения представляют собой временно свободные финансовые средства, размещенные предприятиями в целях получения дохода.
Собственный капитал организации в бухгалтерском балансе складывается из следующих компонентов:
Собственный капитал отражается в бухгалтерском балансе в разделе III «Капитал и резервы». Величина собственного капитала организации является показателем финансовой устойчивости организации.
Долгосрочный заемный капитал в пассиве баланса показывает долговые обязательства, которые были привлечены на возвратной основе. Он включает в себя следующие компоненты:
Примером долгосрочного заемного капитала может служить кредит, взятый компанией для строительства нового производственного объекта. В этом случае заемный капитал будет отражен в пассивном балансе в разделе «Долгосрочные обязательства» под пунктом «Займы и кредиты».
Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты. В состав краткосрочных обязательств входят:
Примером краткосрочных обязательств может служить задолженность по оплате товаров или услуг, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев. В этом случае краткосрочные сокращения будут отражены в пассивном балансе в разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства».
Информация бухгалтерского баланса используется для:
Бухгалтерский баланс предоставляет ключевую информацию о финансовом положении организации на определенный момент времени. Давайте рассмотрим таблицу, отражающую структуру бухгалтерского баланса:
Активы |
Сумма, руб. |
Пассивы |
Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Денежные средства |
500 000 |
Собственный капитал |
1 200 000 |
Основные средства |
1 800 000 |
Заемный капитал |
500 000 |
Дебиторская задолженность |
300 000 |
Кредиторская задолженность |
100 000 |
Запасы товаров |
200 000 |
Резервы и обязательства |
100 000 |
Формула:
Вывод: Финансовое состояние организации положительное, так как собственный капитал превышает заемный, что свидетельствует о стабильности.
Ликвидность измеряет способность компании преобразовать активы в денежные средства для покрытия своих обязательств. Рассмотрим данные для расчета ликвидности:
Денежные средства и эквиваленты |
500 000 |
---|---|
Краткосрочные обязательства |
100 000 |
Формула:
Вывод: Коэффициент ликвидности равный 5 говорит о том, что организация способна легко погасить текущие обязательства.
Оценка способности компании выполнять свои финансовые обязательства может быть осуществлена через анализ дебиторской и кредиторской задолженности:
Дебиторская задолженность |
300 000 |
---|---|
Кредиторская задолженность |
100 000 |
Формула:
Вывод: Коэффициент платежеспособности, равный 3, свидетельствует о том, что компания имеет достаточные средства для погашения своих обязательств.
Оценка долгосрочной устойчивости может быть выполнена путем анализа соотношения собственного и заемного капитала:
Формула:
Вывод: Коэффициент финансовой устойчивости, равный 2.4, свидетельствует о том, что компания имеет более чем достаточный собственный капитал для покрытия своих обязательств.
Рассмотрим пример, используя представленную выше таблицу бухгалтерского баланса:
Активы |
Сумма, руб. |
Пассивы |
Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Денежные средства |
500 000 |
Собственный капитал |
1 200 000 |
Основные средства |
1 800 000 |
Заемный капитал |
500 000 |
Дебиторская задолженность |
300 000 |
Кредиторская задолженность |
100 000 |
Запасы товаров |
200 000 |
Резервы и обязательства |
100 000 |
Анализ динамики развития и принятие управленческих решений:
Этот подход к анализу бухгалтерского баланса поможет руководству принимать обоснованные решения для эффективного управления финансовым положением компании.
Бухгалтерский баланс составляется на конец каждого квартала и года. Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года, а промежуточный - на конец квартала, месяца или любую другую дату. Организации обязаны сдавать годовой бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию. Промежуточный баланс может составляться в управленческих целях, для выплаты дивидендов или подготовки к совершению сделок.
Данные бухгалтерского баланса могут быть искажены по разным причинам:
Составление бухгалтерского баланса регулируется Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В этом законе определены общие требования к бухгалтерскому учету, включая требования к ведению бухгалтерского баланса, его структуру и содержание. Кроме того, составление бухгалтерского баланса регулируется Положениями по бухгалтерскому учету, которые устанавливают правила и методы бухгалтерского учета, а также порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.
Все организации, ведущие бухгалтерский учет, обязаны соблюдать требования Федерального закона "О бухгалтерском учете" и положений по бухгалтерскому учету при составлении бухгалтерского баланса.
Далее: