Кассовые операции

Кассовые операции - это операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями, организациями и банками при приеме и выдаче наличных денег. Они регулируются нормами финансового права, которые устанавливают порядок и правила проведения таких операций. Примеры кассовых операций:

1. Выплата заработной платы. Организация получает в банке наличные деньги для выплаты зарплаты сотрудникам. Кассир оформляет приходный кассовый ордер и выдает деньги работникам под роспись в расчетно-платежной ведомости.
2. Прием выручки от продажи товаров/услуг. Магазин или предприятие сферы услуг ежедневно сдает в кассу выручку от реализации. Кассир оформляет приходный кассовый ордер и сверяет сумму с данными контрольно-кассовой техники.
3. Выдача подотчетных сумм. Организация выдает работнику наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды. Кассир оформляет расходный кассовый ордер, а работник расписывается в получении денег.
4. Внесение/изъятие денег из кассы. Для пополнения операционной кассы или сдачи излишков в банк кассир оформляет приходный/расходный кассовый ордер соответственно.

Порядок осуществления кассовых операций:

Центральный банк РФ (Банк России) является главным регулятором порядка осуществления кассовых операций в стране. Он разрабатывает нормативные акты, устанавливающие правила работы с наличными деньгами для кредитных организаций, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Основным документом, регламентирующим кассовые операции, является Положение Банка России от 29.01.2018 № 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ". Оно устанавливает:

• Требования к оборудованию кассовых узлов и хранилищ ценностей
• Порядок приема, выдачи, пересчета, сортировки и упаковки наличных денег
• Правила перевозки и инкассации наличности
• Ответственность за нарушения

Кроме того, Банк России издает указания и методические рекомендации по отдельным аспектам кассовой работы. Например, Указание от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами..." регламентирует кассовые операции для организаций, не являющихся кредитными.

Одним из ключевых направлений совершенствования наличного денежного обращения является централизация обработки наличных денег. Банк России создает крупные кассовые центры, оснащенные современным высокопроизводительным оборудованием для пересчета, сортировки и упаковки банкнот и монет.

Такие центры позволяют повысить качество обработки наличности, сократить издержки и риски при ее транспортировке. Централизованная обработка наличных денег уже внедрена в ряде регионов России, в том числе в Москве, Санкт-Петербурге и Нижнем Новгороде.

Банк России постоянно совершенствует схемы движения наличных денег между его учреждениями, кредитными организациями и кассовыми центрами. Цель - оптимизировать логистику, сократить затраты и повысить эффективность наличного денежного обращения.

Например, в 2021 году были утверждены новые Правила перевозки наличных денег, предусматривающие использование специализированных инкассаторских служб для транспортировки крупных сумм наличности между кредитными организациями и кассовыми центрами Банка России.

По данным отчета Банка России за 2023 год, объем наличных денег в обращении составил 15,2 трлн руб., увеличившись на 8,2% по сравнению с предыдущим годом. Доля наличных расчетов в розничном товарообороте снизилась до 22,5%.

Ведение кассовых операций в 2024 году предполагает строгое соблюдение кассовой дисциплины и обязательное документальное оформление каждого факта поступления или выдачи наличных денежных средств. Это регламентируется Указанием Банка России № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11.03.2014 г. (с изменениями на 19.06.2017 г.).

Любое движение наличных средств в кассе организации должно быть оформлено унифицированными формами первичной учетной документации:

• Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) - оформляется при поступлении наличных денег в кассу организации. Например, при внесении выручки от реализации товаров/услуг, возврате подотчетных сумм, получении денежных средств от учредителей и т.д.
• Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) - составляется при выдаче наличных денег из кассы. Например, для выплаты заработной платы, командировочных расходов, оплаты услуг сторонних организаций и прочих целей.
• Кассовая книга (форма № КО-4) - регистр аналитического учета для ежедневной регистрации операций по приему и выдаче наличных денег с подведением итогов за рабочий день.
• Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) - применяется для оформления выплаты заработной платы из кассы.

Помимо указанных форм, организация может разрабатывать и использовать собственные формы кассовых документов при условии отражения в них обязательных реквизитов.

Рассмотрим пример документального оформления выдачи заработной платы из кассы организации ООО "Пример" за апрель 2024 года:

1. Бухгалтер составляет расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49) с указанием сумм к выплате каждому сотруднику.
2. На основании ведомости оформляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2) на общую сумму к выдаче из кассы.
3. В кассовой книге (форма № КО-4) регистрируется операция по выдаче денежных средств на выплату зарплаты с указанием номера и даты расходного кассового ордера.
4. Сотрудники расписываются в получении причитающихся им сумм в расчетно-платежной ведомости и расходном кассовом ордере.

Таким образом, каждая операция с наличными деньгами в кассе организации оформляется минимум двумя взаимосвязанными документами, что обеспечивает прозрачность движения денежных средств и соблюдение кассовой дисциплины.

Важным аспектом кассовой дисциплины является установление лимита остатка наличных денег в кассе на конец рабочего дня. Превышение лимита не допускается, излишки сверх лимита должны сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет организации.

Лимит остатка кассы устанавливается организацией самостоятельно на основании объемов поступлений и выдач наличных денег с учетом специфики деятельности. Для субъектов малого предпринимательства установление лимита остатка кассы не является обязательным требованием.

Соблюдение правил кассовой дисциплины и порядка ведения кассовых операций позволяет организациям обеспечить сохранность денежных средств, вести прозрачный учет движения наличности и избежать штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Для документального оформления таких операций используются специальные первичные учетные документы, именуемые кассовыми документами. В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" к первичным кассовым документам относятся:

1. Приходный кассовый ордер (ПКО) - оформляется при поступлении наличных денежных средств в кассу организации или ИП. Унифицированная форма N КО-1 (код по ОКУД 0310001), утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Пример заполнения ПКО: Организация ООО "Ромашка" получила от покупателя оплату за товар в размере 25 000 руб. Кассир оформляет ПКО с указанием суммы, основания для внесения денег (оплата по договору №15 от 01.06.2024), реквизитов плательщика и других обязательных реквизитов.
2. Расходный кассовый ордер (РКО) - оформляется при выдаче наличных денежных средств из кассы организации или ИП. Унифицированная форма N КО-2 (код по ОКУД 0310002). Пример заполнения РКО: Организация выдает из кассы 10 000 руб. подотчетному лицу Иванову И.И. на хозяйственные расходы. Кассир оформляет РКО с указанием суммы, основания для выдачи (хозрасходы), реквизитов получателя и других обязательных реквизитов.
3. Кассовая книга - регистр учета движения наличных денежных средств в кассе организации или ИП. В ней ежедневно отражаются все приходные и расходные кассовые операции на основании ПКО и РКО.
4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов - вспомогательный регистр, в котором регистрируются все оформленные ПКО и РКО с присвоением им порядковых номеров.
5. Документы по применению контрольно-кассовой техники (ККТ) - кассовые чеки, бланки строгой отчетности и иные фискальные документы, формируемые при осуществлении расчетов с применением ККТ.

Все кассовые документы должны быть правильно оформлены в соответствии с требованиями законодательства, без помарок и исправлений. Они подлежат строгому учету и хранению в течение установленных сроков (для ПКО, РКО и кассовой книги - не менее 5 лет).

Таким образом, грамотное ведение кассовых операций и оформление соответствующих документов является важной составляющей бухгалтерского учета и отчетности любой организации, позволяющей обеспечить контроль за движением наличных денежных средств и соблюдение требований законодательства.

Поступления наличных денежных средств в кассу организации могут происходить из различных источников. Рассмотрим основные случаи и порядок их отражения в бухгалтерском учете.

Наиболее распространенным случаем являются поступления от работников организации, например:

• Возврат подотчетных сумм, ранее выданных на хозяйственные нужды
• Возмещение стоимости использованных товарно-материальных ценностей
• Погашение займов, предоставленных работникам

Для отражения таких операций в учете делаются следующие проводки:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - при возврате подотчетных сумм
• Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - при возмещении стоимости ТМЦ
• Кредит 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" - при погашении займов

Поступления от контрагентов, как правило, связаны с оплатой выставленных им счетов за реализованные товары, работы или услуги. В этом случае проводки будут следующими:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• Поступления от физических лиц

Организации могут получать наличные денежные средства от физических лиц, не являющихся их работниками. Например, при розничной торговле, оказании услуг населению и т.п. Тогда в учете отражается:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 90.1 "Выручка от реализации"

Важно помнить, что согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций..." все поступления в кассу должны оформляться приходными кассовыми ордерами формы № КО-1. А лимит остатка наличных денег в кассе, установленный банком, не должен превышаться.

Таким образом, грамотный учет кассовых операций по поступлениям наличных денежных средств позволяет организации соблюдать требования законодательства и обеспечивать прозрачность движения денежных потоков.

Поступления в кассу от работников организации могут происходить в следующих случаях:

Если при выплате заработной платы работнику была ошибочно выдана излишняя сумма, то он обязан вернуть эту сумму в кассу организации. Бухгалтерская проводка в этом случае будет следующей:

Пример: Работнику Иванову И.И. была ошибочно начислена и выплачена заработная плата в размере 50 000 руб. вместо положенных 45 000 руб. Иванов И.И. возвращает в кассу излишне выданные 5 000 руб. В бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 70 Кредит 50.01 - 5 000 руб.

Если работнику были выданы денежные средства под отчет, а он не израсходовал их полностью, то неизрасходованный остаток должен быть возвращен в кассу организации. Бухгалтерская проводка в этом случае:

Пример: Работнику Петрову П.П. было выдано под отчет 10 000 руб. на хозяйственные расходы. Петров П.П. израсходовал 8 500 руб. и вернул в кассу неизрасходованные 1 500 руб. В бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет 71 Кредит 50.01 - 1 500 руб.

3. Поступление в кассу от работников в счет расчетов по выданным займам

Если организация выдавала своим работникам займы, то при погашении этих займов работники должны внести соответствующие суммы в кассу организации. Бухгалтерская проводка в этом случае:

Пример: Работнику Сидорову С.С. был выдан заем в размере 50 000 руб. Сидоров С.С. вносит в кассу организации 20 000 руб. в счет частичного погашения займа. В бухгалтерском учете делается проводка:Дебет 73.1 Кредит 50.01 - 20 000 руб.

Все кассовые операции должны оформляться строго в соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Нарушение кассовой дисциплины может повлечь наложение штрафов согласно статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Поступление наличных денежных средств в кассу организации осуществляется при помощи приходного кассового ордера (ПКО) и отражается соответствующими бухгалтерскими проводками.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", все операции по приему наличных денег должны оформляться приходными кассовыми ордерами. ПКО составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Типовые случаи поступления наличных денег в кассу организации:

• Инкассация выручки от реализации товаров, работ или услуг
• Получение наличных из банка для выплаты заработной платы, командировочных и других расходов
• Возврат неизрасходованных подотчетных сумм
• Внесение учредителями вкладов в уставный капитал наличными
• Поступление арендной платы, процентов по займам и других доходов

Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств в кассу:

• Дебет 50 "Касса" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - оприходована выручка от реализации
• Дебет 50 "Касса" Кредит 51 "Расчетные счета" - получены наличные из банка
• Дебет 50 "Касса" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - внесены остатки подотчетных сумм
• Дебет 50 "Касса" Кредит 75 "Расчеты с учредителями" - внесен вклад в уставный капитал
• Дебет 50 "Касса" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - получена арендная плата, проценты по займам и пр.

Пример оформления ПКО и бухгалтерской проводки:ООО "Ромашка" 15.05.2024 инкассировало выручку от реализации товаров в размере 250 000 руб. В этот же день бухгалтер оформил ПКО №35 и сделал проводку:

• Дебет 50.1 "Касса организации" 250 000 руб.
• Кредит 62.1 "Расчеты с покупателями" 250 000 руб. - оприходована выручка

Таким образом, поступление наличных денежных средств в кассу организации правильно оформляется приходным кассовым ордером с указанием источника поступления и суммы. Бухгалтер на основании ПКО делает соответствующую проводку по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с различными счетами в зависимости от характера поступления.

Прочие поступления в кассу организации это денежные средства, поступающие от различных источников, не связанных с основной деятельностью предприятия. Они отражаются в бухгалтерском учете проводками по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с различными счетами в зависимости от характера поступлений.

Организация может получать денежные средства от других юридических лиц по различным основаниям, например:

Возврат ранее выданного займа контрагенту:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 58 "Финансовые вложения"

Возмещение ущерба от контрагента за порчу имущества:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Поступление арендной платы от арендатора:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Организация может получать наличные денежные средства от физических лиц, например:

Возврат ранее выданного займа работнику:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Плата за оказанные услуги физическому лицу:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Возмещение ущерба от физического лица за порчу имущества:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Организация может получать платежи по различным договорам, например:

Авансовый платеж от покупателя по договору поставки:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Платеж от арендатора по договору аренды:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

К прочим поступлениям в кассу могут относиться:

Внесение наличных денег учредителем в качестве вклада в уставный капитал:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 75 "Расчеты с учредителями"

Поступление штрафов, пеней, неустоек:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"

Все кассовые операции должны оформляться приходными кассовыми ордерами (форма КО-1) в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Таким образом, прочие поступления в кассу организации отражаются соответствующими бухгалтерскими проводками и включают в себя широкий спектр поступлений от юридических и физических лиц по различным основаниям.

Кассовые поступления являются важной составляющей финансовой деятельности любой организации. Они классифицируются как доходы и отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями российского законодательства и принципами бухгалтерского учета.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Кассовые поступления могут иметь различные источники:

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг. Это основной вид дохода для большинства коммерческих организаций. Выручка отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и в дальнейшем списывается на счет 90 "Продажи".
2. Поступления от финансовых вложений. Сюда относятся дивиденды, проценты по ценным бумагам, вкладам и т.д. Учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
3. Поступления от продажи основных средств и иных активов. Отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
4. Штрафы, пени, неустойки. Учитываются как прочие доходы на счете 91.
5. Возмещение убытков. Также относится к прочим доходам и отражается на счете 91.
6. Безвозмездно полученные активы. Учитываются на счете 98 "Доходы будущих периодов".

Все кассовые поступления должны быть оформлены соответствующими первичными документами (приходными кассовыми ордерами, квитанциями, актами и т.д.) и отражены в кассовой книге в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Пример бухгалтерской проводки при поступлении выручки в кассу:

• Дебет 50 "Касса"
• Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - отражено поступление денежных средств от покупателя за реализованный товар.

Таким образом, кассовые поступления являются важным элементом финансовой деятельности организации, отражающим ее доходы. Они должны быть правильно классифицированы, оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ.

Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций и правильностью оформления кассовых документов возлагается на главного бухгалтера предприятия. Это одна из ключевых обязанностей главбуха, закрепленная законодательно. Главный бухгалтер осуществляет следующие контрольные функции:

1. Проверка кассовой книги. Главбух регулярно проверяет кассовую книгу на предмет:
• Своевременности записей (сразу после получения/выдачи денег)
• Правильности оформления (наличие всех реквизитов, подписей)
• Корректности расчетов (сверка итогов, остатков)
• Наличия оправдательных документов (ордеров, ведомостей)
2. Контроль лимита кассы. Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, предприятия обязаны соблюдать лимит остатка наличных в кассе. Главбух следит, чтобы этот лимит не превышался.
3. Ревизия кассы. По приказу руководителя главбух входит в состав ревизионной комиссии для внезапной полной проверки кассы. Комиссия пересчитывает наличные деньги, ценные бумаги, сверяет с данными кассовой книги, выявляет излишки/недостачи.
4. Контроль за кассиром. Главбух контролирует соблюдение кассиром правил работы с наличными: оформление документов, хранение денег в несгораемом шкафу, опечатывание кассы и т. д.

Нарушения кассовой дисциплины чреваты серьезными последствиями вплоть до штрафов (ст. 15.1 КоАП РФ) и уголовной ответственности (ст. 172 УК РФ при крупных хищениях). Поэтому главбух жестко контролирует все кассовые операции.

Кассовые операции, в частности кассовые поступления, играют ключевую роль в управлении операционными денежными потоками и оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ кассовых поступлений имеет первостепенное значение для эффективного управления ликвидностью и планирования будущих денежных потоков.

Кассовые поступления это приток денежных средств на расчетные счета и в кассу предприятия. Они формируются за счет выручки от реализации товаров, работ или услуг, а также прочих поступлений, таких как возврат займов, продажа активов и т.д. Своевременное поступление денежных средств обеспечивает:

• Погашение текущих обязательств (выплата заработной платы, уплата налогов, оплата счетов поставщикам и т.д.)
• Финансирование операционной деятельности (закупка сырья, материалов, оплата услуг)
• Инвестиции в развитие бизнеса (приобретение основных средств, НИОКР и т.п.)
• Выплату дивидендов акционерам

Недостаточный приток денежных средств может привести к кассовым разрывам, снижению ликвидности и платежеспособности, а также к необходимости привлечения дорогостоящих заемных средств.

Для эффективного управления ликвидностью и планирования денежных потоков необходимо регулярно проводить анализ кассовых поступлений. Он включает в себя:

1. Оценку структуры поступлений по источникам (выручка от продаж, авансы, возврат займов и т.д.)
2. Анализ динамики поступлений в разрезе продуктов, клиентов, регионов и т.д.
3. Выявление сезонных колебаний и факторов, влияющих на поступления
4. Мониторинг дебиторской задолженности и сроков ее погашения
5. Прогнозирование будущих поступлений на основе планов продаж, договоров и т. п.

Такой анализ позволяет своевременно выявлять проблемы с притоком денежных средств и принимать соответствующие меры, например:

• Оптимизировать условия работы с клиентами (сроки оплаты, авансы и т.д.)
• Пересмотреть ценовую политику и ассортимент продукции
• Усилить работу по взысканию дебиторской задолженности
• Привлечь дополнительное финансирование (кредиты, займы и т.д.)

Ведущие мировые компании уделяют пристальное внимание управлению денежными потоками и кассовыми операциями. Например, корпорация Apple применяет следующие подходы:

• Централизованное управление денежными средствами на глобальном уровне
• Использование системы кэш-пулинга для концентрации денежных средств
• Автоматизация процессов прогнозирования и анализа денежных потоков
• Применение производных финансовых инструментов для хеджирования валютных рисков

Компания Walmart фокусируется на оптимизации оборотного капитала и сокращении кассовых разрывов за счет:

• Сокращения сроков оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности
• Увеличения сроков кредиторской задолженности в рамках договоренностей с поставщиками
• Применения факторинга для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности

Таким образом, грамотное управление кассовыми операциями и денежными потоками является залогом финансовой устойчивости и успешного развития бизнеса. Регулярный анализ кассовых поступлений в сочетании с применением лучших мировых практик позволяет обеспечить эффективное управление ликвидностью и планирование денежных потоков.

Далее:

• касса,
• кассовый разрыв,
• кассовый план,
• кассовый метод учета,
• кассовая книга,
• лимит кассы,
• кассовая дисциплина.